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會計要素也稱為會計對象要素，是反映和監督的具體內容，是會計對象的具體化。就是對會計內容的基本分類，即將會計內容分解成若干個要素。具體包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。是企業所擁有的權益和應承擔的義務的經濟反映的具體化，其中資產、負債、所有者權益主要反映企業某一時點的財務狀況，收入、費用、利潤主要反映企業某一段時期的經營業績。它們是構成會計核算的基礎和基本要素。會計要素就是對會計內容的基本分類，即將會計內容分解成若干個要素。將會計內容劃分為幾個會計要素的根本目的是：便于進行會計核算和編制會計報表，分門別類地為企業外部的信息使用者和企業內部的管理者提供有用的經濟信息。資產我國《企業會計準則——基本準則》將資產定義為：“資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源”。這一定義沒有真正反映資產的質量特征，忽略了作為企業資產應當具有的最基本的性質，即資產應當是“預期給企業帶來經濟利益”。在實務工作中企業擁有的資源不能再給企業帶來未來經濟利益，但仍然作為企業的資產在資產負債表上列示，從而造成企業資產不實的情況。例如，由于技術進步，原由設備已經被淘汰或長期閑置不用，無法收回的應收賬款，各項資產減值等資產項目，這些項目不能預期會給企業帶來經濟利益，但因其符合資產定義而仍能作為企業的資產其價值仍反映在會計報表的資產方，造成企業虛增資產，虛增利潤，對外提供的財務會計報告所反映的信息因此也失去其真實性。因此對資產進行了重新定義，重新定義的資產為：“資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益”。這一定義從兩個方面對原定義作了修訂：一是指出資產是過去交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，而不是由未來交易或事項形成的資源；二是預期會給企業帶來經濟利益，如果企業某項財產預期不能預期會給企業帶來經濟利益，則該財產不能確認為企業的資產。*資產的特征具體來說，資產具有以下基本特征：（1）資產是由于過去的交易或事項所形成的。例如，企業通過購買方式形成某項設備，或因銷售產品而形成一項應收賬款等等，都是企業的資產；但企業預計在未來某個時點將要購買的設備，因其相關的交易或事項尚未發生，就不能作為企業的資產。（2）資產是企業擁有或控制的。最典型的例子是融資租賃。作為出租方，在融資租賃期內，對租賃物擁有法律上的所有權，但與該租賃物相關的風險和報酬都已經轉移給承租方，出租方對租賃物并無實際的控制權，不在其資產負債表上確認為一項資產；而承租方對租債物雖然沒有所有權，但擁有控制權，在資產負債表上將其確認為一項資產。（3）資產最重要的特征，是預期給企業帶來經濟利益。某項支出如果具有未來的經濟利益的全部或一部分，它就可以作為企業的資產；否則，就只能作為費用或損失。例如，待處理財產損失或庫存毀損的存貨，它們已經不能給企業帶來未來經濟利益，就不應該再作為資產出現在資產負債表中；資產是可以帶來經濟利益的資源，但具有經濟利益的資源并不一定都是資產，比如，穩定且優良的客戶群，廣泛而高效的銷售網等。*資產的分類在會計核算中，資產按照流動性質來分類，一般分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。(1)流動資產流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。①現金及銀行存款。包括庫存現金、各種銀行存款等。《企業會計準則》規定，現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。現金的賬面余額必須與庫存數相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行余額調節表調節相符。②短期投資。是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。《企業會計準則》規定，有價證券應按取得時的實際成本記賬；當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益；短期投資應當以賬面余額在會計報表中列示。③應收及預付款項。包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。在核算中，應當將營業與非營業性應收及預付款項分開核算；對于營業性應收款項和應收票據、應收賬款，可以按國家規定報經批準，提取壞賬準備金，作為應收賬款的減項，在會計報表中應當列示。應收及預付款項應當按實際發生額記賬。各種應收及預付款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖銷壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。待攤費用應當按期分攤，未攤銷余額在會計報表中應當單獨列示。④存貨。是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品，產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨應當按取得時的實際成本核算。采用計劃成本或者定額成本方法進行日常核算的，應當按期結轉其成本差異，將計劃成本或者定額成本調整為實際成本。各種存貨發出時，企業可以根據實際情況，選擇使用先進先出法、加權平均法、移動平均法，應當及時進行處理，開入當期損益。各種存貨在會計報表中應當以實際成本列示。