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內(nèi)容摘要：我國(guó)實(shí)行比較嚴(yán)格的外匯管制制度和外匯收支核銷(xiāo)管理制度，因此外匯收支無(wú)小事，任何環(huán)節(jié)出了問(wèn)題都可能直接損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。本文結(jié)合我國(guó)外匯管理制度以及企業(yè)國(guó)際收支實(shí)務(wù)，從外匯收支的幾個(gè)日常問(wèn)題入手，探討企業(yè)日常外匯收支業(yè)務(wù)中必須注意的一些問(wèn)題，以引起業(yè)者的重視，趨利避害，科學(xué)進(jìn)行外匯收支。

關(guān)鍵詞：外匯收支帳戶選擇業(yè)務(wù)信息準(zhǔn)確申報(bào)核銷(xiāo)

隨著我國(guó)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)政策的進(jìn)一步放開(kāi)，一般企業(yè)均可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，外匯收支業(yè)務(wù)也漸漸成為許多財(cái)務(wù)人員必須面對(duì)課題。我國(guó)實(shí)行比較嚴(yán)格的外匯管制制度和國(guó)際收支核銷(xiāo)管理制度，外匯收支中任何細(xì)小的問(wèn)題都可能給企業(yè)帶來(lái)許多不必要的麻煩，或者損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。下文結(jié)合我國(guó)外匯管理制度以及筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從日常外匯收支的幾個(gè)方面入手，分析探討日常外匯收支中必須注意的問(wèn)題。

一、收支帳戶的選擇問(wèn)題

匯買(mǎi)價(jià)及賣(mài)出價(jià)之間有一定的差價(jià)，為銀行進(jìn)行國(guó)際收支業(yè)務(wù)而向企業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)，收支帳戶選擇美元或人民幣帳戶，就決定了企業(yè)收支的外幣款項(xiàng)是否需要兌換成人民幣或由人民幣兌換，收入和付匯帳戶選擇對(duì)進(jìn)出口公司有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)意義，下面舉例來(lái)說(shuō)明。

一家進(jìn)出口公司05年出口商品收匯2000萬(wàn)美元，進(jìn)口商品付匯需10000萬(wàn)美元以上，下文以2005年12月31日匯率（匯買(mǎi)價(jià)8.0574；賣(mài)出價(jià)8.0880），以2000萬(wàn)美元年收入和付匯額為例計(jì)算分析選擇不同帳戶對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響。

選擇人民幣帳戶，款項(xiàng)進(jìn)入該帳戶必須按當(dāng)日匯買(mǎi)價(jià)匯率兌換成人民幣進(jìn)帳，等進(jìn)口商品付匯時(shí)再根據(jù)當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)購(gòu)買(mǎi)美元。

收入＝2000×8.0574＝16114.8（萬(wàn)元人民幣）

付匯＝2000×8.0880＝16176（萬(wàn)元人民幣）

差額＝收入－付匯＝－61.2萬(wàn)元（人民幣）

如果收入和付匯均選擇人民幣帳戶，收到2000萬(wàn)美元后又付出2000萬(wàn)美元，這種選擇要企業(yè)支付61.2萬(wàn)元（人民幣）的匯兌差額。

收入和付匯均選擇美元帳戶，直接存入企業(yè)帳戶，不需要考慮匯率。僅以2000萬(wàn)美元考慮，企業(yè)就可以節(jié)省61.2萬(wàn)元（人民幣）的匯兌差額。

當(dāng)然在考慮選擇帳戶的時(shí)候必須考慮匯率的變動(dòng)對(duì)收入的影響，對(duì)上面的例子而言，外匯收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出，因此可以將收到的外匯全部用來(lái)支付近期的進(jìn)口所需，所以匯率變動(dòng)對(duì)上例中企業(yè)的影響很小，基本可以忽略不計(jì)。如果一家進(jìn)出口公司以出口為主，進(jìn)口業(yè)務(wù)量較小，這時(shí)候就要考慮留用部分外匯用于支付進(jìn)口所需，其余部分根據(jù)企業(yè)職能部門(mén)對(duì)外匯匯率的變動(dòng)趨勢(shì)以及匯買(mǎi)價(jià)和賣(mài)出價(jià)的差額綜合考慮決定是否兌換，盡可能降低匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)利益的損害。

