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1990年12月30日，中國共產黨第十三屆中央委員會第七次全體會議通過了《中共中央關于制定國民經濟和社會發展十年規劃和“八五”計劃的建議》，其中關于稅制改革方面的建議分別為1991年3月25日國務院總理李鵬在第七屆全國人民代表大會第四次會議上所作的《關于國民經濟和社會發展十年規劃和第八個五年計劃綱要的報告》和同年4月9日七屆全國人大四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發展十年規劃和第八個五年計劃綱要》所采納。根據上述文件的精神，1992年2月25日，國家稅務局制定了《稅收工作十年規劃和“八五”時期計劃綱要》，綱要中提出了今后十年中國稅制改革的任務。1992年春兔媽媽工作室同志視察中國南方發表重要談話，中共中央政治局為此召開全體會議以后，中央、國務院作出了關于加快改革開放和經濟發展的一系列重要決定，國民經濟持續、穩定、快速發展，經濟體制改革逐步深入，稅制改革的重要性也日益受到各方面特別是中共中央、國務院和全國人民代表大會的重視。1992年3月20國務院總理李鵬在第七屆全國人民代表大會第五次會議上所作的《政府工作報告》和同年5月16日中共中央的《關于加快改革、擴大開放、力爭經濟更快更好地上一個新臺階的意見》，都提出了進一步改革和完善稅制的要求。同年3月至7月間，國家稅務局多次召開會議，學習兔媽媽工作室談話和中共中央政治局會議精神，研究深化稅制改革等問題，以便更好地服從于、服務于深化改革、擴大開放。1992年10月12日，中共中央總書記在中共十四大上所作的報告中明確提出：中國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制，以利于進一步解放和發展生產力。從而給中國的經濟發展和經濟體制改革指明了方向，也給稅制改革提出了新的任務，并帶來了新的機遇。1992年12月29日，中共中央政治局常委、國務院總理李鵬在全國財政會議上的講話中指出：財稅改革是整個經濟體制改革的重要組成部分，其核心是按照社會主義市場經濟的要求，正確處理國家與企業、中央與地方的利益分配關系，為市場發育和企業之間的公平競爭創造良好的外部條件，改進和加強宏觀調控。因此，改革要加快進行。1993年1月，中共中央政治局提出：要以加快價格改革為契機，大力發展和培育各類市場，配套改革計劃、稅收、財政、金融、外貿體制。同年3月7日，中國共產黨第十四屆中央委員會第二次全體會議通過了《中共中央關于調整“八五”計劃若干指標的建議》，其中提出：在第八個五年計劃實施的后三年，要加快財政改革和發展的步伐。同年3月16日，國務院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次會議上所作的《政府工作報告》中提出：要積極改革和健全稅制，改革財稅體制，理順中央與地方、國家與企業的分配關系。改革的方向是實行中央與地方的分稅制和國有企業“稅利分流”。、李鵬、朱róng＠①基等黨和國家領導人還多次在其他許多重要會議上反復強調，要加快稅制改革，充分發揮稅收職能作用，通過稅制改革和其他改革解決當前經濟中存在的突出問題。為了在新的形勢下進一步提高稅收的地位，更好地發揮稅收的職能作用，加強對稅收工作的領導，1993年4月19日，國務院在機構改革中將國家稅務局改名為國家稅務總局，并升格為國務院直屬機構。根據形勢發展的要求，國家稅務總局在經過幾年深入調查研究、反復論證以后提出了稅制改革的基本思路，在此基礎上，重新對于稅制改革問題作了認真的研究，并廣泛地聽取了各方面的意見，逐步形成了關于全面深化稅制改革的新的指導思想和基本方案。1993年4月下旬，中共中央總書記先后三次主持召開中央財經領導小組會議，聽取國家稅務總局關于稅制改革等問題的匯報，研究稅制改革工作。中央財經領導小組在聽取了上述匯報以后，充分肯定了中國改革開放以來稅制改革取得的明顯進展和稅收工作發揮的重要作用。同時指出，現行稅制已經不適應經濟發展的需要，對于理順中央與地方以及國家、企業、個人的分配關系，難以起到有效的調節作用。因此，必須加快稅制改革。會后，國家稅務總局和有關部門根據中共中央、國務院的指示，抓緊了全面稅制改革的研究準備工作。1993年上半年，中國經濟在快速發展的同時，也出現了—些宏觀調節失控，經濟秩序混亂的問題，危及改革開放和經濟發展。為此，中共中央、國務院于同年6月24日發出了《關于當前經濟情況和加強宏觀調控的意見》，提出了關于加強宏觀調控的一系列重要措施，其中包括加快財稅體制改革。同年7月22日，國務院總理辦公會議決定：為了保持中國經濟的持續、快速、健康發展，要加快實施財稅體制改革的步伐，將原定分步實施的改革設想改為一步到位，并于1994年1月起施行。次日，中共中央政治局常委、國務院副總理朱róng＠①基在全國財政、稅務工作會議上的講話中就財稅改革問題作了明確的部署。根據朱róng＠①基副總理的部署，從同年7月下旬到8月中旬，國家稅務總局起草了《關于稅制改革的實施方案（要點）》并上報國務院。從8月下旬到9月上旬，國務院總理辦公會議、國務院常務會議和中共中央政治局常委會議先后聽取了國家稅務總局關于稅制改革問題的匯報，審議并通過了上述方案（要點）。