(2)長期投資長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。(3)固定資產固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。這部分資產的特點是，在較長的使用周期內能夠保持其原有的實物形態，但其價值則將會由于使用而逐步地減少，即逐漸地從其實物形態中分離出來。固定資產應當按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產價值：在此之后發生的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。融資租入的固定資產應當比照自有固定資產核算，并在會計報表附注中說明。固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量(或產量)法計算，如符合有關規定，也可采用加速折舊法（固定資產使用前期提取折舊多，使用后期提取折舊逐年減少），折舊方法一經確定不得隨意變更，如需變更要經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。企業按月計提的固定資產折舊，借“制造費用”、“營業費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產的原值、累計折舊和凈值，應當在會計報表中分別列示。(4)無形資產無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。無形資產具有如下特征：1無形資產不具有實物形態2無形資產屬于非貨幣性長期資產3無形資產是為企業使用而非出售的資產4無形資產在創造經濟利益方面存在較大不確定性按取得方式的不同，可將無形資產分為外部取得無形資產和內部自創無形資產兩大類。企業會計制度規定，購入的無形資產應以實際支出的價款作為入賬價值，如本企業以50萬元外購“加得士”商標的專利權，同時還發生相關費用2萬元，那么該外購商標專利權的成本也即入賬價值為52萬元。企業會計制度規定，自行開發并依法申請取得的無形資產，其入賬價值應依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應于發生時確認為當期費用。比如，企業自行開發并依法申請了一項專利，為此發生的注冊非和律師費等合計4萬員。在這個例子中，企業應將申請取得的該項專利按4萬元入賬。需要說明的是：1無形資產自行開發并依法申請成功前已計入發生當期的費用，在申請成功后不能轉增無形資產的成本。2我國會計制度對研究與開發費用規定的處理原則，與相關國際準則不同。國際會計準則認為，研究與開發應予區分；相應地，研究費用應計入當期損益，開發費用則應在符合一定條件時予以資本化。各種無形資產應當在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。(5)其他資產其他資產是指初流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外的資產，如長期待攤費用。長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用，不能全部記入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和固定資產大修理支出等。企業在籌建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，應當作為開辦費入賬。開辦費應當在企業開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷。租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷。各種未攤銷余額應當在會計報表中列示。負債我國則將負債定義為：“企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。”將負債定義為債務，在邏輯上犯了重復定義的錯誤，也未能突出負債的本質特征，“需以資產或勞務償付”并不能概括負債解除或了結的方式。例如，企業可通過“債轉股”方式把負債轉化成股本，最終也會導致資產的減少。因此未來經濟利益流出的表現形式本應是最終資源的減少，而不是“需以資產或勞務償付”。此外，在負債的定義中，“現時”一詞是必要的，這體現了會計的持續經營假設和會計分期假設，即企業過去已經履行完畢的尚未發生的未來義務，都不構成企業的負債。同時，“現時”還表明負債是基于過去已經發生的交易或事項產生的結果。因此，可將負債定義為：“負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務會導致經濟利益流出企業。*負債的特征（1）負債是基于過去的交易或事項而產生的。也就是說，導致負債的交易或事項必須是已經發生的。如，企業購置的貨物會產生應付賬款（已經預付或是在交貨時支付的款項除外），接受銀行貸款則會產生償還債務的義務。只有源于已經發生的交易或事項，會計上才有可能確認為負債。正在策劃的未來交易或事項，如企業的業務計劃，不會產生負債。是一種現時經濟義務。（2）債務是企業承擔的現時義務。由于具有約束力的合同或法定要求，義務在法律上可能是強制執行的，如，收到的貨物或勞務而發生的應付賬款，既屬于負債。（3）現實義務的履行通常關系到企業放棄含有經濟利益的資產，以滿足對方的要求。現實義務的履行，可采取若干種方式，例如：支付現金；轉讓其他資產；提供勞務等等。（4）負債通常在未來的某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。