前言：本站為你精心整理了對基層行審計效能調查和范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

基層人民銀行作為傳導貨幣政策、提供金融服務、實施金融監管的前沿陣地,能否正確履行其職能直接關系到國家金融乃至整體經濟的穩定和發展。為了認真履行其職能,中國人民銀行較早地借鑒了國外經驗,自上而下制定了比較規范的內部控制措施,并為此專門設立了內部監督機構,對各職能部門、及其工作人員依法履行職責情況進行監督。自設立內部監督機構以來,雖然在促進自我約束、防患金融風險和內部管理風險等方面發揮了積極作用。但隨著經濟社會體制及金融體制改革的不斷推進,內部審計工作也不斷面臨新的問題和挑戰。內部審計質量不高“屢審屢犯”的現象仍時有發生,影響了基層人民銀行作為傳導貨幣政策、提供金融服務、實施金融監管“窗口”形象。因此,就如何確保內審質量、提高內審效益,成為當前人民銀行內部審計部門亟需解決的重大課題。

一、目前,影響基層行審計效能的主要因素

判斷一項工作效能的高低標準,是看此項工作能否經濟有效地達到預定的目標。內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。它采用系統和規范化的方法,對風險管理、控制和治理過程評價,進而幫助機構實現目的。因此,是否實施合理、高效的內審質量控制,探尋體制、機制原因,為審計對象提出中肯、有價值的意見及建議,是發揮審計效能的前提;而高質量的審計成果能否在實踐得到落實、并指導實踐則是發揮審計效能關鍵。

(一)目前造成審計質量不高的內部審計質量控制體系,主要存在以下幾方面問題:

1、內審管理體制缺乏獨立性。當前人民銀行審計實行的是“二元化”領導體制,即:即受上級行內審部門領導和管理,又接受本行行長的管理;在對上級行負責時,受制于本行領導的意見,在對本行領導負責時,又受制于上級表明的意見,讓內審部門左右為難、無所適從,威脅到內部審計質量。

2、評審標準體系建設不健全、不完善。目前,基層行自行制定和試行的內控評審標準存在不足。其主要表現在:一是制定的內控評審標準大多集中在對制度建設、執行和保障三個方,而對控制環境、風險控制等涉及較少;二是評價細則和評價分值不能客觀反映評價事項的重要性和風險性;三是一些評審標準的操作性不強,量化操作難度大,對不同部門不同業務的評審標準難以統一、平衡,缺乏可比性。

3、審計理念陳舊、檢查監督方法和方式落后。陳舊的內審理念、落后的檢查監督方法和方式,弱化了內部審計的作用,影響了審計成果效能的發揮。具體表現在:一是重問題的發現,輕問題的督促整改。審計工作大量的精力都用在對檢查發現問題上,致力于督促徹底解決問題的少;要求軟約束的整改多,進行硬約束的處理少,能從制度和根本上提出解決問題的就更少。二是重數量,輕質量。審計的最終目的是從根本上解決問題、化解風險。但有些審計部門在對審計人員內部考核時,卻往往以查出問題的多少作為衡量審計項目質量高低的重要依據,而對通過審計幫助審計對象糾正了多少存在的問題,制定了那些規章制度,對領導決策產生了多少影響等方面考慮的比較少。三是重監督對象的監督,輕對監督主體的監督。要獲得高質量、高效率的審計,不僅要加強審計對象的監督,還要加強對審計主體的監督。因為,審計人員的思想素質、責任心以及審計技能直接影響審計質量。

4、內審隊伍建設及人員的素質,跟不上時展的要求。隨著社會的發展、技術的進步,內審工作向內審人員提出了更高的要求。在內審隊伍中不僅要求有會計師、審計師,而且要求有經濟師、工程師;既要熟練掌握財務審計技術,又要熟練掌握管理控制技術;特別是在會計電算化、管理信息化、辦公網絡化的審計環境下,更需要內審人員具備較高的計算機業務素質。但目前基層行的審計人員整體結構和素質距要求相差甚遠。

(二)由于審計結果執行不力,造成審計成果運用不充分,影響了審計效能。

一方面,一些員工和部門對內審工作認識不夠,認為內審的同級監督是扭轉“槍口”對準自己人,是“家丑”外揚,因而對內審工作不配合、不協調、不理解。面對所查出的問題要么遮遮掩掩蒙蔽;要么“攻關”說情,化整為零,避重就輕;甚者抓住審計的一些缺點或不足大做文章,“攻其一點不及其余”。而審計機關囿于職能和制度限制,又不能超越權限實行包辦。久而久之,審計在這些人面前失去了震懾力,他們不再把審計披露的問題及整改意見、建議當回事,并最終釀成審計工作中的“屢查屢犯”、積重難返的不利局面。這種現象的存在不僅對審計資源造成無端浪費,而且直接威脅到審計執法的嚴肅性。

另一方面,由于風險防范意識不強,對審計工作所披露的問題沒有引起足夠的重視,對存在的問題未進行整改或只是單純、機械的整改,而沒有解決問題的根本,以至于類似的問題“屢查屢犯”。

