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摘要:近幾年，我國跨境電商飛速發展，在海外代購市場中占據主導地位。飛速發展同時出現了我國稅制、海關管理等方面的沖突及矛盾，對于跨境電商的監管還處于松弛階段。諸多方面的不適應，為了推進我國經濟發展，適應時代潮流，使得我國改善跨境電商生存發展環境迫在眉睫。

關鍵詞:跨境電商;稅法;產品質量安全;信息安全;海關監管

電子商務通常是指在全球各地廣泛的商業貿易活動中，買賣雙利用互聯網進行各種商貿活動，實現網上購物、交易和在線電子支付以及各種商務活動、交易活動、金融活動和相關的綜合服務活動的一種新型的商業運營模式。海外代購最初源于本人將個人之需物品從國外帶回或為其朋友親人捎帶國外物品。隨著國家經濟飛速發展，個人需求增加。一些長期定居在國外或經常出入境的人便在淘寶或者信息交流平臺出售國外物品。年輕人可以在海外代購的幫助下比國內提前得到需要的物品，比如新一季的奢侈品、化妝品、衣物等，有寶寶的父母多為子女選擇國外的奶粉、衣物、兒童藥品等。如今海外代購不僅成為個人的商業行為，國內電商抓出機會搖身一變成為經營世界范圍內商品的全能商戶。某電商董事長講到電子商務未來五年的發展更加趨向于移動化，平臺化，三四五線城市，物聯網，社交購物，O2O，云服務，大數據，精準化營銷和個性化服務以及互聯網金融，并且還會以每年百分之二十幾的速度增長。電商行業帶動了物流運輸、制造加工、農業畜牧業、紡織等許多行業發展，不僅可以促進就業，還能夠拉動內需。電子商務蓬勃發展同時也有很多問題，如商品良莠不齊、商戶及消費者信譽信用問題、支付結算問題等。

一、跨境電商的現狀

電子商務在中國已經基本普及，支付工具越來越完備，物流發展迅速，基本上全國范圍內的物流網已經覆蓋，PC端購物也趨于移動端。我國網民眾多，中國海淘規模2013年已經達到1800萬人，預計到2018年，中國海淘人數將達到3560萬人，海淘規模將達到1萬億元。電商憑借自己雄厚的資金支持、大量的客戶資源、個性化宣傳平臺在海外代購的市場中占據了一席之地。2014年，跨境電商如火如荼。2014年中國海外代購市場交易規模達超千億元，預計在2015將達2478億元。電商巨頭們紛紛聚力跨境電商業務，“跨境之戰”已經打響。另外，據中國電子商務研究中心調查顯示，化妝品、奶粉、箱包類代購量位居前三。其中化妝品和奶粉所占比例最大，為45%，化妝品代購占28%，奶粉占17%。電商并沒有采取私人代購方式來采購商品。淘寶采用“直銷、直購、直郵”模式和“保稅進口+海外直郵”模式。前者用該平臺上的賣家多為個人買手，模式是C2C，后者天貓與自貿區的合作，在各地保稅物流中心建立了跨境物流倉。它6個城市試點跨境電商貿易保稅區、產業園簽約跨境合作，全面鋪設跨境網點。據監測顯示，2014年“雙11”，天貓國際一半以上的商品就是以保稅模式進入國內消費者手中。蘇寧海外購采用“自營+招商”模式。同時通過全球招商來彌補國際商用資源上的不足。電子商務平臺下的海外代購多采用B2C的商業模式，B2C指商對客，通常說為商戶借助互聯網直接面對消費者進行銷售產品和服務的零售模式。例如亞馬遜海外購、1號海購、順豐海淘采用“自營跨境B2C平臺”模式。B2C的商業模式為消費者提供一個新型的購物環境———網上商店，消費者可以通過網絡進行購物、支付。許多跨境電商的保稅備貨模式進口模式，是指企業先將境外貨物運至境內保稅區存儲，即境外倉庫轉為“境內關外”倉庫，再根據訂單分批銷售給國內消費者的活動。貨物進入保稅區時尚無訂單，交易平臺達成在網上完成，貨物形式與一般貿易無異，供應鏈各相關方責任依然存在。一旦獲得消費者訂單，即在保稅區內進行分包，填寫消費者收件信息后以郵件形式出區，海關收取行郵稅后予以放行。保稅區中的貨物以“化整為零”方式進行銷售，保稅備貨模式下，貨物進入保稅區以后往往不發生買賣關系，貨物境外至境內運輸僅是同一企業貨物存放地點轉移。

