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隨著金融自由化、經濟一體化程度的不斷加深，商業銀行的內部控制越來越受到各國銀行和監管當局的重視，它是商業銀行實現自身經營目標、維護金融安全，保護存款人利益的一項重要措施，在商業銀行保障自身穩健運營的過程發揮著不可替代的作用。

一、我國商業銀行內部控制現狀分析

由于內部控制環境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制，目前我國商業銀行內控能力與現代商業銀行相比，仍有著較大的差距，對內部控制的認識仍存在錯誤或片面認識。

1、在控制環境方面仍存在經營管理指導思想偏差。對內部控制的認識和理解不夠全面充分，重發展、輕管理，忽視內控管理，給商業銀行內部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力。

2、內部控制的監督尚有不足。如產權制度改革仍然滯后，商業銀行自我約束機制還沒有真正建立起來，所有權與經營權尚未真正分離，更缺乏對董事會、經理層有效、公開的監督、評估機制。尚未建立強有力的利益制衡機制，在內部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機構獨立性不充分，對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權的管理人員）存在著控制盲點。

3、在內部控制的組織結構方面存在缺陷。各控制系統之間還存在著脫節現象，未能形成相互聯系、相互依賴、相互制約的內控機制。全面控制存在著不均衡現象，影響了控制。由于動態控制比較薄弱。

4、內部控制活動的實施方面存在疏漏。表現在制度執行上，崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創新業務相關制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴格的、經常性的檢查，互相監督制度執行上也存在脫節情況，這些都增大了金融機構的經營風險。

二、推進和完善商業銀行內部控制的基本思路

（一）我國商業銀行內部控制應堅持的原則和目標

1、我國商業銀行內部控制應堅持的原則。

我國商業銀行內部控制應堅持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨立原則。

全面原則要求商業銀行內部控制系統必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。必須囊括所有業務過程、所有操作環節和所有的管理活動。

審慎原則要求內部控制要以防范風險，審慎經營為出發點。

有效性原則要求各種內部控制制度必須符合國家和監管部門的規章，必須具有高度的權威性和可操作性；執行內部控制不能有例外，任何人不得擁有超越制度或違反規章的權力，這是保證商業銀行“以制度立行”的根本。

獨立原則要求內部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業務操作系統和管理活動，這也是內部控制的基本要求之一。

2、確立科學的商業銀行內部控制目標——兼顧安全和效益。

在商業銀行的經營管理中，安全與效益是矛盾統一的。安全是收益的前提，沒有安全目標，收益目標就無從談起。收益目標是安全目標的歸宿，安全目標是為收益目標服務的。因此，確定科學合理的內部控制目標即兼顧安全和效益，是商業銀行穩健經營、健康發展的關鍵之所在。

（二）強化商業銀行內部控制的主要途徑與手段

1、加快經營管理體制改革，創建良好的內部控制環境。

要創建良好的內控環境，就要完善法人治理結構，按照現代企業制度的要求，使商業銀行成為真正自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場主體。在此基礎上，建立符合國際標準的財務會計制度和信息披露制度，構建科學的經營管理體制，構造先進的人力資源管理和激勵約束機制，實現經營管理信息化，為內部控制的建立與健全奠定良好的基礎。

2、建立和完善商業銀行組織機構。

完善商業銀行組織機構是加強商業銀行內部控制的基本要求。首先，機構設置要合法科學；其次，規章制度要嚴密高效、相互制約；再次，為進一步加強風險管理，有必要成立一些綜合性和專業性的委員會或領導小組，如資產管理委員會、貸款審查委員會、“三防一保”領導小組、保密工作領導小組等等，并按巴塞爾委員會的要求，成立內審委員會，形成稽核部門對內審委員會負責，內審委員會對法人負責的制度。

3、加強制度建設和落實，構建完善的內控體系。

首先要全面、動態地做好內控制度的體系建設。每設立一個新崗位，每開展一項新業務，其管理辦法、操作規程、制約措施都必須及時配套。其次要制定和完善內部責任體系。要通過授權、授信，明確各部門、各分支機構的職責權限；健全崗位責任制，明確職責，從而形成完善的崗位責任體系；第三要加快建立規范的風險預測和預警模式，將所有的業務納入風險管理的范疇；此外，要進一步完善違規行為和失職行為的責任追究制度，加大處罰力度。

4、不斷提高商業銀行人員素質。

提高商業銀行行員素質是加強商業銀行內部控制的根本所在。因此，必須加強對“人”的管理，培養人、造就人、選好人、用好人，要把“以人為本”的思想作為企業文化的一個重要方面貫穿于經營管理的始終。干部選拔以及重要崗位人員的配備，要注重德、能、勤、績，加強崗前和在職行員多層次、多方位的培訓，提高人員防范風險的綜合素質。

