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摘要：本文分析了我國目前的稅收和財政支出體系對于低碳經濟發展的影響，可以發現，在以經濟增長為核心的背景下，傳統的稅收體系得以形成，將二氧化碳的排放得以有效的抑制，但是這種抑制是有限的，為了將二氧化碳排放的數量降低，應該由以往傳統的增長模式轉變為低碳經濟模式，需要完善可再生能源價格的優惠形成有效機制，合理劃分稅權，加大政府投入財政力度，促進低碳綠色經濟的發展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

關鍵詞：財稅體系；低碳經濟；二氧化碳排放

目前政府和學術界都非常關注低能耗、低污染、低排放的綠色低碳經濟發展，要想實現這一目標，中央政府可以在地方政府官員政績評價體系中將排放作為考核指標，從而有助于中國低碳經濟發展能力的提高，從根本上解決中國經濟增長模式轉型困難的問題，將不同檔次的稅率形式設置出來，充分考慮環境問題，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購，促進低碳綠色經濟的發展。

1.現行財稅體制在促進低碳經濟發展方面存在的問題

1.1政府投入財政力度不大。其一，雖然我國中央財政在2005年就加大了財政支出力度，但是對于一些地方政府而言，財政收入仍然不足，在地方各級財政預算支出中，對節能減排，低碳技術創新的資金投入是比較有限的，特別是對于落后地區而言，財政投入力度太小，由于地方財政收入投入結構不夠合理，因此使用資金的使用效率也比較低下，經濟發展水平比較低，以往我國主要是對工業企業的環保投資，對于其他行業投資是非常少的。比如中小企業污染防治，城市環境基礎設施建設的投資，特別是對于農村地區而言，由于化肥的使用對土地造成的污染越來越重，使得農村的環境大大下降。其二，財政環保投入的效率不高，沒有有效的監督機制以及競爭機制，因此在執法過程中不能夠保持其有序性，對于工業污染嚴重的地區，經濟技術落后或者成本比較高，使得工程質量很差，管理水平達不到相應的標準。因此將企業的負擔大大增加，企業生產與工業污染治理措施設施不成套，由于環保投資效率比較低下，因此增大了籌集環保資金的難度，有的地方還會將本來用來治理污染設施的資金挪用在其他地方。

1.2需要完善可再生能源價格的優惠形成有效機制。我國對可再生能源投資項目的補貼比較小，因此還需要完善可再生能源價格的優惠形成有效機制，如以風電為例，有兩種方式，分別是政府審批定價與招標定價，對于政府審批定價而言，不能將價格隨意的壓低，不然會嚴重打擊投資者的熱情，對于政府審批定價而言，可以有效地影響市場競爭，將稅收機制得以完善。

1.3現有的稅收體系不能抑制二氧化碳的排放。目前，我國建立的多個稅收體系，但沒有有效地減緩氣候變化，沒有以保護環境作為目的，在增值稅、消費稅和所得稅的低碳稅收政策中，與低碳經濟相關聯，不能夠真正發揮其作用，不能真正地促進低碳經濟的發展，體系之間沒有互相補充，調控不力。比如征收增值稅主要是想將資源的流轉速率得以提高，不能有效地限制居民和企業的三高行為，在征收消費稅時，對象主要是石油，并沒有包含高碳排放的領域，比如煤炭，從而造成了很高的污染。對于高排放的消費品沒有有效地起到限制作用，對于所得稅而言，沒有加大低碳技術發展的需求力度，并且低碳技術研發的風險比較高，不利于低碳技術的研發。而車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅等等，征稅比例又比較小，不能有效地抑制二氧化碳的排放，對于這些稅種而言，不能夠有效地反映碳排放水平以及能源消耗情況。例如車船使用稅就不能夠有效地反映車船碳排放水平，國家在制定財稅優惠政策時，沒有系統地針對碳排放水平有效地展開制定，并且財稅優惠力度也比較小，需要將優惠力度加大。現行的稅收體系不能夠有效地調節廠商與消費者的行為，從而會產生逆向激勵的問題。

1.4現行財稅政策存在的主要問題。對于資源稅目的范圍而言，比較窄，并且征收的方式不夠合理，現行的資源稅暫行條例遠遠低于國際水平，在企業的投入成本中所占的比重也比較小，不能夠將經濟與資源之間的矛盾有效的調節，不能有效節約利用稀缺資源，對于稀缺資源的過度使用，不能夠合理開發資源。資源稅的計稅依據、稅額標準不夠合理，沒有發揮資源稅的極差調節作用。資源稅的范圍比較窄，沒有將環境問題考慮進去，對于碳排放較高的地區容易造成環境污染，資源稅未將不同檔次的稅率形式設置出來，進行相應的調節。

2.低碳經濟對我國發展的意義

2.1實現可持續發展。國家宏觀調控的價值經濟理論有兩種意義，首先，在短時間內可以將價值內容呈現出來，其次可以加強環境保護，通過一些細枝末節的關聯項，有利于國家的發展，產生一些正向價值，有利于產業的價值目標轉化。從低碳經濟的基本價值來看，有利于生態資源平衡的維護，結合國家資源實際情況，中國地大物博，資源眾多，但是人口數量也非常之多，導致人均資源是比較少的，因此需要提升國家經濟，提高資源利用率，減少不合理利用資源行為，石油煤炭等資源在消耗過程中，會對環境產生負面影響，因此可以考慮風能、太陽能的使用，利用這些可再生資源，有利于環境的維護。

