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摘要：通過具體實踐，將國庫集中支付過程中可能出現(xiàn)的風險及其控制建議作出分析。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；風險；控制

1國庫集中支付過程中容易出現(xiàn)的風險

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（1）國庫集中支付數(shù)據(jù)安全風險。

國庫集中支付數(shù)據(jù)處理量大，涉及單位多，沒有計算機管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據(jù)處理幾乎全部依賴于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則會嚴重影響國庫集中支付的順利進行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風險放在尤為重要的位置。

（2）財政直接支付存在的資金風險。

財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。

（3）財政授權(quán)支付存在的資金風險。

與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

（4）財政內(nèi)部管理風險。

財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構(gòu)，具有絕對控制資金流向的權(quán)利。因此，財政內(nèi)部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產(chǎn)生風險。財政預(yù)算指標的編制、批復(fù)，單位用款計劃的編制、批復(fù)，非預(yù)算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內(nèi)部人員產(chǎn)生違法支付的事情。

作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會發(fā)生把關(guān)不嚴，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現(xiàn)象。

（5）銀行違規(guī)支付風險。

銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應(yīng)嚴格加強管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴，極易產(chǎn)生違法問題。

（6）預(yù)算單位現(xiàn)金管理風險。

實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導(dǎo)致財政資金風險的存在。盡管國庫集中支付對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生任何影響，但實際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理條例要求使用現(xiàn)金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風險。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預(yù)算單位加強現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。

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2國庫集中支付風險控制建議

國庫集中支付過程中出現(xiàn)的風險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴格，制度不健全導(dǎo)致的，因此，在實際操作中應(yīng)特別注意對人員的培訓(xùn)，預(yù)防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）加大宣傳力度，提高風險認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要人民銀行、銀行和預(yù)算單位的密切配合，要堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權(quán)限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風險意識，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

（2）計算機網(wǎng)絡(luò)風險控制。隨著國庫集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題也愈顯突出。數(shù)據(jù)是國庫集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數(shù)據(jù)風險控制，確保數(shù)據(jù)安全。在實際工作中，應(yīng)采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務(wù)中實行“雙機熱備”，就是在實時有兩臺服務(wù)器同時并行，處理數(shù)據(jù)，時刻有一臺服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現(xiàn)故障，備份服務(wù)器將即時接管集中支付數(shù)據(jù)，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運用數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。④建立良好的服務(wù)器安全運行環(huán)境，數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心機房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據(jù)一定時間；機房內(nèi)所有集中支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、處理、存儲設(shè)備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設(shè)，并采用專用空調(diào)24小時保持溫度、濕度，機房環(huán)境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統(tǒng)重要設(shè)施嚴格管理，配備消防、安保等設(shè)備；建立嚴格的進入制度，不準無關(guān)人員隨便進入機房。⑥安裝反病毒軟件，應(yīng)選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的計算機，應(yīng)嚴格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據(jù)和要求，而落實制度是實施安全管理的關(guān)鍵。計算機安全檢查是促進制度落實的保障。

三是貫徹“以人為本”的數(shù)據(jù)安全管理理念。無論是數(shù)據(jù)的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅持崗位分離，權(quán)限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進行管理，預(yù)防各類人為事故、案件的發(fā)生。

（3）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。

（4）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)危M行全面鑒定。

（5）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。四是紀檢監(jiān)察、審計部門應(yīng)各負其責，適應(yīng)新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。

（6）在支付中心內(nèi)部對預(yù)算單位資金支付實行授權(quán)。預(yù)算單位的用款額度在內(nèi)部各科室授權(quán)后，作為財政支付監(jiān)督的最后關(guān)口，可參考銀行的內(nèi)部監(jiān)控機制，對大額直接支付款項由主管人員進行授權(quán)，具體可根據(jù)情況設(shè)定如50萬元或100萬元以上的資金必須由支付中心主管人員進行授權(quán)，減少支付風險。

（7）銀行風險控制。對于授權(quán)支付的款項，銀行應(yīng)認真審核授權(quán)支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，不得違規(guī)支付給收款人、用途存在疑問的資金。對于直接支付，也應(yīng)認真審核直接支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，避免支付風險。