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第一篇：行政事業單位內部審計工作分析

摘要：內部審計工作主要是查隱患、測風險，并給出相關建議等，這些對一個組織的安全有重要的作用，但是由于我國各類組織對內部審計沒給與足夠高的重視。本文簡要介紹事業單位內部審計的重要性，分析其存在的不足，并提出相關建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部審計；探討

近年來我國經濟結構發生轉變，我國重點在促使人們創業，因此組織內部的審計工作的重要性越來突出，但是現在媒體上報道的多數為外部審計，在外資企業或者跨國企業中已經開始重視內部審計，并發展迅速，但是在我國一些企業和事業單位重視內部審計的程度還不夠。對于掌握我國大量資金支配權力的事業單位，其內部審計對資金安全運轉是非常重要的，如果資金在運轉中出現問題對我國造成的損失是巨大的。因此我國事業單位應該給予其內部審查足夠的重視，內外部審計相互配合監督，保證我國健康發展。

一、當前加大行政事業單位內部審計力度的重要性

目前，我國的審計監督體系主要由政府審計、社會審計和內部審計三大部分構成，內部審計就是使用系統且規范的方法改善組織內部的危險和風險，保證組織健康運行，對于事業單位，其作用尤為重要。其重要性可以簡單歸納為以下幾點。

1.監督事業單位財務管理，查錯防弊

近年來，我國事業單位內部財務管理分為收入管理和支出管理兩方面，并對一些財務管理部門進行改革，為事業單位內部財務增加安全系數，主要體現在為事業單位中常見的“賬外賬”和“小金庫”等現象起到預防作用，事業單位內部審計能及時發現財務管理問題，能確保事業單位的收支安全且正確，記錄正確，規范財務管理。

2.科學使用內部審計，健全事業單位內部的控制制度

據調查，我國行政部門控制制度還不完善，存在諸多漏洞，這些問題嚴重阻礙事業單位的發展且也影響員工的工作效率。如經過內部審計管理，事業單位內部的相關系統和制度健全，及時修補其中的薄弱環節，提高事業單位財務管理水平。

3.有效阻止腐敗現象發生，加強廉政建設

內部審計中定期檢查和隨機抽查員工的工作狀況，尤其是領導的財務狀況，時時警醒心存僥幸的人，嚴格監督領導的行為，嚴厲打擊不法分子和犯罪行為，使用這些行為能加強員工們廉政意識建立，進而加強廉政建設。

二、當前行政事業單位內部審計存在的主要問題

1.從理論層面看，缺乏有自身特色的內部審計規范和制度

我國為提高內部審計的重要性相繼頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，以及《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和大量具體準則，但是這些政策還太過于寬泛，細節部分沒有被規范，需要出臺一些更加精細的法律政策和完善的內部審計體系。而且事業單位根據自身的特點和環境制定相關的政策還少之又少，導致在實際活動中會出現政策不明確和不定性現象，為內部審計進行存在巨大的阻礙作用。

2.從技術層面看，存在先進技術缺失和缺乏高級專業人員等現象

目前我國事業單位內部的審計方式一般是查閱財務報表和相關文件，檢查具有代表性的資料，以確定內部運轉的安全性，這樣的方式過于單一，查的深度不夠，調查水平還有待提高。而且內部審計人員要有會計、企業管理以及計算機運用等能力，由于我國對內部審計重視度不高，內部審計人員沒有進行專業的培訓，人員的素質跟不上事業單位發展需求，另外現在事業單位發展速度快，內部審計人員結構要靈活多變，所以內部審計人員的結構還有待進一步完善。

3.從認識層面看，存在對內部審計的重視程度不平衡現象

事業單位管理者們對內部審計的重視程度影響其發展，重視內部審計發展，能充分發揮其作用，提高工作效率。經過調查，現在事業單位中還存在內部審計否定論，認為其內部不存在經濟問題，也有人認為內部審計就是內部監督和調查，多數情況是走過場，不需要重視，還有一部分政府認為審計就足夠了，內部審計就不必要的，還有內部審計絕對論，夸大其作用，希望能快速發現事業單位內部問題。這些存在的問題抑制內部審計的發展。

4.從實踐層面看，存在獨立性較差和工審矛盾等現象

目前事業單位內部審計人員也是從此部門抽調出來的，與其他部門聯系緊密，沒有獨立性，并且沒有獨立的內部審計結構；事業單位內部審計人員激勵制度不夠，人員積極性懈怠，內外壓力小，因此內部審計激勵機制需要進一步完善；不同的事業單位內部工作重心不同，內部審計重點也不同，現在的內部審計主要是財務管理，形式單一，嚴重阻礙內部審計的發展。

三、進一步改進行政事業單位內部審計工作的幾點建議

1.從外部矛盾入手，為行政事業單位內部審計創造良好的外部環境

事業單位內部建立完善的內部管理政策，尤其內部審核相關法律政策需要進一步完善，及時更新，能解決隨時出現的新問題，另外加強內部審計、政府審計和社會審計之間的聯系，使他們之間的工作更加協調。