二、跨境電商發展中的問題

(一)稅收問題

我國電子商務處于起步階段，網民人數較多，網上購物人數也相應較多，但是網絡購物滿意度卻不高。海外代購也是在近幾年發展起來，許多問題出現同時并沒有相應的解決辦法。許多需要法律來解決的問題卻不能找到相應的法律法規。現實中許多有商戶在采購貨物雖有進易文件可以查閱，但仍出現了偷逃稅款的現象，造成我國稅收流失嚴重，僅在2012統計表示，電子商務稅收流失約達990億元。除了稅收問題外，海外代購的產品質量，知識產權，消費者權益保護等都存在很多問題。總體而言，電子商務下的海外代購正蓬勃發展同時，也出現了相應的法律問題而一個行業的正常健康有序發展需要社會的支持和法律的保護。法律對于此行業的態度、執行力度如何，行業內部弱者保護程度如何都是影響其發展的主要因素。在法律的保護下，此行業的經濟利益才會得到有效的保障。稅法是國家社會法律體系的重要組成部分，也是從事商業活動要承擔的費用，有關稅收的規范和執行對商業活動利益有著直接的影響。稅法對電子商務征稅的規定對電子商務投資者的投資力度、經營熱情都具有決定性的影響，同時也對電子商務的經濟利益具有很大的影響。我國目前未對電子商務進行征稅，但是在國際化的大背景和電子商務發展規范化的情況下，對電子商務進行征稅也是大勢所趨。在歐盟，規定自2015年1月1日起凡在歐盟境內網上購物，增值稅將執行買家所在地稅率。美國，各州基本都要繳消費稅，網購時商家會直接將稅金計入消費者應繳稅款總額。英國，法律明確規定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實體經營一致，一般標準稅率達17．5%，優惠稅率5%。澳大利亞，一直以來對電商和實體店鋪一樣征稅。買家在網上購物之后會收到電商發來的收據，收據中注明政府扣稅的情況。韓國，在電商征稅方面，網店和商場在繳稅上標準是一致的，除了各種基本稅，還要繳納10%的增值稅。日本，日本已確定2015年度稅制改革大綱，從10月起通過互聯網購自海外的電子書及音樂服務等將被征收消費稅。新制度下，企業所在地無論在哪兒，只要購買商品者身處國內，將一律征稅。一般的做法是消費稅將被加到商品價格中去，由消費者承擔。我國《海關法》第53條規定:“準許進出口貨物、進出境物品由海關依法征收關稅。”但對跨境電子商務的稅收征管問題并未涉及，由于法律的滯后帶來諸多困。跨境電子商務與傳統跨境貿易有區別，使得很多企業和個人利用我國現階段跨境電子商務稅收法規上的空白，逃避海關手續與相關稅負。跨境電商稅收征管難度大。許多企業不開增值稅發票，缺少出口資質，沒有走正常的外匯手續。雙方買賣合同以電子形式訂立，電子數據極易改變。批量模式保稅進口整進散出。因此如何辨別商戶是否存在進口商很困難，企業不僅隱藏利潤，還逃掉了企業所得稅。很多企業采用離岸企業的模式進行逃稅，因此跨境電商更是增加了避稅的動機。互聯網加密技術先進，稅務部門查詢交易情況更加困難，難以追溯買賣雙方個人真實信息，找不到足夠的證據，追索稅款懲戒偷稅者更加困難。跨境電子商務是在網上進行交易，交易雙方信息不易查詢，雙方隱藏信息，網站雖作為中間媒介，也可以線上溝通線下交易。海關在交易雙方刻意隱瞞的情況下難以查詢交易主體。稅收管轄難以確定。收入來源于對任何國家的居民或公民來源于本國領土范圍內的收入以及存在于本國領土范圍內的財產所行使的課稅權力。行使地域稅收管轄權的核心是判定收入來源地，即判定納稅人所獲取的收入是否源于本國境內及財產是否存在于本國境內，對收入來源地的判定，通常因收入或財產項目的不同而有不同的標準。跨境電子商務模糊了國界，商品通過互聯網聯系交易。并且一般不需要特定的營業住所。因此稅務機關在行使管轄權時難度加大。