不管匯率如何變動(dòng)，匯買(mǎi)價(jià)和賣(mài)出價(jià)之間的差額基本大于0.03（人民幣/美元），2000萬(wàn)美元的0.03（人民幣/美元）就是60萬(wàn)人民幣，如果一家公司的業(yè)務(wù)量收支金額均超過(guò)2000萬(wàn)美元，收支帳戶的選擇對(duì)企業(yè)的影響會(huì)更大些。

選擇使用美元帳戶必須具備的基本條件：

⑴、進(jìn)出口公司，既有進(jìn)口業(yè)務(wù)，也有出口業(yè)務(wù)

⑵、在銀行設(shè)有有美元帳戶（經(jīng)外管局批準(zhǔn)有一定額度和期限的美元持有權(quán)限）

二、申報(bào)外匯收入信息的問(wèn)題

1、日常外匯收入

銀行收匯后，會(huì)通知企業(yè)收匯，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行通知的收款信息向具體業(yè)務(wù)部門(mén)索要該筆外匯的詳細(xì)信息（包括但不限于款項(xiàng)來(lái)源國(guó)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，出口銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)外方單位，出口貨物類(lèi)別，出口貨物國(guó)別，出口貨物銷(xiāo)售合同號(hào)等）；如果該筆收匯為預(yù)收款項(xiàng)，報(bào)關(guān)部門(mén)應(yīng)預(yù)留核銷(xiāo)單，并申報(bào)預(yù)留的核銷(xiāo)單號(hào)，預(yù)留的核銷(xiāo)單必須到外匯管理局加蓋預(yù)收款條碼章，核銷(xiāo)單一經(jīng)申報(bào)預(yù)留不得變更用途；業(yè)務(wù)信息一經(jīng)銀行申報(bào)就自動(dòng)進(jìn)入國(guó)家外匯管理系統(tǒng)，修改收支信息需經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，否則當(dāng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與申報(bào)內(nèi)容不符時(shí)，外管局不予核銷(xiāo)。由于外匯管理局對(duì)“修改外匯收支信息”存在相當(dāng)嚴(yán)格的內(nèi)部考核機(jī)制，外匯收支信息的更改將直接影響到地方外匯管理的質(zhì)量考核，所以地方外管局一般不同意企業(yè)提出的修改收支信息的申請(qǐng)。基于以上原因只有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)密切配合，認(rèn)真整理出口貨物資料，準(zhǔn)確申報(bào)每一筆外匯收支信息。

2、及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明

遠(yuǎn)期收匯指按合同規(guī)定不能在六個(gè)月內(nèi)收匯的出口業(yè)務(wù)，外匯管理制度規(guī)定企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起六個(gè)月內(nèi)到外管局辦理收匯核銷(xiāo)工作（已辦理遠(yuǎn)期收匯證明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除外），否則外管部門(mén)將對(duì)企業(yè)的出口收匯業(yè)務(wù)拒絕核銷(xiāo)，并對(duì)企業(yè)采取相應(yīng)的行政處罰措施。屬于合同規(guī)定的遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在貨物報(bào)關(guān)出口之日起兩個(gè)月內(nèi)到外管局辦理遠(yuǎn)期收匯證明，否則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)不能核銷(xiāo)的后果，下面舉例說(shuō)明一下這個(gè)問(wèn)題：