2.以解決內部矛盾為本，規范行政事業單位內部審計，提高審計效率

要做到重視內部審計的重要性，首先要增強領導者的意識，對各自的內部審計重點進行規定，提高員工的工作效率，認真工作而不是應付檢查，提高員工的工作素質；另外對內部審計人員進行培訓，提高員工綜合素質，優化員工的專業結構，增加審計方法，提高工作效率及質量。

3.從理論層面入手，要不斷建立健全單位自身內部審計規章制度

事業單位內部審核具有動態性和綜合性特點，國家相關部門和事業單位努力研究內部審核的相關理論知識和相關方法，制定科學合理且具有前瞻性的內部審核制度，促進事業內部審核規范化。

4.從實踐層面入手，提高內審獨立性、前移內審關口、建立健全激勵機制

內部審核要明確領導人的安排重點，但是在工作中要保證其獨立性，不受其他干擾，維持公正性。內部審核工作不能全面監督各個細節，將工作重心前移，提前預防，制定相關的獎勵政策，責任分配到個人，激勵員工努力工作，提高工作效率。四、結束語綜上所述，事業單位要及時認識到內部審計的重要性，并對其進行研究，完善相關政策，推動其快速發展，使其充分發揮作用。

參考文獻

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[2]文林.行政事業單位內部審計的分析與研究[J].時代經貿旬刊，2008，6（8）：129-130.

[3]葛明.加強行政事業單位內部審計的思考[J].中國農業會計，2008，（11）：43.

作者：李偉 單位：青島市廣播電視臺

第二篇：內部控制審計與財務報表審計整合思考

摘要:首先提出了內部控制審計與財務報表審計相互整合的重要意義,內控審計與財務報表審計有效整合對傳統的財務報表審計產生重要的影響,使企業轉變了管理的理念,有效建立企業的內部控制制度,促進會計師行業的有效發展,有效提高了審計的效率,降低了企業的審計風險,在此基礎上對內部控制審計和財務報表審計整合進行了可行性分析,包括內控審計和財務報表審計具有一致性目標,內控審計和財務報表審計具有相同的審計模式,內控審計和財務報表審計兩種審計程序具有相關性.最后提出了財務報表審計和內控審計有效融合的具體策略,旨在提升內部控制審計與財務報表審計整合的合理性和規范化.

關鍵詞:內部控制審計;財務報表審計;整合

1引言

內控審計和財務報表審計起源于美國,我國于2010年開始實行企業內部控制審計,該項審計業務已經成為我國注冊會計師行業的重要業務內容,同時該項審計業務也成為我國企業內審項目的重要內容.基于此,本文主要研究了內控審計和財務報表設計的整合問題,目標是推動內控審計和財務報表審計的有效整合.

2兩項審計整合的重要意義

2．1兩項審計有效整合后,使企業轉變了管理的理念,有效建立企業的內部控制制度

內控審計和財務報表審計有效整合,一方面給企業帶來了挑戰,另一方面也產生了重要的意義,在內部管理的控制方面,起到了重要的作用,同時也加快了企業管理的提升.具體表現如下兩個方面:第一方面,兩項審計有效整合后,降低了企業內部的風險,在企業內部控制過程中涉及企業內部審批流程和業務流程,企業的高管層通過兩項審計的有效整合更加了解企業內部的發展狀況,講了企業的經營風險,減少了企業內部發生舞弊的風險;第二方面,兩項審計有效整合后,企業的內部控制可以使企業之間既相互聯系又相互制約,促使企業的日常業務有效展開,企業內部和企業外部的業務活動更加具有規范性.

2．2兩項審計有效整合后,促進會計師行業的有效發展內部控制

審計提出之后,有效的拓展了會計師執業的范圍,內部控制審計和財務報表審計有效整合后,雖然在財務會計制度層面沒有對內控審計做出明確的規定,但是目前已經有很多的國有企業著手加強內部控制審計和財務報表審計的有效整合.從此可見,未來企業的審計逐漸從單一的財務報表審計逐步過渡到內部控制審計和財務報表審計的有效融合.越來越多的會計師事務所開始接受兩種審計整合的好處,為會計行業的發展帶來了前進的動力,為我國會計師行業的健康發展起到了重要的推動作用.但需要注意的是,兩種審計有效整合的同時,會計師在審計、專業人員等越來越多的方面也面臨重要的挑戰.

2．3兩項審計有效整合后,有效提高了審計的效率內部控制

審計和財務報表審計的性質和內容不盡相同,但是這兩種審計形式卻有著一定的聯系和相同的地方,這促使財務報表審計和內控審計可以為彼此提供審計所需的基礎數據,有效降低了內部審計的成本支出,提高審計效率.舉例來說,內控審計在審計時需要對企業的內部情況和外部情況進行有效的了解和評估,并依據評估結果確定審計的方向,而財務報表審計的前提也是首先確定企業內部環境和外部環境的基礎上,對企業進行有效的評估,了解企業的財務財務狀況、經營成果和現金流量,根據了解的情況確定企業的審計方向,從上面的舉例可以看出內控審計和財務報表審計需要對企業的內部和外部環境進行評估,并依據評估結果確定本次審計的方向,這樣既可以獲得企業所需要的審計資源,也可以降低企業的審計成本,兩種審計進行有效溝通后,會提高企業的審計效率.