二、提高基層行審計效能的方法和措施

根據現代管理學理論,消除諸多不利因素對審計效能的影響,保證提高內部審計質量,可以通過以下途徑來保證和提高。

(一)理順內部審計管理體制。

構建科學的、適應的和可操作的內部審計管理體制,化解由于管理二元化和內部審計組織機構平行化所導致的內部審計喪失獨立性和客觀性的問題。目前,在審計領域流行的管理模式主要有三種:垂直模式、本級模式和混合模式。現行人民銀行內審部門實施的二元化管理和內部審計組織機構平行設置,是垂直模式、本級模式的混合體。它的存在削弱了審計部門的獨立性,影響了審計效能的發揮。而垂直管理模式,由于不再承擔同級監督的職責,而專司查下一級的職能,使內審處于一個超然獨立的地位,有助于審計效能的發揮,因此垂直管理模式是解決目前人民銀行審計組織管理矛盾的有效選擇。

(二)建立和完善內部審計質量控制體系。

審計質量是內部審計工作的生命線,是內部審計部門監督職能發揮的重要保證,也是內部審計事業可持續發展的前提,沒有內部審計質量做保證,就沒有由審計帶來的經濟效益和社會效益。因此,必需通過審計管理和程序控制來加強內部審計質量控制。

1、完善內部審計質量管理職能。為適應內部審計質量控制體系的要求,逐步加強和完善內部審計質量管理職能,設立專門的部門或崗位,承擔對審計質量的管理職能。負責對本部門和下級審計部門審計質量的檢查;負責對審計質量管理進行監督、考核和評價。同時,辦理審計過錯和審計責任追究等事項。

2、建立科學的、有效的內部控制評價體系。對各業務部門駕御風險的能力作出科學評價,提出有價值的建議供管理層和決策層參考,是內部審計工作的重要職責。而建立科學、可操作的內部控制評價體系,控制和防范內部風險則是內部審計工作的重中之重。一套完整的內部控制評價體系,首先,內容必須全面、完整;其次,考核指標必須科學,算法必須經濟、準確,能動態、及時地發現和掌握風險出現的可能,并及時的采取措施加以控制和消除。

3、建立內部審計質量責任制和責任追究制度。分清責任是審計質量控制的核心,只有責任明確,才能有效地對審計全過程和各層次審計人員的工作質量進行控制,并實行責任追究。首先是要明確審計質量責任的范圍。即對審計組成員、主審人、組長、部門領導以及分管領導,都要明確各自應承擔的質量控制責任,實行全過程質量控制。其次是建立審計質量責任追究制度。通過質量責任和責任追究來促使審計人員切實履行其職責,提高審計質量責任意識,規范審計行為,從而保障審計質量。

4、建立內審整改處罰制度。要徹底改變目前隔靴瘙癢審計效益低下的現象,必須通過建立嚴格的內審整改制度,將內審結論與機構整體年終考核掛鉤,與機構或職能部門領導人的晉級、晉升掛鉤。同時將結論與紀檢、監察的責任追究結合、與經濟利益結合,對屢犯不改的,實行一票否決其評先爭優的資格,以樹立審計權威,增強審計效能。

(三)創新審計方法,構建聯動機制。

針對“屢查屢犯”的現象,必須整合有限的資源,在審計方式、方法上創新。首先,建立完整的審計整改循環機制。即通過建立包括紀檢、監察、事后監督、內審、人事及機關黨委在內的整改監督、問責體系,建立整改情況報告制度、聯系會議制度、進度督察制度、問責制度和結果公開化制度。通過聯系會議,要求各部門監督被審計的單位(或部門)在規定的時間內向審計部門報送整改情況,審計部門定期向黨委(或黨支部)及上級部門報告整改和督察情況,并盡可能地在一定范圍內通報督察結果,以實現封閉式的審計整改向陽光下的監督轉變,把少數人抓整改變為多部門聯合促整改,使監管、督察形成鎖鏈,以確保審計整改工作真正落實到實處,真正實現標本兼治。其次,建立審計整改情況監督機制。監督審計建議的落實是保證審計結果的關鍵。發現問題不是最終目的,只有針對審計發現的問題,從體制上、制度上深入分析,提出加強管理、堵塞漏洞的意見和建議,并督促被審計機構把審計建議落實到工作實踐中,才是審計追求的最高目標。因此,這就需要建立審計整改情況監督機制,采取審計回訪、追蹤審計等方式,以督促和保證審計建議得到有效的落實。

(四)提高審計人員的綜合素質和業務技能。

新形勢之下,內審工作對內審人員提出了更高的要求,作為一名合格的審計人員,不僅要具有忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操,而且要有高度的事業心和責任感;不僅要熟知國家經濟金融法規政策和系統內的各項規章制度,而且必需掌握各種業務知識和審計技能。因此,需要通過加強內部審計人員職業道德修養和崗位職業培訓,不斷地進行知識的更新,建立一種復合型的內審人才。