有時企業也可以通過承諾新的負債或轉化所有者權益來了結一項現有的負載，前一種情況只是負債的展期，后一種情況則相當于用增加所有者權益而了結債務。*負債的種類為了便于分析企業的財務狀況和嘗債能力，企業的負債應當按其流動性，劃分為流動負債和長期負債兩部分。(1)流動負債流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付福利費、其他應付款、預提費用等。例如本公司進100箱“特齒潤滑油”，每箱365元，共計36500元，貨款以發出。這筆業務的會計分錄如下借：應付賬款36500貸：銀行存款36500各項流動負債應當按實際發生數額記賬。例如，應付賬款一般應按金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。如企業購入的商品在形成一筆應付賬款時帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付賬款的總值（即不扣除折扣）記賬，在這種方法下，應按發票上記載的全部應付金額借記有關科目，貸記“應付賬款”科目，現金折扣實際獲得時沖減財務費用。負債已經發生而數額需要預計確定的，應當合理預計，待實際數額確定后，進行調整。流動負債的余額應當在會計報表中分項列示。(2)長期負債長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期借款應當區分借款性質按實際發生的數額記賬。應付債券是指企業為籌集長期使用資金而實際發行的一種書面憑證。發行債券時，應當按債券的面值記賬。債券溢價或折價發行的，實收價款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。長期應付款項是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。長期應付款項應當按實際發生數額記賬。長期負債應當按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長期負債，應當在流動負債下單列項目反映。所有者權益我國將所有者權益定義為：“所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，包括企業投資人對企業投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。”這一定義有兩點不足：①主體定位不合理，會計要素應以主體假設為基礎進行定義，并保持首尾一貫；②未揭示它與資產、負債要素的聯系。我認為，所有者權益應當反映兩個特征，其一是所有者在企業中享有的權益；其二是所有者權益是資產減去負債后的剩余，故建議把所有者權益定義為：“所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額”。這一條表明，所有者權益的基本特征，是企業的剩余利益，它可以因投資者的投資而增加，因企業的經營獲利而增加，因投資者的利潤分配而減少，以及固企業的經營虧損而減少。*所有者權益的特征（1）所有者投資所形成的資產可供企業長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。（2）所有者投資所形成的資產是企業清償債務的物資保證。（3）所有者以其出資額享有獲取企業利潤的權益，同時也承擔企業的經營風險。*所有者權益的構成項目所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤。一般而言，實收資本和資本公積是由所有者直接投入的，如所有者的投入資本、資本溢價等；而盈余公積和未分配利潤則是由企業在生產經營過程中所實現的利潤留存在企業所形成的，因此，盈余公積和未分配利潤又被稱為留存收益。

（1）實收資本實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。根據我國有關法律的規定，投資者投入的資本形式可以有多種，如投資者可以用現金投資，也可以用非現金資產投資，符合國家規定比例的，還可用無形資產投資。投入資本是投資者實際投入企業經營活動的各項財產物資。投入資本應當按實際投資數額入賬。股份制企業發行股票，應當按股票面值作為股本入賬。國家撥給企業的專項撥款，除另有規定者外，應當作為國家投資入賬。（2）資本公積資本公積是投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且金額上超過法定資本部分的資本或者資產。資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。資本公積從形成來源上看，它不是由企業實現的利潤轉化而來的，從本質上將應屬于投入資本范疇，因此，它與留存收益有根本區別，因為后者是由企業實現的利潤轉化而來的。基于此，在核算資本公積是，關鍵的一點是要將其與收益項目相區分。與此同時，資本公積盡管屬于投入資本范疇，但它與實收資本又有所不同，是說資本一般是投資者投入的、為謀求價值增值的原始投資，而且屬于法定資本，與企業的注冊資本相一致，因此，實收資本無論是在來源上，還是在金額上，都有比較嚴格的限制；資本公積在金額上則并沒有嚴格限制，而且在來源上也相對比較多樣，它可以來源于投資者的額外投入，也可以來源于除投資者之外的其他企業或個人，如接受捐贈的資產等。（3）留存收益留存收益是指企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累。留存收益來源于企業在生產經營活動中所實現的凈利潤，它于實收資本和資本公積的區別在于，實收資本和資本公積來源于企業的資本投入，而留存收益則來源于企業的資本增值。