2.2改善居民生活條件。注重人均可控經濟量的提升，改善居民生活條件，人們努力賺錢就是為了想過上更好的生活，因此，低碳經濟的發展有利于經濟增長，有利于人們生活水平的提高。但是，如今越是發達的地區，環境污染越嚴重，比如北京霧霾濃度非常高，嚴重威脅著群眾的身體健康，引起呼吸道的不適，還可能會造成感染，甚至引起身體癌變。因此需要控制好污染排放量，國家在提出目標以后，需要將每項措施落到實處，經濟發展固然重要，但是人們的身體健康更重要。

3.促進中國低碳經濟發展的財稅政策方法

3.1財政支出對二氧化碳排放的抑制效果。對于政府的財政支出而言，包括政府直接投資，政府采購和政府補貼三個方面，對于政府直接投資而言，由于經濟水平在不斷提高，因此，政府增加了開發新能源方面的預算，我國對于新能源開發已經累計投入了1800多億元，極大程度帶動了社會的投資，由于這些投資，對于新能源和可再生資源的開發工作，可以將低碳技術的發展帶動起來。比如太陽能熱水器、并網風電等，可以將我國的產業結構得以調整，將能耗降低，將二氧化碳的排放減少，從而發揮出積極的作用。我國政府也大力支持綠色采購，推動了我國綠色節能產業的發展，通過投資與采購，將低碳經濟的發展帶動起來，以用財政補貼的方式促進民間低碳經濟的成長，有助于企業研發節能減排技術，將低息的貸款提供出來，設立新能源專項發展基金，通過這些措施，促進低碳綠色經濟的發展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

3.2合理劃分稅權。經過相應的調整，中央稅的主要稅種為關稅和消費稅，將地方稅的主體稅種得以確立。對于省以下的轉移支付制度，重新建立，目前我國還沒有將省以下的轉移支付制度明確規定，因此對于此項制度，應該做好相應的完善工作，考慮本省實際情況，結合財政管理體制的目標范圍，使得中央與地方的制度將協調，將政府層次得以減少，行政機構得以精簡，從而將地方政府的行政層次適當地減少，取消一級建制，可以將中央宏觀調控地位得以強化，合理配置地方權力，科學劃分地方權利，對于中低收入人群的稅負降低，特別是對于工薪階層而言，對于征收模式進行相應的改革，將綜合所得稅制實施起來，總計所有的來源，所有項目的收入，按照統一的累計稅率，合理估計城鎮居民實際生活水平，結合多種因素，將審計費用以及扣除額得以確定，在這一過程中，體現出社會分配的政策精神，有效地改革，與中低收入者減少稅負，將他們的實際收入得以增加，從而將人們的消費能力提高。稅收方面，結合幾種稅收方式，成本補償型、激勵型、收入型稅收，完成低碳經濟促進型稅收體系的構建。對于財政支出方面，把政府補貼、補貼、轉移支付和政府采購有效地結合起來，從而構建低碳經濟促進型的財政體系。在制定好財稅體系之后，還要結合審計制度、低碳認證制度和碳排放交易制度，實現高碳經濟向低碳經濟的轉型，將長效、權威的評價機制建立起來，推動低碳經濟的順利發展。另外，完善的監督機制可以降低財稅政策實施成本，將經濟效益提高，監督機制要想完善，需要實現內部制衡，保證信息公開透明，落實責任追究機制。

3.3增加資金收入。第一，加強財稅補貼，安排一定的財稅資金，有利于本地區環境的保護，采用多種方式，注重節能減排工程的發展，推出高效節能產品，推廣節能新機制，將節能管理極力度增強，完善減排監管體系，加強財政基本建設投資力度，不僅要引用一定的引導資金，還要將適當的財政擔保提供出來，為貸款提供財政貼息，將政策的激勵性導向作用充分發揮出來。第二，要購進更多的節能和綠色產品，政府部門需要做好這一工作，購買更多的環境標志產品，將采購節能制度得以完善，列好環境標志制度清單，擴大范圍，落實好節能和采購工作。第三，將稅收優惠落到實處，對于低碳產業和低碳產品，實行減稅和免稅，鼓勵企業購買低碳生產設備，有利于低碳產業的發展，多多鼓勵企業，讓他們注意低碳生產設備的購買，更新低碳設備，推廣低碳設備，給予一定的稅收優惠政策，可以有效地避免一部分的稅收風險，有利于低碳經濟的發展。

4結語

本文分析了現行財稅體制在促進低碳經濟發展方面存在的問題，首先，政府投入財政力度不夠大，特別是對于落后地區而言，投入力度太小，使用資金的使用效率也比較低效。其次，對于可再生能源價格的優惠形成機制，還需要進一步的完善，現行的財稅體系不能有效地抑制二氧化碳的排放，對于資源稅目的征收方式不夠合理，不能有效地調節經濟與自然資源之間的矛盾。因此就應該進行相應的改革與完善，從而促進中國低碳經濟的發展，合理劃分稅權，確立地方稅的主要稅種。完善省以下的轉移支付制度，協調中央與地方制度，減少政府層次，精簡行政結構，調整我國的產業結構，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購，促進低碳綠色經濟的發展。

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作者:歐陽雄光 單位:廣州工商學院會計系