2．4兩項審計有效整合后,有效降低了企業的審計風險

企業在進行財務報表審計時,需要對企業內部的內部環境和外部環境進行有效評估,并對企業的內外部環境進行有效的內部控制評價.但是財務報表審計對企業的財務信息進行分析和評價時比內部控制審計的準確性降低,因此,內部控制審計和財務報表審計可以提供準確的內部控制評價信息,有效降低了財務報表審計的風險,假設企業的財務報表審計出現了審計錯誤,該錯誤可以在內部控制的審計可以得以發現并糾正,這樣企業在審計時可以有效的降低審計風險,并有效提升審計的質量.

3內控審計和財務報表審計整合的可行性分析

3．1內控審計和財務報表審計具有一致性目標

內控審計目標包括:通過內控審計有效的保證企業的財務狀況、經營成果和現金流量真實可靠,保證企業資產的安全和完整,合理利用企業的資源,有效提升企業的經營效率.財務報表審計目標包括:通過財務報表審計反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量真實可靠.從上述分析可以看出,財務報表審計和內控審計的目標具有一直性,兩者均是確保企業的財務信息真實可靠.雖然財務報表審計和內控審計在審計的流程存在不同之處,但是目標一致,因此可以將財務報表審計和內控審計可以有效的整合.

3．2內控審計和財務報表審計具有相同的審計模式

財務報表審計的模式主要采用以風險為導向的審計模式,該審計模式主要自上而下的形式,主要以企業的風險評估為基礎,對影響企業風險的因素逐一進行有效分析,依據分析結果確定財務報表審計的范圍和風險,以此來實施企業的財務報表審計.內控審計的模式主要是通過對企業的內部控制進行風險的測試,通過測試風險了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量,以此得出內控審計的審計思路,并進行相關審計工作.因此,從審計的模式角度來說,內控審計和財務報表審計均是以風險為導向的審計模式,且均是采用自上而下的審計形式,因此,內控審計和財務報表審計有效整合是可行的.

3．3內控審計和財務報表審計兩種審計程序具有相關性內部控制

審計和財務報表審計具有明顯的相關性,企業進行內控審計時可以為財務報表審計提供審計的方向,通過企業內部的審計程序發現企業的內部控制方面可能存在缺陷,進而發生企業可能存在的錯誤,有效的為內部控制審計提供審計的方向.而會計師通過對企業內部關鍵控制點的審查,發現財務可能存在的問題,為財務報表審計提供有效的幫助,因此,內控審計和財務報表審計有效整合是可行的.

4內控審計和財務報表審計有效整合的策略

4．1同時實現財務報表審計和內控審計的目標

同時實現財務報表審計和內控審計目標時,首先需要對內控控制的設計和運行的有效性進行測試,通過測試的結果了解內控審計對內部控制有效性提供充分的意見.同時,通過內控審計可以有效為財務報表審計提供更加合理的內部風險控制.兩種審計意見類型具有明顯的相似性,并且還具有一定的關聯性,但是在具體審計時,內部控制審計和財務報表審計存在一定的區別,因此,為了實現財務報表審計目標和內控審計目標的一致,需要將財務報表審計進行策略調整,使其適合企業的內部控制審計,有效實現財務報表審計和內控審計的目標.

4．2內控審計結果和財務報表審計結果可以結合

使用企業進行內部控制審計時,注冊會計師需要對企業內部控制有效性進行分析測試,測試結論充分考慮財務部報表審計對于控制有效性的評價,而在財務報表審計的過程中,風險評估時充分考慮內控審計對控制和運行的測試結果.如果在具體的審計流程中發現控制錯誤和風險,應及時對該項錯誤或者風險造成的財務報表審計在范圍、性質和實踐等方面進行分析和評價.

5研究結論

本文通過分析了內部控制審計與財務報表審計整合的意義,研究了二者整合的可行性,兩種審計具有一致的目標,相同的審計模式和審計程序具有關聯性,并研究了具體策略,旨在提升內部控制審計與財務報表審計整合的合理性和規范化.

參考文獻

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[3]黃昌義．內部控制審計現狀及未來發展[J]．改革與開放,2015,(22)．

[4]王見．內部控制鑒證與內部控制審計的實踐思路解析[J]．財經界(學術版),2016,(01)．

作者：劉大維 單位：中國石油天然氣管道工程有限公司

第三篇：內部審計監督的增值功能探討

摘要:2011年國際內部審計師協會對內部審計給出了一個新的定義,提出了內部審計是在獨立、客觀的基礎上提供的保證和咨詢活動,以增加企業的價值和改善企業經營狀況為目標,運用系統化和規范化的方法,評價和改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標.由此可見,內部審計職能從基本的監督評價提升到了價值增值的層次,一個組織只有能夠創造和增加價值,才有其存在的必要和競爭力,因此,內部審計的職能向增值型內部審計發展是必然趨勢.