留存收益的目的是保證企業實現的凈利潤有一部分留存在企業，不全部分配給投資者，這樣，一方面可以滿足企業維持或擴大再生產經營活動的資金需要，保持或提高企業的獲利能力；另一方面可以保證企業有足夠的資金禰補以后年度可能出現的虧損，也保證企業有足夠的資金用于償還債務，保護債權人的權益，基于此，對于留存收益的提取和使用，除了企業的自主行為外，往往也有法律上的諸多規定和限制，例如，我國規定企業必須根據凈利潤提取法定盈余公積和法定公益金。留存收益主要包括盈余公積和未分配利潤兩類。盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。盈余公積金應當按實際提取數記賬。未分配利潤是企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。以上各項目，應當在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。收入我國把收入狹義的定義為：“收入是企業在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括基本業務收入和其他業務收入。”該定義有兩點不足：一是將收入定義為“營業收入”，屬循環定義；二是未能揭示收入的本質特征。我認為，收入的本質特征應當是經濟資源的流入，具體地說，就是資產的增加或負債的減少。另外，由于我國關于收入的定義是狹義概念，即派生收入的經營活動具有經常性、重復性和可預見性，它不包括非常所得或營業外的收入。由于我國目前的會計要素沒有利得和損失，會計要素的定義難以為所有的經濟業務提供確認的依據，所以可將收入定義為：“收入是指企業由于銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。*收入的特點（1）收入從企業的日常活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。（2）收入可以表現為企業資產的增加，如增加銀行存款、應收賬款等；也可能表現為企業負債的減少，如以商品或勞務抵償債務；或者二者兼而有之，例如，商品銷售的貨款中部分抵嘗的債務，部分收取現金。（3）收入能導致企業所有者權益的增加（4）收入只包括本企業經濟利益的流入不包括為第三方或客戶代收的款項，如，代收的款項，一方面增加企業的資產，一方面增加企業的負債，因此不能增加企業的所有者權益，也不屬于本企業的經濟利益，不能作為本企業的收入。*收入的種類商品流通企業將收入分為：主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入主要包括銷售商品所取得的收入。主營業務收入一般占企業收入的比重較大，對企業的經濟效益產生較大的影響。其他業務收入一般占企業的比重較小，主要包括包裝物出租收入等。在會計核算中，對經常性主營業務所產生的收入應單獨設置“主營業務收入”科目核算，對非經常性、兼營業務交易所產生的收入應單獨設置“其他業務收入”科目核算.案例：銷售商品的帳務處理例題本公司售與本地經銷商10箱銀得樂潤滑油，每箱423元，計4230元，進項增值稅稅率為17%，計724.2元，貨款送存銀行。這筆業務應作的會計分錄如下：借：銀行存款4954.2貸：主營業務收入——銀得樂4230應交稅金——應交增值稅724.2結轉以銷銀得樂潤滑油10箱的銷售成本3870元借：主營業務成本——銀得樂3870貸：庫存商品——銀得樂3870本公司于3月10日向快捷修配產廠銷售（力王）潤滑油，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為60000元，增值稅發票上注明售價100000元，增值稅17000元。本公司在銷售時已知快捷周轉發生暫時困難，難以及時支付，但為了減少庫存積壓，同時也為了維持商業關系，本公司將商品銷售給快捷。該商品以發出，并向銀行辦妥托收手續。本公司銷售該商品的納稅義務以發生。該業務應作的會計分錄如下：借：發出商品60000貸：庫存商品60000同時將增值稅發票上注明的增值稅額轉入應收賬款：借：應收賬款——應收銷項稅額17000貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000假定4月20日本公司得知快捷經營好轉，快捷承諾近期付款，本公司可確認收入：借：應收賬款——快捷修配廠100000貸：主營業務收入100000同時結轉成本：借：主營業務成本60000貸：發出商品600004月28日收到賬款時：借：銀行存款117000貸：應收賬款——快捷修配廠100000——應收銷項稅額17000使用費收入的帳務處理例如源源輪胎廠要本公司加得士商標的使用權，合同規定源源每年年末按銷售收入的10%支付本公司的使用費，使用期2年。假定第一年源源的銷售收入1000000元，第二年銷售收入1500000元，這兩年的使用費按期支付。則本公司應按下列方確認收入：第一年年末的使用費=1000000*10%=100000（元）借：銀行存款100000貸：其他業務收入100000第二年年末的使用費=1500000*10%=150000（元）借：銀行存款150000貸：其他業務收入150000費用我國采用狹義的定義，其定義為：“費用是企業在生產經營過程中發生的各項耗費”。我認為不能將費用定義為耗費，費用的本質即“經濟利益的流出”。費用作為會計要素或會計報表要素的構成內容之一，是和收入相對應而存在的。費用和成本是兩個并行使用的概念，兩者之間即有聯系也有區別，所以將費用定義為“費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的經濟利益的流出”*費用的特征（1）費用最終將會減少企業的資源。這種減少具體表現為企業資金的支出，從這個意義上說，費用本質上是企業的一種資產六畜，它與資產流入企業所形成的收入相反。