(二)個人信息安全及產品安全問題

跨境電商難以保證數據的安全。調查公司曾對電子商務的應用前景進行過在線調查，為何不愿意選擇在線購物時，絕大多數的人的問題是擔心遭到黑客的侵襲或個人信息泄漏。電子商務交易的安全問題其實也是人與人之間的誠信問題，用戶選擇在商家網站上進行消費是對商家的信任，不僅是對產品質量也是對網站安全的信任。個人進行網絡購物時需要詳細填寫個人信息，家庭或工作住址、信用卡信息等商家都會查閱收集到。如果網站安全存在問題或是商家有意泄露顧客信息，都將會給用戶造成一定的損失。跨境電商的商品涵蓋各國的商品，在商品來源上，應當是按網站宣傳為海外直郵、保稅區貨物、海外分公司配貨。其實，對于部分電商網站上提供的海外奢侈品代購，一直以來都有消費者質疑，尤其是這些奢侈品的代購價格是專柜的半價不到，很多國際一線奢侈品專柜并不會經常打折。除了價格差和關稅等因素，價格有高有低也會讓人懷疑。也有人表示，這些所謂的正品的奢侈品，部分可能是國內的高仿品，掛上“海外代購”的名頭把這些商品寄到國外，再由國外發回。某記者向淘寶上幾家經營多年的海外代購店鋪咨詢了相關情況，他們都表示，自己的商品是海外發回，但在其中略有不同，有的表示代購需要一個月左右的時間，會由國外直發，有的商品已經發回國內，是國內現貨，但這兩種他們都表示可以提供海外購物小票，同時也支持專柜驗貨，但是不支持法律規定的7天無理由退貨，如果想要退貨，除非是提供專柜開具的假貨證明才可以。很多商家均采用此類方式，致使消費者在無法辨別真偽情況下只能默默接受。許多海外代購的商品不同于實體銷售，許多商品消費者第一次接觸，對于商品的了解只有網站上的介紹，郵寄給消費者后，如果商品與網站介紹存在一定不符現象，網站不接受免費退換貨服務，相應消費者的權益不能得到保護。我國部分產品質量標準與國外標準存不同，因此國外商品流入中國市場需要有政府機關的檢疫檢驗方可進入。當前保稅備貨進口食品、化妝品存在前置審批材料無法提供問題，如新食品原料、尚無食品安全國家標準的食品須事先獲得國家衛計委批件，保健食品、化妝品須事先獲得國家食藥總局批件等等，產品不符合中國食品安全標準規定要求，此類產品多為按照國外或國際標準生產，與我國食品安全國家標準要求存在諸多差異，以及無法加貼中文標簽等問題。單靠作為口岸把關執行部門的檢驗檢疫機構，無法對現有的食品安全監管方式做出實質性突破。

(三)責任承擔問題

這些產品通過跨境電商貿易的方式進入境內，與一般貿易相比，規避了食藥、衛計委、檢驗檢疫等監管部門對于進口商品的各項準入及檢驗檢疫要求，產品的質量安全不能受到保證，商品能否出現在交易平臺上很大程度上取決于電商是否對此貨物進行備貨，對照目前口岸檢驗檢疫機構較高的商品不合格率以及經常的風險預警情況看，存在較大的系統性安全風險。產品質量安全主體責任難以確定。保稅備貨的產品所有權在進入保稅區往往不發生轉移，仍屬于國外企業。一旦產品發生質量安全問題，在對電商平臺的連帶責任尚未十分明確的現實情況下，行政執法管理部門將面臨沒有相對人的尷尬境地。在消費者與其發生糾紛時，若產生損害賠償問題，電商往往會推卸責任。另外現實中還存在電商平臺企業在境外注冊的情況，電商也會利用注冊地的法律來規避國內立法，實現自己的營銷目的。

(四)信息化建設滯后

信息化系統建設滯后。目前，從各試點城市情況看，檢驗檢疫部門未建成與跨境電商平臺無縫對接的信息化系統，對進口商品的基本情況，不能完整準確掌握。很多數據由電商提供，而電商會以商業機密為由拒絕提供，同時也不排除電商從自身利益角度考慮提供不準確或有傾向性的數據和情況。因此，難以對跨境電商貿易產品實施全面有效監管。

(五)立法問題

電子商務發展初期已經出現了巨大了活力，對于我國經濟增長有很強的推動力。海外代購在電子商務的保護下發展，在此行業內所的問題均由所屬公司進行承擔。但沒有明確的歸責原則。國家在對跨境電商進行監管時出現的檢疫安全問題。全球化的商業往來在未來沒有停止趨勢，因此電子商務平臺下的海外代購需要有明確的法律法規加以指導。近年來，國際上的競爭越來越激烈，為了使我國的跨境電商發展在國際上占據更大的空間，采取一定立法保護能夠有效的推動我國跨境電商在國外推廣，為我國未來經濟的發展提供更大的稅源。

［參考文獻］

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［2］莫岱青．2014年跨境進口型電商十大模式［EB/OL］．商務部網站，2015－1－20．

［3］電商海外代購被疑高仿貨，想退貨難［EB/OL］．中國廣播網，2014－03－25．

［4］游玲．跨境電子商務稅收征管法律問題研究［D］．西南財經大學，2007．

作者：劉敏 單位：大連民族大學