關鍵詞:內部審計;價值增值;武鋼集團;經濟責任

0引言

監督職能作為內部審計的最基本職能,要求內部審計人員采用特定的程序和方法,對本單位的財務收支及經營活動進行審核評價,以加強對本企業經營管理.但是,隨著21世紀市場經濟的高速發展與競爭環境的不斷變化,一個組織對內部審計的要求也不僅僅只局限于監督及評價的范圍內,內部審計職能也在進一步的拓展,內部審計職能開始發生轉型.內部審計不再只是把防止、檢查并糾正錯報放在首位,開始更多的關注如何改善企業內部的經營管理,通過對信息的分析和評價為管理當局提供咨詢服務,加強風險管理,實現價值增值的目的.本文擬用武漢鋼鐵集團為例,以其對經濟責任的內部審計實例來分析內部審計如何使企業實現價值增值,為我國其他上市公司增值型內部審計的發展提供借鑒作用.

1武鋼集團對價值增值型內部審計案例分析

1．1案例背景

武漢鋼鐵公司簡稱“武鋼集團”,武鋼現有三大主業,即鋼鐵制造業、高新技術產業和國際貿易.武鋼作為我國重要的優質板材生產基地,為我國國民經濟和現代化建設做出了巨大貢獻,與此同時武鋼的內部審計也一直被行業內部稱作是我國企業內部審計的先鋒,其內部審計職能為企業帶來了廣闊的發展前景.武鋼集團的內部審計包含多個方面,但我們只從經濟責任審計這一方面來談內部審計如何提升其企業價值.

1．2武鋼著重強調任期內審計

武鋼全面開展績效審計,其動機是受托經濟責任關系的形成.我們從公司數據可以看出,武鋼對全公司管理層和子公司經營者的離任審計率均達到100％.公司還計劃將審計的范圍擴大到部門機構管理人員,審計范圍不斷擴大,將經濟責任審計著力于任期內審計,這種任期內審計極大地提高了管理者履行其自身職責的自覺性,大大降低了管理者因個人私利或疏漏為企業帶來的不必要的風險.任期內審計涉及到管理者的職位升降以及績效考評,內部審計為企業員工的選拔、任用提供了依據,通過任期審計,及時的預防和控制了管理層侵害股東利益的行為.

1．3對武鋼任期內審計的評價

我們不難發現內部審計為武鋼的發展提供了很好的保證,并且很大程度上降低了企業的風險,并為企業帶來了價值的增值,增值型內部審計的應用成為了武鋼立足于鋼鐵行業的一把利器.這一任期內審計也降低了管理者離任后的風險,使得管理者能夠在內審的監督下不得不提高工作績效,降低犯錯誤的意識和機會.將離任審計轉換為任期內審計,使管理者在內部審計的監督作用下,不斷地提高工作績效,為提升企業經營管理目標不斷地努力,有效的克服了管理者與股東之間的矛盾,使得管理者能夠更加盡職盡責的管理企業,避免了管理者為謀取其私人利益而損害公司所有者的利益,降低了因管理者操作不善等原因所造成的經營風險,并且對管理者進行定期審查,有利于監督和促進管理者的經營活動,使企業更加穩定的發展,為企業快速穩健的發展提供了有力的保障,從而達到提升企業價值的目標.

2使內部審計發揮價值增值功能的相關建議

2．1改善內部審計工作環境

良好的工作環境是內部審計工作順利開展的前提.企業設置內部審計機構應與其他職能部門處于平行地位,平行的地位有助于內部審計部門實施審計工作,主張內部審計人員參加各部門的重要會議,切實了解各部門的迫切需求以及發展現狀,內審人員可以從中幫助其他部門及時地解決或預防一些問題,使審計工作贏得其他部門的肯定與認同.

2．2明確內部審計的角色定位

價值增值型審計這一理念在我國提出的比較晚,無論是理論還是實踐都存在著一定的局限性和不足,因此無論是企業管理者還是內部審計人員,都應轉變傳統的內部審計觀念,對內部審計重新定位,準確的角色定位能夠促使內部審計有效地發揮其價值增值的職能.

2．3優化內部審計人員的知識水平

增值型內部審計對內部審計人員所具備的綜合素質和專業技能有了更高的要求,提升內部審計人員的專業知識和技能成為企業實現價值增值型審計的關鍵.內審部門應該不斷深化審計人員后續培訓和教育活動,增強內審人員對增值型審計工作理解,使得審計人員對審計職能從思想意識上得到轉變

2．4提升內部審計的效益

企業的一切經營活動都以效益為中心,內部審計所產生的效益包含直接效益和間接效益.內部審計成本是保證內部審計發揮作用的一些必要資源的投入.只有當內部審計效益大于內部審計成本時,內部審計才有存在的必要.因此節約審計成本,從而提高企業的經濟效益.