一家進(jìn)出口企業(yè)依合同2005年向?yàn)踝蝿e克斯坦出口普通水泥13229.707噸、白水泥6957.897噸、木地板5400平方和地板磚1545.312平方，合計(jì)貨款6442936.25美元，已收貨款5607133.08美元，余額835803.17美元。合同規(guī)定貨款10％保證金部分應(yīng)在貨物保質(zhì)期結(jié)束后支付；出口建筑材料的量比較大，發(fā)貨周期較長(zhǎng)，發(fā)貨過(guò)程中不能準(zhǔn)確區(qū)分正常發(fā)貨和保證金部分發(fā)貨或補(bǔ)送部分，相關(guān)業(yè)務(wù)人員由于疏忽沒(méi)有認(rèn)真研究對(duì)策，致使該公司沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理該批貨物的遠(yuǎn)期收匯證明，合同執(zhí)行到后期問(wèn)題就出來(lái)了，剩了四五十份報(bào)關(guān)單和核銷(xiāo)單不能核銷(xiāo)?；谕鈪R管理制度對(duì)時(shí)限的嚴(yán)格要求，即使后期該企業(yè)收到貨款，外管部門(mén)也不會(huì)辦理核銷(xiāo)，企業(yè)就不能取得外管局已核銷(xiāo)的報(bào)關(guān)單和核銷(xiāo)單，下一步的出口退稅工作也不能進(jìn)行。

不能辦理出口退稅給企業(yè)造成的直接經(jīng)濟(jì)損失就是少收退稅款，按照企業(yè)取得的采購(gòu)發(fā)票和出口貨物退稅率測(cè)算，該批貨物可退稅款60萬(wàn)元人民幣以上；由于未能在規(guī)定的期限內(nèi)收到貨款并辦理外管核銷(xiāo)，也沒(méi)有取得外管局出具的該批貨物遠(yuǎn)期收匯證明，國(guó)稅局要求該批出口業(yè)務(wù)應(yīng)視同國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售處理，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交外銷(xiāo)未收款部分貨物（按出口貨物報(bào)關(guān)單或貨物出口合同規(guī)定的外幣價(jià)格，折合成人民幣作為銷(xiāo)售該筆貨物的含稅銷(xiāo)售價(jià)計(jì)稅）的銷(xiāo)項(xiàng)稅（大約在90萬(wàn)元人民幣以上），原采購(gòu)發(fā)票已過(guò)抵扣期限，該企業(yè)因這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能辦理核銷(xiāo)手續(xù)而要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失在150萬(wàn)元人民幣以上，外管局對(duì)企業(yè)不能按期核銷(xiāo)的行政處罰還沒(méi)有考慮在內(nèi)。

面對(duì)如此巨大經(jīng)濟(jì)損失，該企業(yè)組織精干力量研究解決這一問(wèn)題的方案，有人提出“損失轉(zhuǎn)嫁”方案，將損失部分或全部轉(zhuǎn)嫁給供貨單位，當(dāng)然談判難度很大，還有可能傷害企業(yè)之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系；有人提出“轉(zhuǎn)匯”方案，既從國(guó)內(nèi)將相同金額的款項(xiàng)先匯往國(guó)外，然后再匯回國(guó)內(nèi)作為該批貨物的貨款，以解燃眉之急，該方案一度成為企業(yè)的主導(dǎo)思想，但最終因該方案要承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)而終止；又有人提出“補(bǔ)辦遠(yuǎn)期收匯證明”的方案，雖然已超過(guò)辦理遠(yuǎn)期收匯證明的期限，但是出現(xiàn)這種情況的原因是客觀的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是真實(shí)存在的，企業(yè)應(yīng)向外管部門(mén)承認(rèn)自己管理的疏忽，說(shuō)明未能在合理的期限內(nèi)未能及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明的客觀原因，并申請(qǐng)補(bǔ)辦遠(yuǎn)期收匯證明。在上級(jí)外管部門(mén)的支持和幫助下，該企業(yè)取得了該批貨物的遠(yuǎn)期收匯證明，避免了企業(yè)本不應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，挽回經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元以上。采用最后的方案比前兩種方案要科學(xué)合理的多，風(fēng)險(xiǎn)也比很小。

三、及時(shí)準(zhǔn)確付匯

日常付匯主要指進(jìn)口貨物付匯，進(jìn)口貨物結(jié)算主要有兩種方式：信用證結(jié)算和電匯結(jié)算，信用證結(jié)算涉及第三方銀行，操作較較規(guī)范，在此不再贅述；電匯結(jié)算主要運(yùn)用于非大宗貿(mào)易或客戶群較分散的貿(mào)易行為，下面以一家進(jìn)口廢鋼的企業(yè)為例，分析電匯業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問(wèn)題：