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日以中華人民共和國主席令公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止國務院1986年的城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例和個人收入調節稅暫行條例。1994年1月28日，國務院了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。至此，統一個人所得稅制的改革順利完成。1993年11月14日，中國共產黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過了《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》。決定中提出：社會主義市場經濟必須有健全的宏觀調控體系。宏觀調控主要采用經濟辦法，近期要在財稅、金融、投資和

計劃體制的改革方面邁出重大步伐。財政運用預算和稅收手段，著重調節經濟結構和社會分配。要積極推進財稅體制改革。近期改革的重點之一，就是要按照統一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權的原則，改革和完善稅收制度。推行以增值稅為主體的流轉稅制度，對少數商品征收消費稅，對大部分非商品經營繼續征收營業稅。在降低國有企業所得稅稅率，取消國家能源交通重點建設基金和國家預算調節基金的基礎上，企業依法納稅，理順國家與國有企業的利潤分配關系。統一企業所得稅和個人所得稅，規范稅率，擴大稅基。開征和調整某些稅種，清理稅收減免，嚴格稅收征管，堵塞稅收流失。近期改革的另一個重點是將現行的地方財政包干制改為在合理劃分中央與地方事權基礎上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系。維護國家權益和實施宏觀調控所必需的稅種列為中央稅；同經濟發展直接相關的主要稅種列為共享稅；充實地方稅稅種，增加地方稅收入。通過發展經濟，提高效益，擴大稅源，逐步提高財政收入在國民生產總值中的比重，合理確定中央財政收入和地方財政收入的比例。中共中央這一決定的，為建立適應社會主義市場經濟體制需要的新稅制和財政管理體制進一步指明了方向。同年11月25日和26日，國務院總理辦公會議和國務院常務會議先后審議并原則通過了國家稅務總局草擬的《工商稅制改革實施方案》和增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅等六個稅收暫行條例。1993年12月25日，國務院批準了國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》，從1994年1月1日起在全國施行。國務院在為此發出的通知中指出；這次工商稅制改革是建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次稅制改革，其目的是為了適應建立社會主義市場經濟體制的需要。這次改革必將有力地促進我國社會主義經濟的持續、快速、健康發展。為此，各省、自治區、直轄市人民政府要高度重視，加強領導，切實抓好《工商稅制改革方案》的組織實施。同年12月13日，國務院了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。12月25日，國務院了《中華人民共和國資源稅暫行條例》。以上六個稅收暫行條例均自1994年1月1日起施行，同時廢止在此之前施行的產品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、營業稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、國營企業所得稅條例（草案）、國營企業調節稅征收辦法、集體企業所得稅暫行條例、私營企業所得稅暫行條例和關于征收特別消費稅的有關規定。1994年1月23日，國務院發出了《關于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燃油特別稅、獎金稅、工資調節稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》，決定自1994年1月1日起取消集市交易稅、牲畜交易稅、燃油特別稅、獎金稅和工資調節稅，廢止在此之前施行的集市交易稅試行規定、牲畜交易稅暫行條例、關于征收燃油特別稅的試行規定、國營企業獎金稅暫行規定、國營企業工資調節稅暫行規定、集體企業獎金稅暫行規定、事業單位獎金稅暫行規定，并將屠宰稅和筵席稅下放給地方管理。為了統一稅制，公平稅負，改善中國的投資環境，適應建立和發展社會主義市場經濟的需要，1993年12月29日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，決定自1994年1月1日起外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例，同時廢止《中華人民共和國工商統一稅條例（草案）》。至此，中國1994年稅制改革的主體工程完成，新稅制初步建立。