公立醫院大型醫療設備績效審計
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摘要：2018年1月，國家衛計委頒布的《衛生計生系統內部審計工作規定》正式實施，明確了內審機構主要職責之一是對預算執行和財務收支、工程建設、采購、國有資產管理及其他所有經濟活動事項進行審計，大型醫療設備在醫院資產管理中占有舉足輕重的地位，與醫院的經濟效益、社會效益息息相關，開展大型醫療設備績效審計具有現實意義。
2018年4月，國家衛健委《大型醫用設備配置許可管理目錄（2018）》，與2005年版目錄相比，2018版目錄中甲類大型醫用設備的界定價格從500萬元提高至3000萬元，乙類大型醫用設備的界定價格為1000萬元3000萬元，目錄的制定充分體現了國家堅持放管服，聚焦重點、維護人民健康，保證醫療質量安全的決心。另一方面，大型醫療設備資金投入量大、運行成本高、技術復雜，對醫院的營運收益及資產的保值增值有直接影響。因此，開展大型醫療設備績效審計，對規范采購活動、防范盲目采購造成國有資產損失和浪費，增強采購決策的科學性，具有實際意義。
一、大型醫療設備績效審計的含義
本文所論述的大型醫療設備績效審計，是指審計部門對公立醫院大型醫療設備購置事項的合規性、經濟性、效益性和效果性進行分析和評價，發現并指出大型醫療設備采購及管理使用中的薄弱環節，提出審計意見和建議的行為。大型醫療設備的界定，可參照上級相關文件，并結合醫院的實際情況來確定。
二、大型醫療設備績效審計的內容
（1）采購決策的合規性。大型醫療設備采購屬于公立醫院三重一大事項決策范圍，應關注采購前是否召開了設備管理委員會或組織專家進行可行性論證，有無對設備的投資效益、使用效率以及科室是否具有使用能力等情況進行認真分析，并提交醫院黨政聯席會或黨委會集體討論研究。（2）設備采購價格的合理性。應關注制定的設備采購預算是否合理，是否經過認真的市場調研，有無因預算脫離市場價格，造成設備采購價格虛高帶來舞弊風險；擬采購的設備選型是否符合醫院實際需要，有無盲目采購或因回扣等不正當利益驅動的采購行為。（3）設備的績效性。應關注所采購設備的使用情況，有無閑置浪費或使用率低等現象，是否有效提高了醫院的經濟效益和社會效益。
三、開展大型醫療設備績效審計的步驟
（1）初步了解醫院醫療設備的總體情況。通過查閱固定資產明細賬及使用部門臺賬，初步掌握大型醫療設備的數量、分布科室及總金額，從中選取價值較大、使用效益有提升空間、收入及成本能夠明確計量的醫療設備作為審計重點。（2）收集審計所需資料。深入設備使用科室、資產管理部門、財務科、信息中心、設備管理中心等相關部門，收集審計所需的資料，主要包括：設備申購、采購論證、決策和批復、招投標資料、業務合同、設備驗收、維保合同、配套耗材使用、收費標準、收入情況、使用記錄、人員配備情況、占用的房屋或輔助設施、能源耗用情況等。（3）運用評價指標，分析數據、評價績效情況。評價指標主要從經濟效益、社會效益兩個方面來分析。經濟效益指標主要有投資收益率、投資回收期、設備年利用率、預期工作量、預算完成率、收入預算完成率等；社會效益指標主要有檢查結果準確率、病人滿意度調查情況等。通過指標的測算，分析影響績效的因素，找出存在的問題。（4）初步提出提高績效的建議。審計人員應結合設備績效數據分析的結果，向有關專家開展咨詢、走訪科室，了解存在問題的原因，針對不同情況，提出操作性強且能提高績效的建議和意見。（5）出具審計報告。提出審計報告征求意見稿，審計報告應包括醫療設備的基本情況、設備效益分析情況、存在問題及審計建議和意見。（6）跟蹤問效。審計人員應對審計建議的落實情況進行跟蹤問效，并及時將審計結果執行報告醫院領導層。對審計建議落實不到位的科室，應在醫院范圍內進行通報。
四、大型醫療設備績效審計重點
1.大型醫療設備購置前相關程序
