前言：本站為你精心整理了論中小企業的特點及對財務審計的作用范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：社會經濟多元化的新時代，為我國中小企業的發展提供了更大更廣闊的空間。但由于中小企業的人力、物力有限，加之中小企業的特殊運行方式、管理機制，使得中小企業的財務審計工作具有了特殊性。本文在論述了中小企業的特點與財務審計在中小企業中重要性的基礎上，分析了中小企業財務審計所存在的諸多問題與風險，并對此提出了改進和提升的策略。

關鍵詞：中小企業；財務審計；問題；提升策略

由于當前市場環境具備多元化的特點，中小企業想要在激烈的市場競爭中占據有利地位，就需要不斷提升自身的財務審計水平。但是，在實際的工作中，由于中小企業的人力、物力有限，加之中小企業的特殊運行方式、管理機制，使得中小企業的財務審計工作與規范化的大企業之間有著較大的差異性。

一、中小企業的特點及財務審計的特殊性

（一）中小企業的特點。中小企業（SmallandMediumSizedEnterpri－ses），也稱中小型企業或中小企，是與所處行業的“大企業”而言的。這類企業，人員規模、資產規模與經營規模都比較小。尤其典型的是，此類企業通常可以由一個人獨資或極少數人合伙提供資金組成，其雇傭人數和營業額也都不大，因此在經營上多半是由其所有者直接參與管理企業內部事務，企業所有者具備很大的決策權，受外界干涉較少。正是由于中小企業具備管理者權力集中的特點，其會直接影響企業財務審計。若是管理者的企業意識薄弱，會對財務審計工作置若罔聞，不能正確認識企業財務審計工作。如此，就很難將企業財務審計的作用發揮出來。在審計過程中，由于管理者的不配合，會使得審計材料不全面，難以提升中小企業的審計效果。中小企業的管理者、經營者之間的利益高度集中，一些管理者、經營者“集權”于一身。若是管理者過于重視經濟利益，將會設法躲避稅收，采取徇私舞弊的手段來獲取更大的經濟利益，增加了財務報表的風險，為中小企業的可持續發展埋下了隱患。盡管如此，中小企業仍然是實施大眾創業、萬眾創新的重要載體。它在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會的健康有序發展具有重要的戰略意義。（二）中小企業財務審計的特殊性由于中小企業的經營規模較小，企業內部的工作人員相對大企業也較少。在其經營過程中，管理層的偏見與保守，過于重視利益的最大化，疏忽管理工作的重要性，未能制定健全內部控制流程。在工作的開展中，為了降低人力資源成本，人員一般都身兼數職，一崗多責。部分中小企業的行政就是會計，在部門設置與崗位劃分上過于簡單，為后期的審計工作造成難度。由于中小企業的特殊性，高層管理者集權現象較為嚴重，加之缺乏有效的監督、控制機制，所有者過于重視經濟效益，存在偷稅漏稅的現象。在企業的經營賬目與票據上也相對混亂，難以實現有據可循、有賬可查。另外，部分中小企業根本不設專門的會計，而是聘請兼職的會計來進行管理，只是為了滿足市場的審計要求，為消費者、貸款銀行、投資方提供業績報告，并未認識到財務審計工作的重要性，導致企業內部的審計工作難以得到有效的開展。

