金融機構績效評價
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【論文摘要】本文論述了我國金融機構的基本情況以及在金融機構中開展績效評價的重要性，就商業(yè)銀行和新華人壽的績效評價體系進行比較，指出兩者間的異同和優(yōu)劣，就其不足之處提出了自己的意見。
引言
作為金融機構，無論商業(yè)銀行還是非銀行金融機構都需要一套有效的管理機制。管理是為了實現(xiàn)金融機構的目標，然而金融機構總目標對于金融機構內(nèi)各個層次、各個職能部門的具體人員而言，并不都是清晰可見的。金融機構內(nèi)部需要一套把每個員工的行為都引向金融機構總目標的系統(tǒng)，而績效評價系統(tǒng)恰恰可以通過衡量的內(nèi)容在事前引導員工的行為；通過衡量的結果（同時配以獎懲激勵制度）在事后促使員工改進自己的行為，從而在“下一輪”工作中表現(xiàn)得更加符合金融機構的目標。因此，績效評價系統(tǒng)是實現(xiàn)金融機構目標管理控制過程中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
金融機構作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，是面向廣大社會大眾的“準公共部門”，其經(jīng)營的好壞可能影響到整個國家或社會經(jīng)濟的發(fā)展，這使得對金融機構績效評價的評價內(nèi)容跟其他企業(yè)有所不同。就拿銀行來說，如果有一套好的銀行經(jīng)營績效評價體系，及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營風險和財務風險并采取適當?shù)膶Σ撸敲矗?997年始發(fā)于泰國的亞洲金融危機就不會如此的曠日持久，也不會帶來如此大的影響。作為非銀行金融機構的股份制保險公司也是我國金融體系的一個重要組成部分，比如養(yǎng)老保險、人壽保險等，這些保險業(yè)務的好壞也涉及到國計民生和國家經(jīng)濟的發(fā)展。本文選擇較為典型的商業(yè)銀行、中信實業(yè)銀行新華人壽保險公司上海分公司現(xiàn)行的業(yè)績評價體系進行比較分析，揭示其優(yōu)劣，并著重分析我國金融機構業(yè)績評價體系應該改革的方向，希望能夠對建立一套行之有效的、符合我國金融體制改革戰(zhàn)略目標的金融機構業(yè)績評價體系有所幫助和啟迪。
一、我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的業(yè)績評價體系
商業(yè)銀行是重要的金融機構，這已經(jīng)是經(jīng)濟理論界的一種共識。如新古典綜合派代表薩繆爾森認為：“銀行以及其他金融機構很像別的企業(yè)，它們被組織起來是為了它們的所有者賺錢。一個商業(yè)銀行就是一個相對簡單的企業(yè)，它為顧客提供某種勞務而以這種或那種形式從顧客那里接受報酬費。”新凱恩斯學派代表人物斯蒂格利茨對金融中介機構的界定是：“這是一些介于有額外資金的儲蓄和需要資金的借款者之間的企業(yè)，最重要的金融中介機構集團是銀行……”可見，從經(jīng)濟學角度分析，商業(yè)銀行本質上是企業(yè)。從法律角度看，商業(yè)銀行是依據(jù)《公司法》設立的企業(yè)法人。既然商業(yè)銀行是法人企業(yè)，那么企業(yè)的財務效益目標就是績效評價的核心。
我國商業(yè)銀行建立的評價體系各有特色，主要包括兩類：一類是以專項業(yè)務為考核對象的評價體系；另一類是以經(jīng)營機構為考核對象的評價體系。下面筆者就這兩種評價體系分別介紹典型的評價方法。
（一）以專項業(yè)務為考核對象的中國工商銀行上海市分行
