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摘要：當(dāng)前，由于我國對(duì)煤炭的使用量減少，致使煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐年降低，面臨嚴(yán)峻的發(fā)展困境。因此應(yīng)注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，這是促進(jìn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的關(guān)鍵。本文在分析煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上，提出提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的具體途徑，希望對(duì)加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控有所幫助。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控；具體途徑

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控主要是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種手段，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有很好的優(yōu)化作用。以相關(guān)法律法規(guī)為主要依據(jù)，全方位控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控有助于節(jié)約企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；有助于增強(qiáng)企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、科學(xué)化方向發(fā)展。

1煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問題

1.1缺乏完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控體系煤炭企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)會(huì)內(nèi)控體系還缺乏一定的完善性，具體體現(xiàn)在以下方面，財(cái)會(huì)人員分配不合理。通常情況下，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模龐大，人員數(shù)量多，員工流動(dòng)性差，給內(nèi)部控制管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了極大地影響。尤其是一些擔(dān)任核心崗位工作的人員，因缺乏必要的內(nèi)部調(diào)整，大部分工作年限長的員工不僅熟知內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容，而且也十分清楚企業(yè)內(nèi)部管理的弊端。所以貪污舞弊行為屢見不鮮，導(dǎo)致企業(yè)損失嚴(yán)重。對(duì)員工的優(yōu)化配置已經(jīng)成為現(xiàn)代煤炭企業(yè)高度關(guān)注的焦點(diǎn)。要想防止以上問題，煤炭企業(yè)就必須構(gòu)建高效完善的崗位輪換制度，促使各崗位員工之間彼此監(jiān)督和制約。企業(yè)全員通過崗位互換能夠降低違法行為的發(fā)生幾率。除此之外，煤炭企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的用人制度，嚴(yán)格從公平公正的角度出發(fā)吸引大量人才，以職業(yè)素質(zhì)水平高的員工為首選。導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善的原因還有內(nèi)部控制制度流于形式，沒有相配套的執(zhí)行機(jī)制，大部分煤炭企業(yè)實(shí)施的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度均未突出自身的優(yōu)勢(shì)作用。有的部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，工作中存在明顯的敷衍行為，內(nèi)部控制管理水平低下，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的職能作用難以得到淋漓盡致的發(fā)揮。

1.2財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力監(jiān)督不力是現(xiàn)代煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的常見現(xiàn)象，縱觀煤炭企業(yè)近年來出現(xiàn)的資金大量流失、破產(chǎn)倒閉等財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，主要是缺乏一套實(shí)踐操作性強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而引起各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。所以煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督核心崗位員工情況，當(dāng)前煤礦的安全性已經(jīng)成為國家永恒不變的重要課題，企業(yè)管理層幾乎將全部精力放在了如何提高煤礦安全性上，如此一來，就忽視了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營方面的內(nèi)部控制制度，致使監(jiān)督人員工作過程中存在很大的隨意性。由于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制將事后監(jiān)督作為核心，這顯然影響了財(cái)務(wù)管理工作的有效運(yùn)行。由于忽視了營造積極的監(jiān)督環(huán)境，更有甚者實(shí)施的監(jiān)督制度缺乏科學(xué)合理性，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作人員的行為難以進(jìn)行有效約束。只有規(guī)范高效的監(jiān)督制度才能推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作健康穩(wěn)定發(fā)展，才能調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力，確保企業(yè)資金安全流動(dòng)。由此不難看出，監(jiān)督機(jī)制對(duì)財(cái)會(huì)管理工作具有現(xiàn)實(shí)意義。

2提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的具體途徑

2.1加強(qiáng)成本分析與財(cái)務(wù)控制隨著我國社會(huì)的快速發(fā)展，社會(huì)對(duì)煤炭的使用量不斷降低，導(dǎo)致煤炭價(jià)格一路下跌，這無疑影響了煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以為了確保煤炭企業(yè)處于市場不敗之地，應(yīng)注重加強(qiáng)成本分析與成本控制工作。煤炭企業(yè)內(nèi)部成本控制對(duì)企業(yè)的成本使用情況及經(jīng)濟(jì)效益起到了決定性作用，在企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)重要地位。煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，就必須對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效控制，加強(qiáng)綜合成本的預(yù)算力度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并認(rèn)真分析成本的影響因素，并制定相對(duì)應(yīng)的處理方法，在節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更上一個(gè)臺(tái)階。