參考文獻

[1]鄒娟．增值型內部審計在我國發展的現狀及對策[J]．商業會計,2011,(31):43G44．

[2]謝志華．審計與價值創造[J]．審計研究,2014,(4):8G13．

[3]別必愛．武鋼內部審計創新之路[J]．管理與審計,2004,(14):59G60．

作者：穆雪飛，楊雪冰 單位：北京工商大學

第四篇：新形勢下氣象部門內部審計工作思考

摘要：通過對氣象部門內部審計工作的現狀分析，找出存在的問題，提出在新形勢下進一步推進和加強氣象部門內部審計工作的建議與對策。

關鍵詞：加強；氣象部門；內部審計；科學發展

十八大以來，我國各級氣象部門按照黨中央、國務院關于全面深化改革的部署和要求，積極抓好各項氣象改革任務的貫徹落實。進一步推進和加強內部審計工作，既是各級氣象部門貫徹落實十八大精神的重要內容，更是在新形勢下確保氣象事業健康發展和各項改革任務有序推進的有效途徑。

1氣象部門內部審計工作的局限性

由于我國氣象部門的內部審計工作尚處于逐步完善階段，還存在諸多不足和局限性，未能真正實現內部審計工作的目標，也未能很好滿足領導層對內部審計工作的需求，無法充分發揮內部審計在部門管理中“免疫系統”的功能。

1．1工作方式方法創新不足

當前，氣象部門各級內審機構主要還是采取類似于財務檢查形式的賬務基礎審計，主要強調查錯糾弊，未能對被審計單位的管理狀態和情況進行一個全過程、全方位的審查和評價。另外，這種針對事后的審計模式，未能對被審計單位進行事前和事中內部控制情況和管理狀態的評價，無法及時發現被審計單位在整個管理過程中各個環節存在的問題。

1．2內審隊伍素質不高，專業化規范化程度不夠

氣象部門各級內審人員大部分均是財會專業出身而非審計科班，而且大部分基層內審人員均由財務人員兼職，專業審計知識和工作實踐經驗少，甚至無法保證專門的審計工作時間。同時，當前氣象部門尚未出臺本部門的內部審計工作規范或作業指南，未能對一些氣象部門特有的問題和情況進行規定和指導。這也造成了同一個審計事項可能會采取不同的審計程序或者得出不同的審計結論，工作方式方法更是五花八門，極大的影響了審計工作的規范化和嚴肅性。

1．3屢審屢犯現象存在

部分氣象部門屢審屢犯的現象仍然不同程度的存在。究其原因，一是某些內審人員習慣把工作重點放在審計過程，卻忽略了對審計結果落實情況的跟蹤檢查；二是部分被審計單位面對審計結論百般推辭，各種解釋，就是不愿下大力氣對存在問題進行整改；三是某些被審計單位的領導認為審計結果是對其工作的否定，對審計成果的運用持抵觸情緒。這些因素也造成了審計報告中的審計意見和建議不了了之，審計工作流于形式。

2幾點建議

2．1加快內審信息平臺建設

（1）結合氣象部門風險防控管理規程做好內部審計各階段工作。一是在審計準備階段，應在審前調查的內容中增加對被審計單位哪些業務實施了風險防控和這些業務具體的風險防控操作流程等方面的調查；二是在審計實施階段，應結合對被審計單位各項具體業務的風險防控流程執行情況的審查情況，對各項具體業務存在問題的可能性和風險的可控性等方面進行評估；三是在審計完成階段，應對被審計單位的內部控制情況進行一個綜合的評價，并給出相應的改進措施和意見建議，幫助被審計單位由事后控制的內部控制體系向事前、事中控制的全方面、全過程內部控制體系轉變。

（2）探索開展氣象部門內部審計信息網絡平臺建設。隨著信息技術的廣泛應用和互聯網大數據時代的全面開啟，需要加快建設能與氣象部門財務系統和業務信息平臺對接的內部審計信息網絡平臺，實現在該網絡平臺上完成審計工作各個階段的各項工作，并拓寬審計工作各個階段的信息來源。在此基礎上，還可以進一步探索開發該平臺的分析性審計功能，結合財務系統和業務信息平臺的數據建立分析模塊，研究比較財務數據和業務信息之間的關聯關系、發展趨勢以及異常狀態，為內部審計工作更好的抓住主要矛盾，透過現象分析本質，查深查透，有效解決問題提供了強有力的信息化工具。

2．2制定部門內審工作規范

（1）審計目標能否有效實現，審計質量能否充分保證，離不開審計工作人員的專業水平和職業精神，因此提高各級內審人員的綜合素質至關重要。首先，各級氣象部門應定期對本單位內審人員的業務能力和專業水平進行分析和研判，針對內審人員所欠缺的方面，通過定期培訓、業務講座、交流學習等方式完善內審人員的知識結構和業務技能；其次，還要注重對內審人員職業道德以及責任感、使命感的塑造。通過定期和不定期地對內審人員進行紀律教育和職業道德教育，不斷加強內審人員的道德修養和敬業精神，不斷提高內審人員的法制觀念和責任意識，使各級內審人員在工作遇到困難和干擾時能夠始終保持應有的獨立性和客觀性；最后，還需要加強對內審人員政治意識和思想素質的培養。通過群眾路線教育實踐活動、“三嚴三實”專題教育活動、專題黨課、組織生活會、民主生活會等多種形式的教育培養，真正把各級氣象部門內審人員建設成一支忠誠、干凈、擔當的審計隊伍。