中國工商銀行是國有商業(yè)銀行的典型代表，它的評價系統(tǒng)以專項業(yè)務為考核對象。中國工商銀行上海市分行為進一步推動全行各專項經(jīng)營計劃的完成，確保全行經(jīng)營利潤計劃的實現(xiàn)，根據(jù)全行效益創(chuàng)造的推動因素設立專項業(yè)務業(yè)績評價項目，具體體現(xiàn)在：維護存量市場、拓展增量市場、控制資產(chǎn)風險、激發(fā)組織活力、做大中間業(yè)務。具體的評價設計包括獎勵項目設定及獎勵費用預算安排兩大類。獎勵項目分為專項獎勵（專項獎勵、信貸資產(chǎn)質量、資金增值運作等）、市場拓展（貸款日均維護與拓展、存款日均維護與拓展等）、中間業(yè)務（工資業(yè)務、財險業(yè)務等）三類，并對每類項目詳細確定目標金額和獎勵費率。
中國工商銀行上海市分行認為專項業(yè)務業(yè)績考評是分行績效評價體系的重要組成部分，是支行行長經(jīng)營績效評價的補充，可以進一步促進各專業(yè)部室有效管理本專業(yè)業(yè)務的發(fā)展。因而，中國工商銀行上海市分行把績效評價的重點放在各項專業(yè)業(yè)務上，為每個具體業(yè)務制定詳細的評價標準，并以各行部（部門）為評價對象，由各行部（部門）負責將業(yè)績評價獎勵落實到直接有關人員。
（二）以經(jīng)營機構為考核對象的中信實業(yè)銀行上海市分行
與中國工商銀行上海市分行不同，中信實業(yè)銀行上海市分行為健全經(jīng)營機構激勵和約束機制，提高各機構經(jīng)營管理和創(chuàng)利水平，鼓勵先進，鞭策后進，充分調動各經(jīng)營機構的積極性和創(chuàng)造性，提高科學化，規(guī)范化的管理水平，促進和完善責、權、利相統(tǒng)一的經(jīng)營管理體制，真正做到獎優(yōu)罰劣，首先把績效考核的對象確定為開業(yè)一年以上的所有經(jīng)營機構，制定了等級機構評定指標體系，機構等級的評定指標體系包括效益、規(guī)模、質量、資產(chǎn)（客戶）結構、業(yè)務和安全等六個方面；然后對各方面具體指標確定權重、基本分、金額及其評價的計算模式；最后得出機構評定結果并與機構行長年薪掛鉤。
二、股份制保險公司的績效評價
作為非銀行金融機構的股份制保險公司也是我國金融體系的一個重要組成部分，新華人壽保險股份有限公司就是其中之一。其績效評價管理方法是在平衡記分卡制度的指導思想下制定的、一種比較新的制度。
美國會計專家羅伯特·卡普蘭教授和戴維·諾頓創(chuàng)制了“平衡記分卡”（BalancedScorecard），該卡由財務、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四個方面組成。之所以取名為“平衡記分卡”，是因為要平衡兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術、長期和短期目標、財務和非財務衡量方法、滯后和先行指標以及外部和內(nèi)部的業(yè)績等諸多方面。傳統(tǒng)的績效評估關注外部財務數(shù)據(jù)，已經(jīng)快速地失去作用，不能為信息時代企業(yè)提供有效的規(guī)劃工具。平衡記分卡首先在美國的眾多企業(yè)得到實施，現(xiàn)在已經(jīng)推廣到全球很多國家的企業(yè)中。實施過平衡記分卡項目的中國企業(yè)的高級經(jīng)理們談及戰(zhàn)略與績效管理時，都非常稱贊平衡記分卡對其實踐所做出的巨大貢獻。
新華人壽上海分公司的績效評價管理方法是在平衡記分卡制度的指導思想下制定的，平衡記分卡的財務、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四方面貫穿于十個部門的績效評價標準中。新華人壽上海分公司對營銷服務部、辦公室組織、人力資源部、計劃財務部、核保核賠部、客戶服務組織部、營銷業(yè)務部、培訓組織部、團體業(yè)務部、銀行業(yè)務部等十個部門分別制定相應的績效評價標準和具體的考核標準，取得了較好的成果。
三、比較與分析
（一）傳統(tǒng)績效評價系統(tǒng)存在的不足
1.傳統(tǒng)的業(yè)績衡量系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)的基礎上，以財務衡量為主
