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一、會計電算化內部控制的概念

會計電算化的內部控制，是指一個企業或者組織實行會計電算化后，為保證資產安全、會計信息真實、完整，提高自身運作效率，防止舞弊行為而實施一項重要的管理活動。

二、會計電算化內部控制面臨的挑戰

1.會計工作方式改變帶來的挑戰。一是因會計人員操作不當，會導致控制問題。一旦出現操作失誤，輸入錯誤的信息，將會導致明細賬，總賬乃至會計報表的一系列錯誤。因此，因數據輸入不當造成的問題成為會計電算化內部控制中最重要的挑戰。二是企業面臨巨大的風險。由于計算機的高性能，會使會計信息系統的責任高度集中。如果系統中資料遭到人為破壞或是系統故障造成的程序控制失效，就會影響會計信息系統的正常運行，甚至會導致整個會計電算化信息系統的崩潰，給企業造成不可估量的損失。因此，系統的風險成為內部控制的另一個主要挑戰。三是由于數據集中進行處理，可能會出現職責合并現象。企業應用會計電算化信息系統后，可能出于管理成本考慮，使某些本屬不相容職務的工作由一個人完成，這增加了對會計信息非法修改的可能性,無疑會使會計信息的安全性受到威脅。

2.會計信息存儲介質改變帶來的挑戰。傳統手工會計條件下,會計數據和信息全都記錄在紙介質上，并裝訂成冊，裝訂人在封口處簽名，修改起來比較困難。但在會計電算化信息系統條件下,所有會計電算化的資料都是通過計算機處理系統完成的,通過對存儲在磁性介質中的資料的打印，從而形成企業所需要的會計數據。這些存放在磁性介質中的會計數據,容易遭到人為的修改,且不會留有較明顯的痕跡，從而導致會計數據嚴重失真。

3.電子計算機網絡發展帶來的挑戰。計算機網絡發展在帶給會計電算化信息系統諸多的便利的同時也帶來了許多負面影響，開放的網絡環境增加了會計信息失真可能性,這將會使會計電算化信息系統的內部控制面臨更加嚴峻的挑戰。目前在我國已實行會計電算化的單位中，絕大部分僅僅利用會計電算化軟件來進行日常的會計工作，如記賬、轉賬等等，而對會計信息的管理和分析還有所欠缺。這就需要我國的會計電算化工作進一步深化發展和普及，以應對以上面臨的各種挑戰。

三、強化會計電算化的運行控制，切實防范各類風險

運行控制通常又稱作應用控制，是指在會計電算化信息系統的運用過程中，為確保會計數據的安全性，對其采取一系列的措施，防止在電算化系統使用過程中出現不必要的錯誤或者出現不可避免的錯誤時能夠及時發現并改正的內部控制制度。它包括輸入控制、處理控制和輸出控制。

1.輸入控制。輸入控制的含義不言而喻，就是指在會計數據的輸入過程中，為保證輸入數據的合法性、準確性而實施的內部控制。輸入控制的方法有：

（1）人員控制。這要求企業應當配備專業的會計人員來對會計數據進行錄入工作，嚴格要求會計人員具有高尚的品德和良好的職業素養，同時采用口令或者密碼登陸系統加以強化，并對每一個使用會計信息系統的會計人員建立詳細的上機日志，防止舞弊事件的發生。

（2）數據有效性檢驗。它是指會計信息系統應建立會計科目名稱與代碼對照文件，以防止會計科目的輸入過程中發生錯誤。

2.處理控制。處理控制就是指在會計數據的處理過程中，為了保證會計數據計算的準確性和安全性，對其進行內部控制。處理方法有：

（1）處理流程控制。做任何一項工作都有其固定的一套流程，會計工作也不例外，所有的會計業務就像生產流水線上的商品一樣，需要經過一道道供需處理才能最終成為有用的東西。通過上述的對會計數據的處理流程的控制，能夠有效的保證會計信息的準確性。

（2）數據修改控制。數據修改控制的含義是指當會計數據出錯需要進行修改時，應對修改的過程實施嚴格的控制，防止在修改操作過程中人為的隨意修改會計信息，造成會計信息的失真。如果發現會計信息有誤，不得已需要進行修改時，應由專人進行負責，不允許私自進行修改。而且，在修改時，要嚴格控制，做到不能在原來的會計憑證上修改，應當用另外一種方式來體現，做到修改有痕跡。通過這兩項控制，能夠有效的減少會計數據的處理過程中發生的舞弊現象，保證了會計信息的真實性、準確性。

3.輸出控制。輸出控制是指采取一定的措施，對會計信息的輸出過程以及后期對會計信息的儲存與保管進行控制，防止會計信息因意外或者人為破壞造成丟失或者損壞。輸出控制的方法有很多。首先，在輸出會計數據的同時，可以對會計數據立即進行檢查，查看信息系統輸出的會計數據是否準確，如有不正確的信息，及時通過利用電算化系統進行二次處理；當核對的會計數據完全正確時，應對輸出的會計數據進行妥善保管，這就要求企業必須派遣專人對會計檔案進行管理。如果采用傳統的紙質介質對會計檔案進行保管，應當將這些紙質的會計檔案妥善保管，有專門的保險箱或者檔案箱歸納，并做好防火、防潮、防盜等準備。如果采用磁性介質對會計檔案進行保管，應當對磁性介質進行特殊防護。與此同時，企業還應該做好網絡環境的防毒措施，定期對公司的電腦進行殺毒，對病毒數據庫進行升級。

四、總結

綜上所述，擁有一個健全的會計電算化內部控制制度是會計電算化進一步發展的有力保障。通過一系列的內部控制手段，可以有效地對會計電算化進行約束，有效地對會計電算化信息系統的漏洞和缺陷進行風險防范，使之能夠向著正確規范的道路發展。

作者：王顏榮單位：保利民爆濟南科技有限公司