（2）完善的制度體系和具體的實務規范是指導審計人員規范有序開展工作的依據和準則，也是確保內部審計工作客觀公正與審計結果準確可信的主要途徑。首先，省級氣象部門應根據國家相關法律法規和中國氣象局相關文件的精神和要求，并結合本地區本單位的實際工作情況和業務特點制定本省的內部審計工作規范或實施細則，對所管轄行政區域內各級內審機構開展工作的業務流程、審計目標、工作任務、人員管理、審計報告、審計結果運用等進行明確的規定和具體的要求，確保各級內審機構工作的標準化和規范化；其次，按照分級管理的原則，上一級內審主管部門應加強對下一級內審機構具體業務工作的指導和幫助，同時應定期和不定期地對下一級內審機構的工作開展情況進行監督和檢查，并結合績效考評對下一級內審機構的工作進行考核和評價，以此來推動各級內審機構嚴格按照工作規范或實施細則開展工作，確保內審工作的規范化和專業化。

2．3提高審計成果利用率和有效性

各級氣象部門應當促進內部審計結果的充分運用，建立健全內部審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，切實提高審計成果的利用率和有效性，杜絕屢審屢犯現象的出現。首先，各級內部審計機構在審計過程中發現被審計單位存在違反內部規章制度的情況時，應當建議相關權力機構或有關部門對責任單位和責任人員作出處理、處罰決定，發現涉嫌違法違規線索時，應當及時將線索移送紀檢監察部門或司法機關查處，并協助其落實、查處與審計項目相關的問題和事項；其次，各級內部審計機構應當及時跟蹤、了解、核實被審計單位對于審計查實問題和審計建議的整改落實情況，必要時應當開展后續審計，審查和評價被審計單位對審計發現問題所采取的整改措施和具體整改情況；最后，各級內部審計機構應當將內部審計結果和被審計單位對審計結果的整改落實情況，在一定范圍內進行公告，對在審計中發現的典型性、普遍性、傾向性問題和有關建議，以綜合報告、專題報告等形式報送主要領導，提交有關部門。

3結語

新形勢下，氣象事業的健康發展和氣象業務體制改革的穩步推進，離不開內部審計這個“免疫系統”的監督管理和保駕護航。因此，各級氣象部門必須高度重視內部審計工作，通過各項措施和辦法進一步加強和推進內部審計工作，切實發揮內部審計在完善單位內部管理、提高單位經濟效益和實現單位管理目標的職能和作用。

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作者：陳濤單位：廣西區氣象局

第五篇：新經濟下內部審計監控財務風險的意義與路徑

摘要：面對經濟下行壓力，穩增長、調結構在我國經濟發展成為首要任務同時，防風險也成為一項重要任務，風險防控對于國家經濟持續健康發展意義重大。近年國有企業實踐也證明，只有平衡好穩增長與控風險關系，防范重大風險發生，企業才能保持穩定發展。在目前新常態的L型經濟走勢和外部監管日益嚴格情況下，確保財務風險可控、在控、可承受具有現實意義。防控企業財務風險，既需要企業日常風險管理體系正常運轉，還需要建立健全企業風險監控體系，發揮內部審計評價監督改進企業風險作用，完善企業風險評價制度，控制并預防重大財務風險發生，促進企業戰略目標實現。

關鍵詞：內部審計；財務風險；途徑

一、新常態下財務風險發生概率增大，企業防控機制難以適應

1.“三期疊加”的經濟環境變化，極易觸發系統風險

在今年《人民日報》刊載的權威人士談當前中國經濟中，提出我國經濟運行的總體態勢符合預期，但經濟運行的固有矛盾還未緩解，經濟運行是L型走勢，部分地區經濟風險發生概率上升，高杠桿控制不好會引發系統性的金融危機。對于國有企業來說，了解企業發展的外部經濟環境，研究重大風險發生的可能性和對企業目標影響程度至關重要，回望有些企業黯然倒下，財務風險爆發往往成為企業致命性要素。國有企業需要主動采取適應經濟發展的改革措施，加快提質增效和轉型升級，增強企業核心競爭力和抗風險能力。

2.企業自身發展累積的財務風險加大，應引起高度重視

國有企業近年得到快速發展，但在經濟周期下行情況下，部分傳統產業貪求高增長的后遺癥顯現。體現在投資的固定資產產能無法得到充分釋放，項目竣工之日可能就是企業虧損之時，高債務與低效突出；企業生產經營中應收帳款和庫存高企，經營現金流較差，資金運行脆弱，靠銀行貸款維持企業生存抑或債務危機已經發生，深層次矛盾和問題顯性化。“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務的完成壓力巨大。

3.財務風險管理讓位于經營業績壓力，企業風險管控流于形式

在現行考核評價體系下，國有企業為了完成利潤等不斷增長的經營業績指標，日常經營工作全部盯在合同、市場、重組、報表利潤上，財務風險管控往往無暇顧及。盡管從2008年開始，大部分國有企業已開始編制《全面風險管理報告》，但相當企業的經營管理與風險管理呈現兩張皮運行，在巨大的利潤壓力下，企業年初評估的重大或重要風險措施保障經營管理難見蹤影，風險管理的過程環節出現缺失。