審計應重點關注以下內容：醫院的立項審批、論證及決策程序是否完備，有無流于形式的情況；部門提出的立項申請有無經過集體討論，是否符合科室的現實需要，有無可以操作和使用設備的人員；立項申請的依據是否充分，相關職能部門有無站在醫院發展的角度，負責任的提出意見，如有無收費許可，有無同類設備閑置等；醫院設備管理委員會的論證是否充分，是否站在有利于醫院發展的大局、核心業務發展以及醫療市場需要的角度來考慮；對專業性較強的設備，是否組織了院外專家咨詢，專家的意見是否客觀公正；是否進行了初步的效益分析，效益分析的結果和運用的數據是否準確，有無脫離實際的情況；關注醫院的財務狀況是否允許采購，有無預算或資金來源；大型醫療設備的立項采購是否經過醫院黨委會或黨政聯席會集體研究決策，有無領導一言堂的情況。審計應關注《大型醫療設備購置申請和論證表》的制定是否合理，內容是否完善，《申請和論證表》應包含且不限于以下內容：科室現有設備基本情況、擬申購的設備是否屬于政府允許收費項目、收費的具體標準、是否需要使用配套的耗材，耗材是否專機專用、耗材是否可以收費、以及收費的標準是否合理，每份耗材可使用的人次及時間；設備預計年收入水平；科室是否有人會使用該設備，是否需要培訓，培訓是否有成本；設備的購置是否有利于科室或醫院業務水平的提升；擬購置設備所占用的房屋或場地；是否還需要配備其他配套設備才能正常使用；科室申購應經過科務會集體討論，在申購表上科務會人員應集體簽字認可，并保留會議記錄備查；醫院的資產管理部門、財務部門、醫務部門、審計部門應充分發表意見，部門負責人應簽字負責；對設備管理委員會的論證，審計應重點關注：科室是否客觀地向設備管理委員會陳述了申購理由，委員會的論證應圍繞以下方面展開分析和論證，并予以優先考慮：從設備的使用性能上來判斷采購是否必要，醫院必備設備是否既能滿足臨床又能滿足科研需要；有利于提高醫院核心競爭力的新技術設備；設備具有本地區、本專業的先進性；設備能夠多科室或多學科共用的；能夠解決本地多發常見病、疑難雜癥、滿足廣大患者的實際需要；在政府許可的收費項目之內的；投資回收期較短；已具備操作人員和已具備使用場地。
2.大型醫療設備的招投標
審計應著重關注招投標的合法性和合規性，防止違紀違法行為發生，重點關注以下方面：是否按《政府采購法》等相關規定執行，采用規定的采購方式進行；招標采購參數的制定、投標人資格要求、評標方法是否合規，尤其是招標采購參數制定應經過資產管理部門審核，必要時請專家對參數進行論證，審核是否具有傾向性、限制或排斥其他潛在投標人；關注評標過程是否合規，尤其是評標委員會的產生及組成是否符合要求，是否符合回避原則，醫院派出的評標專家是否合理合規。
3.采購合同的簽訂
審計應重點關注以下內容：采購合同內容是否完善，是否根據招標及中標的投標文件簽訂合同，招投標文件是否作為合同的組成部分，售后條款及違約責任是否清晰，價款支付是否規范合理，有無列明質保金余款等。
4.設備驗收及合同執行
審計應重點關注以下內容：對大型專業醫療設備應成立驗收小組，對設備的品牌、型號、技術參數、性能即附屬配件等對照合同明細進行清點驗收，并做好驗收記錄及交接簽字，評估使用科室能否正常使用設備。設備開始使用后，審計人員還應深入現場，通過訪談、查閱資料、現場觀察等方式，對設備的實際運用和績效情況進行分析。現場查看設備的使用記錄登記本、維修保養記錄，到財務調閱該設備的有關收入、成本情況，如醫療收入、人員工資、資源耗費、耗材使用、維修保養費用等，通過分析性復核，計算出該設備的年收入、成本以及耗材費用。到科室開展訪談，了解設備具體使用的頻率、操作人員是否能夠熟練使用設備，有無閑置浪費的情況；與該設備配套使用的耗材是否正常等。
5.設備付款
審計應重點關注以下內容：貨款結算是否按照合同約定進行，需要安裝的設備，根據安裝進度付款的設備，是否有未達到安裝進度即提前付款的行為。
6.績效評價
審計應重點關注以下內容：向醫院領導班子及時報告醫療設備的實際運行情況、經濟效益和社會效益，與科室提出申請時的效益承諾進行對比，對虛報、盲目夸大設備經濟效益，導致所采購設備閑置浪費的，應進行院內通報，及時指出存在問題，為醫院科學決策提供依據和參考。在評價時運用的績效評價主要指標如下：投資收益率=年平均利潤總額/醫療設備投資總額100%投資回收期=醫療設備投資總額/年現金凈流量設備年功效利用率=年實際工作量/（日滿荷工作量年開機天數）00%陽性率=陽性數量/檢測數量100%
五、結語
開展大型醫療設備績效審計，是建立現代醫院管理制度和醫院精細化管理的需求，能夠有效促進醫院設備購置投資決策的科學化和規范化，優化醫院資源配置，降低醫療設備配置中的風險，提高經濟效益和社會效益，避免盲目采購和設備閑置造成的浪費。
作者:張穎 單位:云南中醫學院