二、財務審計在促進中小企業成長中的意義

相較于西方發達國家而言，財務審計工作在我國起步與發展相對較晚。但隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，中小企業所處的競爭環境日益嚴峻、緊迫。企業必須充分認識到財務審計工作的重要性，盡快發揮財務審計工作對中小企業經營管理的促進作用，才能夠使企業在激烈的競爭中保持優勢，以實現更快更好的發展。財務審計工作的規范化開展對中小企業的生存與發展有著相當關鍵的作用。（一）促進企業完善組織制度。當今社會，人才、資本、原料乃至市場的競爭關系日益呈現出國際化特征，中小企業在規模不大的情況下要面臨著非常激烈的競爭，導致企業發展瓶頸較早出現，直接對企業發展速度與質量產生影響。財務審計能夠在企業內部業務系統以外，監督企業在管理層面上各種方法的不適宜情況并做出改變，對這些調整措施的執行情況進行動態監督，以評估改變的有效性以及是否存在后續風險，這一職能使得財務審計工作的重要性愈發凸顯。只有認識到財務審計工作的重要性，才能夠促進企業組織與制度的進一步完善與改進，以謀求中小企業自身的持續、健康、高速發展。（二）保障企業可持續發展。對于我國中小企業而言，當前所處的內外部環境正得以逐步完善，企業行為需要受到一系列法律法規的限制與約束。同時，企業為適應不斷加快的發展速度，也需要不斷出臺并更新一系列的管理措施與方法。在這一環境下，中小企業為了保障自身健康發展，將企業做大、做強，就必須在企業內部長期展開合規性審計工作，根據現行法規要求對自身行為進行審查監督，確保企業各項行為符合法規要求，及時發現企業中不當的活動與行為，并督促管理者與職能部門改進，從而達到實現企業可持續發展的目的。（三）增進企業相關利益主體互信關系。當前我國多數中小企業均面臨著不同程度的資金匱乏問題。為了解決這一問題，多數中小企業開始嘗試面向信托、銀行、工商企業、職工以及其他自然人募集并籌措資金，導致企業利益相關主體呈現出多元化的發展趨勢。然而對于這些利益相關主體而言，在專業程度以及風險偏好上往往是存在較大的差異的，立場的不同導致他們相互之間缺乏信任。財務審計中面向企業行為的內部審計能夠為企業利益相關主體提供一個客觀且獨立的評價，借助于自身專業工具，向利益相關方提供客觀且系統的分析報告，為企業提供改進建議，使各方主體能夠感到平衡性與可操作性。換言之，財務審計工作的開展能夠增進各方在互信的背景下對企業決策行為進行最優選擇。（四）提高企業生產力。對于中小企業而言，必須通過不斷改進產品、完善流程的方式促進生產力的提升。從改進流程的角度上來說，企業應當以企業內部權責利的公平為大前提，選擇更加頻繁、更加溫和且更具針對性的改良方法。為了促進中小企業生產力的不斷提升，企業必須在組織內部構建一個可客觀進行自我評估的工作部門，以應對不斷變化與深入發展的需求。并且這一職能部門還應在企業內部業務流程中具有客觀且獨立的特點。只有財務審計部門能夠在法律地位以及專業能力上達到這一要求。