4.外部監管形勢變化，企業適應性偏弱

在目前各類監管日益嚴格情況下，國有企業安全通過政治體檢、經濟體檢，樹立企業健康發展形象具有重要意義。企業如不了解外部監管形勢變化，出現問題造成損失或相應的信息披露會使企業形象大打折扣，需要企業花相當時間整改和消除。我們尤其看到政府審計近年的快速發展，大型央企的關注程度還應加強。政府對國有企業審計已從傳統的財務收支審計到公司治理結構與運行、重大決策、重大投資，所屬企業管控力以及是否落實科技創新、穩增長、控風險、可持續發展等方面。運用了“數字化審計”、“大數據審計”等審計方式，通過綜合分析整體把握審計目標，發現企業存在的問題與風險隱患。

5.風險監控職責不明確，內部審計評價監督職能未充分體現

經過近年的努力和發展，國有企業內部審計圍繞本企業中心工作，除了傳統的財務收支審計，陸續開展了經濟責任審計、工程項目審計、財政資金項目審計等，對于完善企業治理結構，促進企業經營管理水平提高發揮了重要作用。但是對于企業內部控制和風險管理評價還處于起步階段，建立以問題和風險為導向的管理審計仍在探索中，有相當企業未賦予內部審計對風險管理的評價監督職能，其完善改進作用難以發揮。

二、正確認識內部審計職能，對于監控企業風險意義重大

1.完善內部審計職能與目標是開展風險監控的基礎前提

縱觀國內外內部審計，開展內部審計的環境千差萬別，所在組織的宗旨、治理結構、規模和復雜程度各不相同，但從內部審計誕生和發展過程來看，內部審計無不與國家和企業的經濟發展需要密切相關。可以說經濟越發展，經濟環境越復雜，對企業經濟活動的審計監督越發重要，這是由內部審計職能和本質特征決定的。內部審計的內涵。隨著內部審計的發展，國際內部審計師協會（IIA）將內部審計最新定義為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。中國內部審計協會2003年6月《內部審計準則》，將內部審計定義為“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。可以看出，不論是國際的確認咨詢還是目前國內的監督評價抑或審計準則后續修訂的可能趨同，內部審計最終都是幫助或促進組織目標實現。同時要采用系統規范方法對風險管理、控制和治理過程的效果進行評價并予以改善，實質賦予了內部審計對企業風險監控的職能，履行風險監控職責也是內部審計適應形勢發展的必然選擇。

2.利用審計監督的獨立性和綜合性，有效辨識化解企業財務風險

談到監督，我們首先會想到財務監督，也會認為企業財務風險一般發生在財務日常工作中，財務人員有得天獨厚發現風險的優勢。但財務活動過程中，財務目標完成一般體現在滿足企業經營對財務的具體需求上，總體保證企業資金合理流動和經濟效益水平的提高。盡管財務與內部審計目標都是促進企業戰略實現，但專業關注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨立的監督形式，側重監督企業安全合規，風險可控，在健康可持續的軌道上運行。內部審計作為內部相對獨立的部門，通常不直接參與企業財務和經營的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業經濟運行中發生的風險和薄弱環節，獨立評價其缺陷或發生的損失，提出改進意見。同時審計監督相對財務監督的信息渠道也更充分，信息對稱性與綜合性的優勢，對于判斷企業財務風險奠定了合理保證。

3.發揮內外部審計協同作用，筑起國有企業風險防范屏障

作為國有企業審計監督，政府審計、注冊會計師審計、內部審計構成目前完整的審計監督體系。近年國家審計加大了對央企的審計力度，查找問題根源，反映風險隱患，促進改革發展，實行審計全覆蓋。注冊會計師受托審計范圍也更加廣泛，除了傳統財務報表公允性審計，開展了企業內部控制與風險管理的審計鑒證工作，評價企業內部控制有效性并發表審計意見。鑒于內外部審計結果的相互借鑒性，國有企業內部審計可借助外部審計的權威性以及相關信息披露，利用對企業總體情況的了解把控，更有效地以風險導向為目標開展企業內部審計工作。將企業內部控制和風險監控作為核心理念，從梳理企業業務和管理流程入手，持續測試、監督企業內部控制系統運行狀況，檢查評估高風險業務流程和異常交易過程，識別企業重大或重要缺陷，督促企業加以改進。同時內部審計的評價改進工作還可前移到事前事中環節，以外部審查的角度關注企業經濟運行的各環節，包括程序的完善和手續的補充，過程中改進企業風險管理的不足，促進企業安全運轉。