（2）費用最終會減少企業的所有者權益。通常，企業的資金流入（收入）會增加企業的所有者權益；相反，資金流出會減少企業的所有者權益，即形成企業的費用。但是，企業在生產經營過程中，有的支出是不應該歸入費用的。例如，企業以銀行存款嘗付一項債務，只是一項資產和一項負債的等額減少，對所有者權益沒有影響，因此，不構成費用；又如，企業向投資者分配股利或利潤，這一資金流出雖然減少了企業的所有者權益，但其屬性是對最終利潤的分配，不是經營活動的結果，也不應作為費用。*費用核算的一般規則企業應當按實際發生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用應當預提計入本期。*計入成本的費用和產品成本計入成本的費用是指直接為生產商品和提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，以及企業為生產商品和提供勞務而分配的各項間接費用。企業可以根據生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。但一經確定，不得隨意變動。以產品為成本核算對象的企業，應當嚴格劃清本期成本與下期成本的界限；劃清在產品、自制半成品與成本產品之間的界限；劃清不同產品之間的成本界限。*直接計入營業損益的費用直接計入營業損益的費用稱為期間費用，包括進貨費用、銷售費用、管理費用和財務費用。營業費用不計入成本，直接列作當期損益。企業應當正確、及時地結轉銷售商品和提供勞務的成本和營業費用，計入當期損益。案例如本公司每天中午的伙食費用都計入當天的管理費用借：管理費用**貸：現金**本公司送貨車使用的相關費用如汽油500元，計入營業費用借：管理費用——油料500貸：銀行存款500利潤我國把利潤定義為：“企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額。”這里強調的是一定期間的經營成果，與資產、負債等要素強調經濟利益內涵沒掛鉤。利潤是企業生產經營活動的最終結果。因此將利潤定義為：“利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的凈額。對利潤進行核算，可以及時反映企業在一定會計期間的經營業績和獲利能力，反映企業的投入產出效率和經濟效益，有助于企業投資者和債權人據此進行盈利預測，評價企業經濟績效，做出正確的決策。*利潤的組成根據企業會計制度的規定，企業利潤包括營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外收入和支出、所得稅等組成部分。其中，營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入減去營業外支出后的數額又稱之為利潤總額；利潤總額減去所得稅后的數額即為企業的利潤。（1）營業利潤營業利潤，是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用后的凈額。其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出的凈額。（2）投資收益投資收益，是指企業對外投資所取得的收益，減去發生的投資損失和計提的投資損失準備后的凈額。（3）補貼收入補貼收入是指企業按規定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域給予的其他形式的補貼。（4）營業外收入和營業外支出營業外收入和營業外支出。是指企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。其中，營業外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、計提的無形資產減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業外收入和營業外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業外收入和營業外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。（5）所得稅所得稅，是指企業應計入當期損益的所得稅費用，企業應選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法對所得稅進行核算。*利潤分配企業可分配利潤是指稅后利潤加上以前年度未分配利潤，減去按規定彌補以前年度虧損以后的余額。企業如有虧損，應按國家規定的程序彌補。企業利潤的構成和利潤分配的各個項目，應當在會計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中說明。本公司3月31日結賬前的各項收支賬戶余額如下：收入類賬戶：主營業務收入100000.00其他業務收入2300.00營業外收入200.00支出類賬戶：主營業務成本85000.00其他業務支出1500.00營業費用3000.00主營業務稅金及附加3000.00管理費用1800.00財務費用400.00營業外支出300.00本月利潤賬戶的會計分錄如下1、借：主營業務收入100000.00其他業務收入2300.00營業外收入200.00貸：本月利潤102500.002、借：本月利潤95000.00貸：主營業務成本85000.00其他業務支出1500.00營業費用3000.00主營業務稅金及附加3000.00管理費用1800.00財務費用400.00營業外支出300.00本月累計實現利潤7500元，按所得稅33%計算，應交所得稅2475元，其會計分錄如下：借：所得稅2475.00貸：應交稅金——應交所得稅2475.00