三、中小企業財務審計問題與財務審計中的風險

（一）中小企業財務審計問題。1．會計信息不完整。中小企業應該盡可能地確保會計信息的完整性。但是，由于中小企業規模、人力、物力的限制，單獨從事會計記錄工作的人員很少，審計人員素質較低，缺乏專業的理論知識、實踐經驗，自身不具備單獨正確編制財務報表的能力，會計記錄簡單。加之缺乏可靠的財務信息，使得中小企業在經營中無法及時處理經濟業務。簡單的會計記錄方式，會削減企業財務審計報表的完整性。2．會計信息不精準。由于中小企業的財力有限，審計人員的綜合素質較低，無法正確、快速處理會計信息。在實際的工作中，會計憑證不規范、不精準，使得財務混亂，無法將企業的真實生產經營情況反映出來。一些中小企業為了獲取更大的經濟利益，逃避國家的監管，采取偷稅漏稅等手段，指使財務人員采用各類舞弊手段，無法得到與事實相符合的財務審計結論，增加了企業的運營風險。3．內部控制不嚴格。由于中小企業的出資結構簡單，在建設初期，管理者與決策者的身份重合。因此，導致在決策上有較大的隨意性。部分中小企業雖說已建立了內部控制機制，但是在實際的工作中執行力度不夠。部分企業由于規模較小，各類業務活動、會計記錄方式相對簡單，在實施中難以實現職責明晰，無法為審計人員的工作提供依據。4．企業經營不科學。在多元化時代背景下，中小企業對機遇的反應較為迅速，但是無法降低對不利因素的抵御。加之中小企業自身的特性，受到國家宏觀調控、市場競爭、行業變化的影響，較為脆弱，且發展周期較短。財務審計工作是在企業持續經營前提下，評價編制會計報表的合理性，審計人員必須采取科學的方式開展審計工作，才能夠確保企業財務報表的合理性。由于大部分企業的經營不科學，增加了企業財務審計難度，使得審計風險持續存在，最終會演變為企業經營風險。（二）中小企業財務審計中存在的風險。研究表明，財務審計工作本身的復雜性較大，加之涉及的審計范圍較廣，其中很多問題具有隱蔽性，是審計人員難以發覺的，致使審計工作中存在著較大的風險。只有會計人員在日常審計中，嚴格按照各項規章制度開展工作，仔細記錄相關數據，才能夠及時消除各種風險。在多元化時代背景下，中小企業內的財務審計風險主要有以下幾個方面：1．法律環境的不穩定性。中國加入WTO（世界貿易組織）之后，市場經濟逐漸朝著全球化的方向發展，國家對經濟、貿易進行了調整，加大了對中小企業的扶持力度，客觀上增加了中小企業的“靈活性”，但過度的“靈活”，為審計工作帶來了不便。審計工作的前提是要建立在完備的法律法規基礎之上，審計工作人員在工作中需要借助相應的法律條例，才能夠更好地衡量審計數據與實際經營數據，以便做出準確的判斷和結論。在市場經濟政策的宏觀指導下，要求審計人員必須要出具高質量的審計報告。一旦審計人員出現失察，導致審計信息的失實，將會被視為損害第三方的利益，企業就會對審計人員進行問責。審計人員有時難以實現兩者間的均衡，使得審計風險加劇。2．審計人員專業性不強。由于審計機構缺乏培訓與進修意識，對審計人員的知識更新不重視，再學習、再培養的力度不足，導致現存的很多審計工作人員缺乏較高的專業素養。部分審計機構對人力資源建設工作也不夠重視，難以結合市場需求建立健全有效的人才管理機制。正是由于缺乏專業培訓，導致會計人員在審計工作中通常是應付了事，不僅難以帶動審計機構的發展，助長了市場出現違法亂紀現象，也直接增加了審計風險。3．審計結構缺乏內部控制機制。企業在開展審計工作中，需要客觀地評價審計單位的工作質量與工作效率，為審計機構的后期發展提供意見與建議，同時審計機構在開展審計工作中，需要企業提供內部財務資料，在此基礎上開展工作。一旦企業提供的財務資料缺乏精準性，將會嚴重影響審計工作的開展。導致這類現象出現的原因是審計機構缺乏內部控制機制，難以實現對企業財務審計工作的監管與控制，無法確保其工作的穩定開展。通過實際調查發現，審計機構的內部審計獨立性不強，在審計工作開展中通常是與行政機構共同開展審計工作，難以確保中小企業財務審計工作的公平性、客觀性，增加了審計風險。4．企業缺乏審計控制制度。在法制社會，中小企業在發展過程中，每項工作的開展均需符合法律法規的要求，財務審計工作也是如此。由于當前缺乏系統的、完備的審計方面的法律、法規，在實際的工作中，一旦執行上出現問題，將會嚴重影響審計工作的有序開展。審計工作人員難以在較短的時間內解決其問題，加之缺乏有效監督機制，直接增加了審計風險。

