前言：本站為你精心整理了保險公司績效評價體系構(gòu)建范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

內(nèi)容摘要:本文通過引入平衡記分卡,從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營和學習發(fā)展四個方面,構(gòu)建起以遠景與戰(zhàn)略為中心的績效評價體系,并進一步分析了績效指標體系價值鏈,為國內(nèi)保險公司建立科學合理的績效評價指標體系引入新思路。

關(guān)鍵詞:平衡記分卡保險公司績效評價指標體系指標體系價值鏈

平衡記分卡(BalancedScorecard,簡稱BSC)是哈佛大學教授RobertS·Kaplan和復興方案咨詢公司總裁DavidP·Norton于1992年提出的一套企業(yè)績效評價體系,在管理會計研究領(lǐng)域引起了廣泛關(guān)注。BSC是一系列財務(wù)績效衡量指標與非財務(wù)績效衡量指標的綜合體,包括財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營和學習發(fā)展四方面內(nèi)容。

平衡記分卡相關(guān)內(nèi)容簡介

平衡記分卡財務(wù)方面的指標與傳統(tǒng)的財務(wù)衡量指標類似,一般包括收入、成本和利潤等方面。但是兩者又有所不同,由圖1可知,平衡記分卡的財務(wù)方面指標不是孤立的,它與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系,集中體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標及實現(xiàn)情況,是企業(yè)追求的結(jié)果,是另外三個非財務(wù)方面的最終目標和衡量標準。非財務(wù)指標不是對財務(wù)指標的取代,而是對財務(wù)指標的補充。如表1所示,客戶方面是指企業(yè)從客戶角度出發(fā)評價企業(yè)經(jīng)營效果,主要包括客戶滿意度、市場份額等內(nèi)容。將客戶方面納入平衡記分卡績效管理體系,有助于企業(yè)以客戶的需求為出發(fā)點,制定相應的市場戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù),進而產(chǎn)生滿意的財務(wù)績效。內(nèi)部運營方面是指企業(yè)從內(nèi)部業(yè)務(wù)角度評價企業(yè)運營狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)是形成企業(yè)競爭能力的內(nèi)因,是企業(yè)改善經(jīng)營業(yè)績的重點。顧客滿意、實現(xiàn)股東價值都要以內(nèi)部經(jīng)營過程為基礎(chǔ)。學習發(fā)展方面是從企業(yè)的學習發(fā)展角度評價企業(yè)競爭能力的。學習發(fā)展是以上三個方面的驅(qū)動因素和成功基礎(chǔ),此方面的衡量主要以員工為基礎(chǔ),主要標準有:員工掌握技能的能力和獲取戰(zhàn)略信息的能力等。平衡記分卡全面考慮了所有的利益相關(guān)者,其最大的特點在于其平衡性,主要表現(xiàn)在以下方面:財務(wù)與非財務(wù)的平衡。在平衡記分卡中,既包括了財務(wù)指標,如營業(yè)收入、利潤、投資報酬率等指標,又包括了非財務(wù)指標,如客戶保持率、合格品率、雇員滿意度等指標。

結(jié)果與動因的平衡。在平衡記分卡中,既包括了結(jié)果指標,又包括了動因指標。如客戶滿意度指標能促使企業(yè)擴大銷售,從而提高企業(yè)的利潤。在這里,利潤作為一種結(jié)果指標,而客戶滿意度作為它的動因指標。

長期與短期的平衡。在平衡記分卡中,既包括了短期指標,如成本、利潤等指標,又包括了長期指標,如客戶滿意度、雇員滿意度、雇員培訓次數(shù)等指標。

外部與內(nèi)部的平衡。在平衡記分卡中,既包括了外部評價指標,又包括了內(nèi)部評價指標。例如,客戶滿意度指標是通過對客戶的調(diào)查而得到的,反映了外部人員對企業(yè)的整體評價,是外部評價指標。而合格品率、雇員培訓次數(shù)、雇員滿意度等指標則是企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)的整體評價,是內(nèi)部評價指標。

客觀與主觀的平衡。在平衡記分卡中,既包括了客觀評價指標,又包括了主觀評價指標。如利潤、投資報酬率、合格品率、雇員培訓次數(shù)等指標均是依據(jù)數(shù)據(jù)計算出來的,是一種客觀指標。而客戶滿意度、雇員滿意度等指標則是主觀判斷的結(jié)果,是一種主觀指標。

運用平衡記分卡構(gòu)建保險公司績效評價體系

平衡記分卡在保險業(yè)中應用的可行性分析

改革開放以來,我國保險業(yè)已初具規(guī)模,并初步形成了以國有商業(yè)保險公司為主,中外保險公司并存的競爭新格局。按WTO協(xié)議約定,5年過渡期后,我國保險市場將完全開放,與外資企業(yè)處于平等的競爭地位,競爭日益激烈。為提高我國保險業(yè)的核心競爭力,除了完善現(xiàn)有的市場體系外,還應加強監(jiān)管、調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策等外部環(huán)境因素,也應在調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、管理服務(wù)水平等內(nèi)部業(yè)績動因上進一步提高,所以必須運用更加完善的績效評價體系進行評價反饋。