這時，中國的稅收制度一共設25種稅收，它們是：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅（從2000年起，固定資產投資方向調節稅暫停征收，屠宰稅在農村稅費改革中逐步取消；從2001年起，車輛購置附加費改為車輛購置稅，船舶噸稅重新納入預算管理；證券交易稅、遺產稅和后來增設的燃油稅和社會保障稅至今沒有立法開征）。根據稅制改革和實行分稅制財政管理體制以后稅務機構管理體制改革的需要，為了進一步加強稅收工作的領導，充分發揮稅收在建立社會主義市場經濟體制中的重要作用，1993年12月22日，國務院決定將國家稅務總局升格為正部級機構。1994年稅制改革是在中國改革開放十幾年來稅制改革的基礎上，經過多年的理論研究和實踐探索，積極借鑒外國稅制建設的成功經驗，結合中國的國情制定的，推行九年來從總體上看已經取得了很大的成功，黨中央、國務院、全國人大對此都予以充分肯定，國內外各界也普遍予以較高評價。。2001年，中國的國內生產總值為95333.3億元，比稅制改革前的1993年的34634.4億元增長了175.3%，年平均增長率為13.5%（均按照現價計算，下同）；全社會固定資產投資額為37213.5億元，比1993年的13072.3億元增長了184.7%，年平均增長率為14.0%；全社會消費品零售總額為37595.2億元，比1993年的12462.1億元增長了2倍多，年平均增長率為14.8%；進出口貿易總額為5097.6億美元，比1993年的1957.0億美元增長了160.5%，年平均增長率為12.7%；年末國家外匯儲備額為2121.7億美元，比1993年年末的212.0億美元增長了9倍：外商直接投資468.8億美元，比1993年的275.1億美元增長了70.4%，連續8年成為利用外資最多的發展中國家；城鎮居民家庭人均可支配收入為6859.6元，比1993年的2577.4元增長了166.1%，年平均增長率為13.0%：農村居民人均純收人為2366.4元，比1993年的921.6元增長了156.8%，年平均增長率為12.5%；年末城鄉居民儲蓄存款余額為73762.4億元，比1993年年末的15203.5億元增長了385.2%，年平均增長率為21.8%；稅收收入為15301.4億元，比1993年的4255.3億元增長了259.6%，年平均增長率為17.3%；稅收總額占國內生產總值的比重為16.0%，比1993年的12.3%上升了3.7個百分點；中央稅收收入占稅收總額的比重為54.5%，比1993年20.8%上升了33.7個百分點。此外，經過“八五”后期的宏觀調控和治理整頓，“九五”期間中國的商品零售價格指數和居民消費價格指數呈明顯下降趨勢，其中1998年和1999年兩者均比上年下降，從2000年開始后者略有起伏。這些都是中國經濟持續、

快速、健康發展的表現，其中也反映了完善稅制和稅收政策調整的成果。2002年，中國的經濟、財政、稅收繼續保持著持續、快速、健康發展的好勢頭，預計全年國內生產總值超過10.2萬億元，比上年增長8%：全社會固定資產投資額和消費品零售總額均超過4萬億元，進出口貿易總額達到6200億美元，外商直接投資超過500億美元；城鎮居民家庭人均可支配收入超過7500元，比上年實際增長10%以上；農村居民人均純收入達到2470元左右，比上年實際增長4%以上；稅收收入達到17000億元左右，比上年增加1700億元左右，增長11%左右；稅收總額占國內生產總值的比重上升到16.7%左右，比上年上升約0.7個百分點。根據1994年稅制改革以來九年的實踐檢驗和理性思考，我認為，1994年中國稅制改革的成效主要表現在以下九個方面：第一，初步統一了稅法，包括實行了內外統一的流轉稅制度，統一了內資企業所得稅制度，統一了個人所得稅制度，從而構成了新稅制的主體。第二，在統一稅法的基礎上，初步實現了公平稅負，有利于促進各類企業在市場經濟條件下平等競爭。以流轉稅而言，增值稅的普遍推行減少了重復征稅；以所得稅而言，基本實現了各類內資企業平等納稅。第三，通過統一稅法，簡并稅種，初步實現了稅制的簡化和規范化，稅制要素的設計更為科學、合理、規范，適應了經濟發展和稅制建設的需要。第四，較好地處理了國家與企業、個人之間的分配關系和中央與地方之間的分配關系，有利于調動各方面的積極性，促進轉換企業經營機制，推行分稅制財政體制和調節個人收入差距，實現經濟、社會的協調發展。第五，較好地體現了國家的產業政策，促進了經濟結構的有效調整，從而促進了國民經濟的持續、快速、健康發展，同時沒有引起經濟、社會的動蕩。第六，通過適當集中稅權和稅收收入，調整稅收政策，大幅度提高了中央財政收入占全國財政收入的比重，加強了中央政府的宏觀調控能力，稅收的宏觀調控作用得到了較好的發揮。第七，新稅制的設計積極地借鑒了國外稅制建設的有益經驗，從而使中國稅制進一步與國際稅收慣例接軌，有利于促進對外開放的擴大和中外經濟、技術交流與合作的發展。同時，保持了稅法的相對穩定性和對外稅收政策的連續性。第八，在經濟增長、理順分配關系和加強管理的基礎上，實現了稅收收入的持續、快速增長，逐步扭轉了稅收占國內生產總值比重逐年下降的局面，同時總體上沒有增加納稅人的負擔。第九，通過學習、宣傳、貫徹新稅制，依法治稅的觀念更加深入人心，從而使稅收的社會環境有所改善，稅收工作日益受到各級領導的重視，得到各地區、各部門和廣大群眾的理解與支持，越權減免稅、偷稅、抗稅、欠稅等現象受到了一定的遏制。字庫未存字注釋：＠①原字钅加