四、中小企業財務審計提升策略

（一）強化管理者意識。通過開展知識講座加強審計人員與企業管理者的溝通，促使管理者重視企業審計工作，在適應國家相關要求、符合法律法規的基礎上，依據企業自身的發展，制定合理的財務審計報告。中小企業通過財務審計工作，能夠及時發現漏洞，查找出企業薄弱環節，解決企業內部存在的問題，實現企業經濟效益的最大化。中小企業管理者還需要結合市場經濟的發展，及時解決各類不利因素，實現各項資源的優化，全面提升企業的競爭力。（二）加強制度的建設。在財務審計工作中為了取得預期的效果，需要確保財務信息的完整性、真實性。中小企業要依據自身的情況，不斷完善財務組織結構，建立健全財務制度，確保嚴格落實。在企業資金收支上需要加強關注，采取有效的措施，加強資金回收，避免資金流失為企業帶來經濟受損。不論是財務審計人員，還是企業的管理者均需嚴格遵循國家法律，強化各項監督機制，確保會計報表、資料的合法性、真實性。企業還必須加強審計人員的培訓，使審計人員能夠不斷強化政策法規意識，全面提升企業的業務能力。（三）審計制度的完善。企業內部的會計信息，能夠將企業的生產現狀、經營活動等情況反映出來，制作成合理的會計報表、憑證。財務審計報表能夠使企業管理人員了解企業內的各項數據，確保會計信息的精準性、真實性，為企業的發展提供科學決策。中小企業開展內部審計工作，能夠監督企業各項工作，及時發現企業內存在的問題，使得中小企業的管理者、審計人員能夠遵紀守法，依法、依規辦事。同時還需要通過咨詢服務，將評價職能發揮出來，強化組織的價值，改善企業內部的經營管理，全面提升企業財務審計數據、審計信息的可靠性與安全性。（四）財務審計的健全。由于中小企業的內部控制制度較為薄弱，企業內部的職責不明確，在崗位設置上重疊現象較為普遍。在某些區域，企業為了確保對各項事物的監督、控制，采取了相應的控制機制。在實際的審計工作中，為了確保審計工作發揮其作用，需要健全財務審計程序。若是缺乏審計證據，審計人員需要開展實質性的測試，充分驗證各項審計證據。在開展實質性測試過程中，必須要將分析性測試作為補充，加強企業財務數據、行業數據、歷史數據三者間的比較，以此掌握企業內部的業務狀況。同時，企業財務審計實施過程中，需要依據市場經濟的發展，不斷改善中小企業財務審計方式，創新審計技術，擴大審計工作的覆蓋面，全面提升企業審計工作的效率。（五）確保審計報告嚴謹。企業的經營能力是影響決策合理性的重要因素，審計人員應該將企業持續經營作為財務審計中的重要事項，在審計過程中必須密切關注企業的不合理現象。一旦出現異常財務情況，必須提高警惕，在審計單位出現經營不利的情況，不管是審計單位、企業，還是審計人員，均不能出具保留意見，需要加強事項的調整，提醒報表使用人注意一些控制事項。一些不確定事項中的未發生部分，需要重視審計意見，分析不確定事項中的實質性影響。（六）完善會計制度與財務流程。很多企業認為其內部控制就是審計部門的工作，但是通過分析企業的經營方式、財務管理能夠得知，審計工作主要是針對企業的財務管理，其主要目標是為了維護企業的財產安全。企業只有不斷完善會計制度，優化財務流程才能夠得到更好的發展。完善會計制度與財務流程可以從以下幾點入手：首先需要與相應的會計事務所建立良好的合作關系，才能夠確保企業審計工作的公平性，全面提升企業內部的審計效率與審計質量。其次，企業領導必須重視審計報告，在制定了相應的會計制度之后，需要關注制度的落實情況。與此同時，在審計工作中，還需要加強計算機信息技術的應用，通過應用相應的審計軟件，實現對企業財務數據的精準處理。只要在網絡環境下，才可以實現系統內海量數據的分析、篩選，減輕審計工作人員工作量的同時，全面提升審計數據的精準性。最后，強化審計人員的風險意識。由于審計工作是針對中小企業的生產經營、固定資產、無形資產等內容進行的審核，其最終的審計結果直接關系著企業的發展，只有審計人員具備較強的風險意識，才能夠更好地開展審計工作，全面提升中小企業的審計質量。（七）組建專門的審計部門。由于中小企業的經濟水平不高，為了推動其得到更好的發展，必須組建專門的審計部門。在審計部門成立初期，需要對審計部門進行精準定位，依據企業的發展目標，在全體工作人員的共同努力下，將審計部門的作用發揮到極致，創建全新的審計工作氛圍，開創全新的中小企業審計工作局面。企業審計部門的工作主要包括：第一，針對品種多、數量大的企業，審計部門需要進行其技術、生產、材料等成本核算，在確定加工費之后，再開展招標工作，以此實現加工費成本的控制。第二，嚴格審核企業內的材料采購價格，審計人員要在電話、網絡等技術幫助下，強化與客戶之間的聯系，及時掌握市場材料價格的變動規律、市場信息等，在物資供應上必須要考察兩個以上供應商，在特定的價格內開展審查工作，在控制材料采購成本的基礎上，全面提升企業的生產效率。第三，嚴格審查各項費用。依據公司的經營方式，審計部門要密切關注企業內生產、銷售等方面的工作，加大降低成本的力度，認真開展核算工作，最大程度降低企業內的生產成本。（八）強化審計文化的建設就中小企業的發展而言，其審計工作的有效性取決于企業內部的文化建設工作。同時加大審計工作的宣傳力度，在企業內部營造良好的審計環境，明確職權責任的劃分，確保企業內部各項崗位職責的清晰。企業可以將審計文化建設工作與企業內部文化建設工作融為一體，以此凸顯出審計部門的重要性，以及審計工作的重要性，推動中小企業得到更好的發展。綜上所述，企業的財務審計工作，能夠為中小企業的發展提供有力決策，進而滿足企業發展中的各項需求，一定意義上正確引領了中小企業在嚴峻、復雜的經濟形勢下及時調整決策，轉危為安，健康持續發展。努力提升中小企業的財務審計質量，以此確保會計信息的真實性、精準性，不但可以推動企業得以更好的發展，也是對國家宏觀經濟政策的有力配合。

作者:葉霞 單位:青海省小島文化教育發展基地