保險業(yè)是特殊的行業(yè)。保險是一種平均分擔經(jīng)濟損失補償?shù)幕顒雍娃D(zhuǎn)移風險的機制,保險產(chǎn)品是在未來給予經(jīng)濟補償或給付的承諾,是一種典型的無形產(chǎn)品;保險費率的厘訂涉及對未來損失分布的正確預測;保險合同的解讀需要一定的金融與法律知識,而這些將導致保險消費者的信息劣勢。由于信息不對稱問題的突出及保險產(chǎn)品無形化的特征,消費者對于保險產(chǎn)品的選擇會產(chǎn)生一定的困惑。除了需求動機外,影響消費者投保行為的主要因素是保險公司的形象和服務(wù),這要求保險公司將無形的服務(wù)有形化,所以有人認為買保險就是買服務(wù)。從上述保險業(yè)具有的獨特之處來看,單一的財務(wù)評價方法側(cè)重評價過去,過于重視短期財務(wù)結(jié)果,缺乏預測性,不能揭示業(yè)績改善的關(guān)鍵動因,無法反映保險業(yè)競爭最重要的產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、顧客和員工滿意度等決定性因素。而平衡記分卡不僅包含傳統(tǒng)的財務(wù)目標,還引入了三個基本非財務(wù)目標,突破了傳統(tǒng)業(yè)績評價的局限性,能夠真實反映出保險公司的實際經(jīng)營能力和管理水平。

本文通過引入平衡記分卡績效評價體系,并結(jié)合保險業(yè)特點,運用平衡記分卡為國內(nèi)保險業(yè)構(gòu)建績效評價指標體系。

保險公司平衡記分卡績效評價體系

由表1可知,保險公司平衡記分卡指標體系是從平衡記分卡最基本的四個方面出發(fā)而建立的。首先,根據(jù)四個方面的特點建立各自的戰(zhàn)略目標,根據(jù)所確定的戰(zhàn)略目標分析其關(guān)鍵成功因素。從關(guān)鍵成功因素出發(fā),分析反映和影響關(guān)鍵成功因素的關(guān)鍵業(yè)績指標。但是這些關(guān)鍵業(yè)績指標都是滯后指標,還要進一步分析影響這些業(yè)績指標實現(xiàn)的因素驅(qū)動指標,即領(lǐng)先指標。

保險業(yè)是一個信息密集型、注重衡量的行業(yè),其特點是從做出某一決定到取得相應成果之間要有很長一段時間。例如,評估風險和決定費率是保險業(yè)務(wù)的核心,但是直到理賠提出和解決之后,這些工作的效率才能顯現(xiàn)出來。如果平衡記分卡只包括滯后指標,將無法為管理層希望早日獲得成功指標提供信息;也不能促使企業(yè)把注意力放在未來成功的驅(qū)動因素上,也就無法指導員工的工作,更不能實現(xiàn)未來的成功業(yè)績。所以,領(lǐng)先指標和滯后指標的結(jié)合對于激勵和衡量保險公司業(yè)績是至關(guān)重要的。其中財務(wù)方面的領(lǐng)先指標空缺,并不代表沒有領(lǐng)先指標,而實際上,三個非財務(wù)指標整體構(gòu)成了財務(wù)方面的領(lǐng)先指標。

表1的指標體系只是針對一般保險公司而建立的,在對具體的保險公司建立指標時,應根據(jù)公司的特點和戰(zhàn)略目標建立適合該公司的平衡記分卡業(yè)績評價體系。另外,平衡記分卡中的四個方面及其指標也不是一成不變的,可以根據(jù)公司戰(zhàn)略及其企業(yè)特點適當增減。企業(yè)在實施過程中應不斷地調(diào)整和改進平衡記分卡的內(nèi)容和指標,這樣才能適應實際情況,保證企業(yè)沿著既定的戰(zhàn)略目標發(fā)展。

傳統(tǒng)的績效評價都是以財務(wù)分析為主,單一的財務(wù)評價體系只為企業(yè)提供了有限的財務(wù)信息,不能真實反映企業(yè)的實際經(jīng)營能力和管理水平。為了更準確、客觀、全面地評價保險公司績效,本文引入平衡記分卡,結(jié)合我國保險業(yè)現(xiàn)狀及行業(yè)特點試建績效評價體系。平衡記分卡綜合了財務(wù)評價指標和非財務(wù)評價指標,并強調(diào)組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),突破了傳統(tǒng)業(yè)績評價的局限性,把傳統(tǒng)意義上的績效評價與組織的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系起來,避免管理者為了追求短期利益和局部利益而以犧牲長期利益和整體利益為代價。

在西方理論研究方面和實踐方面,平衡記分卡已經(jīng)被證明是一種行之有效的方法,對西方企業(yè)在戰(zhàn)略管理和績效評價等方面起到了積極的推動作用。但在我國,對平衡記分卡的理論研究和實際應用還處于起步階段,針對保險公司高風險的特點,平衡記分卡可以全方位、多角度地對其績效進行評價,降低保險公司的風險程度。因此,本文引入平衡記分卡并結(jié)合我國國情來探索切實可行,適合我國保險公司發(fā)展的績效評價體系,具有緊迫性和必要性。