創(chuàng)新國(guó)際的廢鋼采購(gòu)點(diǎn)遍布中亞五國(guó)，每天都有幾車(chē)（火車(chē)箱/節(jié)）至幾十車(chē)廢鋼采購(gòu)量，客戶人數(shù)眾多，且客戶的流動(dòng)性很強(qiáng)，許多客戶為自然人，購(gòu)銷(xiāo)合同有時(shí)候都難以準(zhǔn)確簽訂，甚至有些自然人客戶無(wú)法提供自己的個(gè)人收匯帳戶，所以該公司采購(gòu)廢鋼的款項(xiàng)一般采用電匯的形式結(jié)算。由于國(guó)外廢鋼采購(gòu)業(yè)務(wù)的不規(guī)范運(yùn)作，導(dǎo)致企業(yè)與國(guó)外廢鋼客戶結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和難度很大，我國(guó)外管制度限制對(duì)國(guó)外自然人帳戶付款，2005年12月至2006年3月間，銀行應(yīng)外管部門(mén)的要求突然停止辦理向國(guó)外自然人客戶付匯，導(dǎo)致創(chuàng)新國(guó)際的廢鋼采購(gòu)量驟然下降，其集團(tuán)企業(yè)的廢鋼供應(yīng)吃緊，甚至面臨缺貨的威脅，公司與已發(fā)貨的國(guó)外廢鋼供應(yīng)商產(chǎn)生激烈的矛盾，國(guó)外廢鋼采購(gòu)人員的生命安全受到嚴(yán)重的威脅。

面對(duì)無(wú)法支付采購(gòu)款的局面，一些非正規(guī)小公司開(kāi)始尋求其他非正規(guī)付匯途徑――調(diào)匯，即通過(guò)地下錢(qián)莊將資金轉(zhuǎn)到國(guó)外客戶手中，該途徑存在巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還要承擔(dān)4％的高額調(diào)匯手續(xù)費(fèi)。創(chuàng)新國(guó)際身為國(guó)有大中型股份制企業(yè)肯定不可能選擇非法途徑付匯，只有主動(dòng)與外匯管理部門(mén)聯(lián)系，反映公司的真實(shí)、客觀的廢鋼采購(gòu)業(yè)務(wù)情況，申請(qǐng)開(kāi)放對(duì)國(guó)外廢鋼客戶的正常付匯業(yè)務(wù)。經(jīng)省級(jí)外管部門(mén)協(xié)調(diào)，外管部門(mén)最終同意了銀行辦理創(chuàng)新國(guó)際對(duì)自然人客戶的付匯業(yè)務(wù)。

進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)同樣面臨外匯核銷(xiāo)的問(wèn)題，這就要求企業(yè)應(yīng)從源頭做起，從簽訂廢鋼采購(gòu)合同到廢鋼報(bào)關(guān)進(jìn)口各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該嚴(yán)格注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，尤其是采購(gòu)合同的結(jié)算方式、合同號(hào)、貿(mào)易國(guó)別、貿(mào)易方式等重要信息必須與報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)絕對(duì)一致，否則核銷(xiāo)工作也無(wú)法進(jìn)行。

國(guó)際外匯收支業(yè)務(wù)處理的好壞直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要直接面對(duì)外管局、海關(guān)和稅務(wù)局等國(guó)家機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，不允許有任何的差錯(cuò)和疏忽，否則就有可能直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或影響企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)所有從事外貿(mào)業(yè)務(wù)的人員都必須嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真處理好每一筆涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把好每一關(guān)，遇到問(wèn)題及時(shí)與相關(guān)政府部門(mén)聯(lián)系，爭(zhēng)取科學(xué)合理合法的解決問(wèn)題途徑，切忌用大錯(cuò)來(lái)掩飾小錯(cuò)，用非法途徑來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)的疏忽大意，否則，問(wèn)題一經(jīng)暴露，所有后果只有企業(yè)自己承擔(dān)。