2.2構(gòu)建完善的監(jiān)管制度與審計(jì)制度一套完善高效的監(jiān)管制度與審計(jì)制度是煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理工作順利運(yùn)行的前提保障。監(jiān)督制度主要涉及以下內(nèi)容，第一，監(jiān)督企業(yè)資金使用情況；加強(qiáng)事前監(jiān)督有助于企業(yè)資金的安全運(yùn)行，為資金的流動(dòng)指明方向，同時(shí)節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用，保障財(cái)會(huì)管理效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本的有效控制及效益最大化。第二，監(jiān)督員工整體情況，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)力度，提高全員的素質(zhì)水平，最終激發(fā)全員的工作熱情，為企業(yè)增添更多的活力。尤其要嚴(yán)格監(jiān)督煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員的行為，因?yàn)檫@對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行以及內(nèi)部控制管理水平的提升具有決定性作用。一套完善的審計(jì)制度有助于內(nèi)部控制制度的全面貫徹，并且及時(shí)找出企業(yè)資金運(yùn)行過程中的弊端問題，對(duì)內(nèi)部控制制度的功能作用進(jìn)行科學(xué)合理地評(píng)估。只有建立健全審計(jì)制度，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的資金預(yù)算，才能提高項(xiàng)目管理監(jiān)督效率。因此煤炭企業(yè)在提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控過程中必須有完善的審計(jì)制度作為支撐。

2.3科學(xué)設(shè)立信息溝通系統(tǒng)一個(gè)可靠的信息溝通系統(tǒng)除了能有效促進(jìn)企業(yè)全員相互間的溝通交流外，還能全方位了解企業(yè)的整體運(yùn)營情況，譬如基層礦井的開采程度直接決定了煤炭企業(yè)的發(fā)展，而基層礦井開采過程中又受到大大小小開采因素的影響。所以在實(shí)際開采時(shí)，基層礦井主要責(zé)任人應(yīng)將工作情況及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)部門，由上級(jí)部門在此基礎(chǔ)上重新調(diào)整開采指標(biāo)，明確最為理想的開采計(jì)劃，嚴(yán)厲打擊一切造假賬現(xiàn)象。所以為了提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，加快煤炭企業(yè)發(fā)展步伐，有效的信息溝通系統(tǒng)也必不可少。

2.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算的主要作用是對(duì)企業(yè)今后一段時(shí)期范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營兩方面的狀況、現(xiàn)金的收入與支出進(jìn)行科學(xué)預(yù)計(jì)。根據(jù)煤炭企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)充分考慮以下幾點(diǎn)。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，現(xiàn)階段，大部分煤炭企業(yè)中均未設(shè)置相匹配的預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門兼管，實(shí)際中不可避免會(huì)有一些矛盾問題，所以企業(yè)必須盡快構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，全面規(guī)范企業(yè)整體預(yù)算工作。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅要對(duì)各部門與各層次之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行優(yōu)化協(xié)調(diào)，而且明確各部門、各層次的職能權(quán)限，保證決策目標(biāo)的高效可靠，促進(jìn)員工之間的積極合作，充分發(fā)揮自身的職責(zé)義務(wù)，力爭將財(cái)務(wù)目標(biāo)落實(shí)到實(shí)處。第三，預(yù)算人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性予以高度重視，時(shí)刻保持謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度進(jìn)行預(yù)算的科學(xué)編制、及時(shí)申報(bào)、有效批復(fù)，并增強(qiáng)執(zhí)行效率，將財(cái)務(wù)預(yù)算在煤炭企業(yè)發(fā)展中的職能作用全面發(fā)揮。

2.5加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范所有的前期準(zhǔn)備與防范最終都是為了對(duì)突發(fā)事件的有效預(yù)防，由于煤炭企業(yè)存在諸多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且在各類政策、環(huán)境等因素的影響下發(fā)展緩慢，為了消除這些情況，應(yīng)加強(qiáng)防范，將各類風(fēng)險(xiǎn)因素降到最低，保證煤炭企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，應(yīng)具備預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并根據(jù)煤炭企業(yè)實(shí)際情況與國家法律法規(guī)構(gòu)建完善的發(fā)展機(jī)制及有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。此外，開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析各類有關(guān)因素，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，預(yù)測煤炭企業(yè)今后發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語

綜上所述可知，隨著現(xiàn)代市場競爭越來越激烈，煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，在市場中占據(jù)較大的市場份額，就必須做好財(cái)會(huì)控制管理工作。當(dāng)前，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還有一些弊端之處，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為主，制定詳細(xì)完善的強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的措施，保證整體財(cái)務(wù)管理效率，通過各項(xiàng)完善制度促進(jìn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者：徐成彬 單位：兗州煤業(yè)鄂爾多斯能化