5、要對商業銀行各項業務實時監控。

實時監控是加強商業銀行內部控制的重要環節。要及時查找內部控制的空白點，及時建立預警體系，要將風險控制的重點由“事后”監測轉變為“事前”預警和實時監控，達到對主要業務環節隨時監控和反饋的效果。

（三）構建商業銀行內部控制運行機制

結合我國商業銀行實際，應當按照全面性、審慎性、有效性、獨立性的原則構建我國商業銀行內部控制的運行機制，以有效防范、控制風險。

1、要針對重點構筑監控防線。

商業銀行內部控制的重點部位為:會計、出納、儲蓄、信貸、計算機、信用卡、資金清算等；商業銀行內部控制的重要環節是：往來賬務、尾箱管理、票據交換、重要單證、印章及操作口令、貸款審批、信用卡授信、抵債資產處置、商業銀行內部控制的重點機構和人員；基層網點、辦事處、分理處、儲蓄所、營業部及其負責人等。因此，應在明確內控重點的基礎上，設立順序遞進的三道監控防線，以實現立體交叉控制效果。第一道自控防線為一線崗位制度落實情況；第二道防線為相關部門、崗位間相互監督制約制度落實情況；第三道監控防線為內部監督部門對各部門、各崗位、各項業務全面實施監督反饋制度落實情況。實行適當的責任分離制度，建立重點崗位人員輪換及強制休假制度。加強業務操作的事后檢查，健全商業銀行內部授權審批機制，保證資產運用的安全性和盈利性。

2、建立預警預報與應急應變措施。

為了早期預知可能出現的錯誤和問題，及時發現問題，防范于未然，減少失誤和損失，商業銀行應當圍繞經營行為、業務管理、風險防范、資產安全建立定期的業務分析、信貸資產質量評價、資金運用風險評估制度；健全內部控制系統的評審和反饋；及時對帶有苗頭性、傾向性問題進行風險預測、預報，并根據可能出現的可能會影響商業銀行正常營運的各類事件、各個重要部門、營業網點等制訂出切實的應急應變步驟與措施，從而把業務風險降到最低。

3、提高內部控制的管理與監督能力。

內部稽核制度是銀行內控的最后一道防線，是對控制的再控制。首先必須確立稽核工作的權威性地位，實行垂直領導，真正形成稽核監督部門的威懾力量。其次，要切實根據需要強化稽核監督職能，起到抓關鍵、帶全面的效果。同時，要實行稽核處罰制和稽核告誡制，發現違章違規問題要按嚴格規定進行處罰，防止稽核檢查走過場。對稽核部門的內部管理實行主稽人負責制，對稽核人員實行問責制等管理辦法。最后，要不斷提高稽核人員業務素質，要不斷吸納熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經常性培訓制度，更新知識結構，使稽核人員能適應新形勢，確保內控制度的全面執行。

此外，要強化職能部門的管理責任，要建立職能部門管理責任追究制，要堅決糾正上級行對下級行只管理，出了事不負責的現象，下級行出了問題，上級行職能部門必須承擔相應的管理責任。

4、加強商業銀行內部控制的貫徹落實工作。

商業銀行要貫徹落實好內部控制，就必須通過培養、考試、考核等方式，使員工理解相關內部控制制度，掌握、熟悉崗位操作規范，具體的說，要監督做好以下工作：

（1）業務授權管理工作。嚴格按照業務授權進行經營活動，不得超越權限經營。

（2）重要崗位管理工作。強化不相融崗位之間的制約。

（3）銀行承兌匯票管理工作。票據業務的開展必須嚴格遵守操作規程。

（4）計算機及網絡安全管理工作。重點加強計算機口令和數據庫訪問權限的安全管理，按有關要求對網絡和系統運行的各個環節進行安全監控。

（5）財務管理工作。實行報賬制，重點加強對出租資產以及抵債物處置的管理和監督。

（6）大額資金轉賬和提現管理工作。重點加強對前臺、后臺和支付環節的復核、監督和檢查，對大額可疑資金建立嚴格的審查制度，堵住漏洞。

（7）印章、重要單證和賬戶對賬管理工作。加強對各種重要憑證、印押的管理，建立嚴密的保管、使用和責任制制度。

（8）干部員工廉潔從業管理工作。問題一經發現，即按規定嚴肅處理，決不姑息。

總之，商業銀行內部控制工作，貫穿于商業銀行經營管理活動的始終，涉及銀行業務的各個環節，如何不斷推進和完善商業內部控制建設，防范商業銀行經營風險，提高商業銀行經營效益，仍需進一步深入探索，更是今后一個時期面臨的一項急迫任務，我國商業銀行也迫切需要轉變思想觀念，以適應現代商業銀行制度的要求，盡早與國際銀行業的內部控制模式接軌，以達到防范風險，保證商業銀行總體經營目標的順利實現。