這些數(shù)據(jù)對有形資產(chǎn)的刻畫淋漓盡致，但在對無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)的確認、計量、記錄、報告方面卻顯得捉襟見肘。而恰恰是無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)（包括員工技能、員工干勁和靈活性、顧客忠誠度、專利權和商標權、專有技術、商譽等等）對當今企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中獲得經(jīng)營成功起著舉足輕重的作用。
2.傳統(tǒng)業(yè)績衡量系統(tǒng)注重企業(yè)內(nèi)部，這在賣方市場情況下的確奏效，但是在買方市場條件下，廠商之間存在著激烈的競爭，他們無法再狂傲自大，否則便會失去顧客
因此，在業(yè)績衡量系統(tǒng)中，除了把視野投向內(nèi)部經(jīng)營過程外，還必須投向外部利益相關者，關注如何吸引顧客、如何令股東滿意、如何獲得政府的支持和贏得公眾的好口碑。
3.傳統(tǒng)的業(yè)績衡量系統(tǒng)偏重于對過去活動結果的財務衡量，并針對這些結果作出某些戰(zhàn)術性反饋，控制短期經(jīng)營活動，以維持短期的財務成果
這導致公司急功近利，在短期業(yè)績方面投資過多，在長期的價值創(chuàng)造方面，特別是在有助于企業(yè)成長的無形的知識、智力資產(chǎn)方面投資過少，甚至削減這方面的投資，以至于抑制了企業(yè)創(chuàng)造未來價值的能力。而今天的企業(yè)面臨的是快速多變的經(jīng)營環(huán)境，因此需要主動把握未來，努力提高未來績效。換言之，企業(yè)必須主動制定長遠戰(zhàn)略，作出“前饋性”反應。因此，企業(yè)業(yè)績衡量系統(tǒng)也應衡量未來業(yè)績的驅動因素。[
（二）商業(yè)銀行與新華人壽的比較
相比于新華人壽上海分公司，中國工商銀行上海市分行和中信實業(yè)銀行上海市分行的績效考核體系內(nèi)容顯得有些單薄，他們之間的差別主要在于：
1.中國工商銀行上海市分行和中信實業(yè)銀行上海市分行的績效考核體系中指標計分方法不夠科學。中國工商銀行上海市分行在定量計分中過于注重對專項業(yè)務的考核，而對系統(tǒng)性的、整體上的定量幾乎沒有考慮到；與之相反，中信實業(yè)銀行上海市分行雖然從整個體系上進行考核，但沒有注重到具體的業(yè)務。然而，我們知道，業(yè)務和整體的考核是不可分割的。
2.定量指標和定性指標未能有效結合。兩家銀行的績效考核體系中的定量指標和定性指標是一種離散型的結合，未實現(xiàn)有機地融合，而只是不同層面的一種補充與被補充的松散結合關系。而定性指標處于對定量指標的補充位置，這就不能像新華人壽的平衡記分卡一樣實現(xiàn)定量指標與定性指標的有機結合。
（三）我國商業(yè)銀行績效評價系統(tǒng)存在的不足
近幾年來，從銀行長遠發(fā)展考慮，我國商業(yè)銀行對系統(tǒng)內(nèi)部的經(jīng)營績效評價問題進行了積極有效的探索與實踐，但隨著經(jīng)營環(huán)境變化和內(nèi)部管理的深化，現(xiàn)行的評價體系也逐步暴露出一些不足。
1.評價定位模糊
目前商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營績效評價存在定位不明確問題，集中表現(xiàn)為：對所屬分支機構的業(yè)績評價與所屬分支機構負責人工作成績的評價不分；內(nèi)部評價與內(nèi)部考核不分，導致評價側重點與目的被扭曲，評價過程的主觀成份增大，影響內(nèi)部績效評價的客觀公正。
2.評價指標的設置游離于經(jīng)營目標
（1）在指標的設置與權重的分布上未能真正實現(xiàn)“三性”的協(xié)調統(tǒng)一，往往顧此失彼；（2）過度重視短期財務結果，易助長一些分支機構管理者的急功近利思想和投機行為，最終影響經(jīng)營效益的持續(xù)增長；（3）缺乏對分支機構成長性與貢獻度等經(jīng)營性指標的衡量，降低了資源配置的效率；（4）評價指標的設置過于僵化和趨同；（5）缺乏對當今競爭環(huán)境下非財務因素的反映和關注，更是目前評價體系的缺失。
3.評價的時效性有待改進