三、內部審計監控財務風險的途徑與措施

1.加強頂層設計，完善內部審計風險監控職能

面對新常態下財務風險增大的趨勢，為適應經濟形勢發展需要，應賦予內部審計評價監督改進企業風險管理職能。一方面從頂層設計入手，政府有關部門應盡快修訂我國內部審計工作條例，明確內部審計風險監控職責，賦予其監督改進職能，使內部審計成為企業風險監控的重要防線；另一方面也是加強與國際審計準則趨同的需要，這不僅是審計內涵的拓展，利于國際交流，也關系到我國內部審計事業未來發展，豐富內部審計風險監控職能并開展相關工作具有長遠意義。國有企業決策層應重視內部審計在風險監控中的作用，加強制度及組織體系建設。國有企業應完善內部審計制度，建立審計機構，配備強有力的審計隊伍，集中優勢審計資源，開展風險監控評價監督活動。內部審計可從關注企業風險點入手，加強企業內部控制重要環節的風險管理測試，評價業務流程關鍵點和風險措施的應對情況，促進企業風險管理體系有效運轉。

2.保持內部審計獨立性與知情權，是開展企業風險監控的保障

企業財務風險更多的來自于組織內部，特別是內部控制相對薄弱的企業，業務開展中的風險隱患也更大。內部審計要客觀評價企業經濟活動，需能夠全面深入檢查測試企業控制環境和業務流程，不受威脅地獨立開展審計活動。審計獨立性不僅僅指審計部門機構的獨立，更多表現在審計活動觸角能夠延伸到影響企業目標實現的各環節，包括企業戰略目標的確定、經營決策制定與執行、業務流程的運行、內部控制和風險管理的有效性、適當性等，均能夠獨立檢查評價，公正發表評估意見。風險監控活動中，應重視充分的知情權。廣泛的信息來源經過分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風險評估結果的客觀性。國有企業應努力避免不恰當運用審計獨立性，將審計部門束之高閣，信息來源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風險評估結果準確性。

3.以控風險、促發展為理念，建立并完善企業風險評價制度

內部審計作為企業風險管理的監控部門，建立企業風險評價制度，采用先進合理的審計技術，測試監督企業風險管理實施情況，幫助組織控制風險，這是改進企業風險管理的重要途徑。評價企業風險管控情況，評價結果準確性是首要的質量保證。內部審計需了解企業發展戰略、內控環境，關注企業經營活動和重大決策伴隨的風險類型、風險程度以及變化趨勢，并根據外部經濟形勢變化，強大的數據來源和分析，做出客觀評價。測試檢查環節中，可首先檢查企業是否建立了風險管理體系，有否較為系統的風險評估常態化工作機制；檢查企業風險管理機構是否對內外部形勢判斷研究，全面收集風險信息并充分識別；檢查企業已確定的重大風險應對措施是否到位，風險始終處于在控狀態；檢查企業業務流程及管理制度是否貫徹執行，內控制度是否存在重大缺陷等。通過實地檢查、全面測試、問卷調查、重點訪談、專家討論、財務海量數據分析等審計綜合手段運用，對企業風險有效辨識，對企業風險管理的實施進行客觀評價，出具風險管理評價報告并持續監督改進，達到降低企業財務風險，促進企業發展目的。

4.與內部控制緊密融合，實現風險監控和內控建設有機統一

完善的內部控制體系對于降低企業財務風險具有強大的保護作用。自2009年7月1日起，我國在上市公司范圍內開始實施《企業內部控制基本規范》，隨后幾年內央企也全面展開。各企業構建了以內部控制為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的內部控制框架。內控建設作為企業風險管理的有效手段，通過梳理企業業務流程和管理流程，確定了關鍵風險點和控制措施。風險監控也同樣應嵌入到企業內部控制載體中，保證內部控制與風險應對措施的緊密銜接，維護平臺體系有效運行，使內部審計在風險監控中持續發揮監督作用。

5.建立財務與審計溝通合作機制，提高內部審計勝任能力，完善企業財務風險監控保障措施

內部審計與財務加強合作，建立順暢溝通機制是降低企業財務風險的重要措施。財務與審計部門具有不可分割的必然聯系，內部審計應關注企業重大財務決策程序的完善、風險的類型、采取降低風險的措施；檢查財務執行過程、財務內控基礎，避免財務本身的重大內控缺陷；研究外部經濟形勢及行業發展對本單位財務狀況的影響，根據外部審計的發展方向、審計重點、審計技術的應用，及時督促財務部門加以關注和改進。

財務部門也應了解審計的發展，在財務活動過程中不斷完備以滿足審計要求，增強風險防范意識，提前規避或化解重大財務風險的發生。通過財務與審計部門間的有效反饋，避免企業出現重大危機或負面不利影響，促進企業健康發展。加強自身系統能力建設是內部審計發揮風險監控作用的必需保障。具備勝任能力的審計隊伍，是開展審計業務的重要前提。保證勝任能力可以是內部審計人才培養，加強學習，也可借助外部審計力量，聘請專業中介機構開展風險評估與咨詢工作。對于復雜事項，還可借助組織間有關專業部門力量，集思廣益充分討論，確保風險評估結果準確性，提高審計建議針對性。

總之，新經濟形勢下利用好審計監督的綜合性、專業性工具，提高監控企業風險能力與水平，控制和預防企業當前或未來重大財務風險，幫助組織實現戰略目標，內部審計作用亟待發揮。同時監控企業風險作為不斷探索的課題，只有持續加強實踐，才能推進內部審計事業蓬勃發展。

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作者：朱全英 單位：中國建筑材料科學研究總院