評價還基本停留在會計年度上，雖然部分行在辦法中也強調了年度內(nèi)不同期間的評價，但執(zhí)行情況并不理想，仍屬于重結果的“秋后算賬”，對評價客體在經(jīng)營過程中的導向性不強，難以適應信息時代的管理要求。
4.評價結果的失真現(xiàn)象普遍存在
內(nèi)部評價所需的基礎數(shù)據(jù)基本上來自于財務會計報表與統(tǒng)計報表，由于技術與管理體制上的原因，數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象并不鮮見，加之其他如人為操作的因素，評價結果的失真情況比較普遍。
（四）新華人壽存在的不足
在平衡記分卡的指導下，企業(yè)的績效考核體系會更為有效，也將發(fā)揮出更大的作用，以使企業(yè)達到理想的目標。相比于中國工商銀行上海市分行和中信實業(yè)銀行上海市分行，新華人壽的績效考核系統(tǒng)較為完善，但仍存在著一些不足：
1.在定量指標方面缺乏發(fā)展性指標
金融機構經(jīng)營業(yè)績的評價指標應該動靜結合，多采用動態(tài)指標。財務績效評價本身的不足之處就是對過去業(yè)績的評價，采用發(fā)展性指標可以適當彌補這個缺陷。因為任何事物的發(fā)展都有一個趨勢，有一定的規(guī)律。
2.對現(xiàn)金流量指標不夠重視
新華人壽績效考核系統(tǒng)的定量指標所關注的焦點集中在資產(chǎn)負債表和損益表的有關項目中，對現(xiàn)金流量表中有關現(xiàn)金流量的指標關注比較少。而投資者、債權人、雇員、顧客和經(jīng)理對企業(yè)創(chuàng)造未來的現(xiàn)金流動能力具有共同的利益，金融機構用以實現(xiàn)其財務責任的是現(xiàn)金，而非收益。因此，評價現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性是經(jīng)營績效評價的基本目標之一。
結語
從整體上來說，新華人壽的績效考核系統(tǒng)是一個比較成功的運用平衡記分卡的案例。成功的平衡記分卡制度是把企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財務和非財務性評估手段聯(lián)系在一起的一種手段，它將企業(yè)的使命和戰(zhàn)略變成具體的目標和衡量內(nèi)容，對每個員工而言，企業(yè)的戰(zhàn)略不再是虛無縹渺的東西。通過對平衡記分卡的分解，每個員工都可以看到自己的努力將對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)發(fā)生什么樣的作用；每個員工都可以主動思考并建議企業(yè)作某些改進。傳統(tǒng)企業(yè)管理中由上級制定目標計劃、下級嚴格遵照執(zhí)行而不問目標計劃適宜性的“單循環(huán)反饋過程”被互動的“雙循環(huán)反饋過程”所取代。隨著平衡記分卡的推廣，它的用途也日益得到發(fā)掘，這些用途包括：闡明戰(zhàn)略并就戰(zhàn)略達成共識；在整個組織中傳播戰(zhàn)略；把部門和個人的目標與這一戰(zhàn)略相聯(lián)系；把戰(zhàn)略目標與長期的具體目標和年度預算相銜接；對戰(zhàn)略計劃進行確認和聯(lián)系；對戰(zhàn)略進行定期和有序的總結；利用反饋的信息改進戰(zhàn)略。
因此，可以說，平衡記分卡是一個傳播企業(yè)使命和戰(zhàn)略的系統(tǒng)，一個告知雇員什么是促使企業(yè)成功的業(yè)績驅動因素的系統(tǒng)，一個學習的系統(tǒng)，而不是竭力讓個人和組織的各個單位與事先制訂的計劃保持一致的傳統(tǒng)控制系統(tǒng)。從這個意義上講，平衡記分卡已不再僅僅是一個業(yè)績衡量系統(tǒng)，而是一個戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。
【主要參考文獻】
[1]保羅·薩繆爾森等.《經(jīng)濟學》（上）.中文版.中國發(fā)展出版社，1992.
[2]斯蒂格利茨.《經(jīng)濟學》（第二版）.中文版.中國人民大學出版社，2000.
