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關鍵詞:電子商務稅收政策安全

原文

一、電子商務對傳統流轉稅的影響

1.電子商務的跨國性使互聯網上國界概念日益模糊，從而導致一系列稅收問題。用戶足不出戶即可購買外國廠商的成品，例如網上軟件，使正常渠道進出口貨物和勞務數量受到了影響，造成各國關稅、國內增值稅的流失。

2.電子商務無紙化沖擊著傳統的以賬冊憑證為依據進行征納稅的方式。長期以來，各國稅收征管都離不開對憑證、賬冊的審查，各國稅法普遍規定，企業必須如實記賬并保存賬冊憑證若干年。現在電子商務實行的是無紙化操作，因而現行增值稅依據發票扣繳、營業稅依率計征的方式就相對滯后了，“而且這種交易不僅無憑證，且一般都設有密碼，造成了傳統的稅務審計對此無法可查?！?/p>

3.大量的網上廣告間接地造成稅款流失。網上廣告與傳統媒體上的廣告形式的最大區別之一是費用低，因而隨著網絡技術的發展，很多企業會把廣告費投向網絡，這將間接導致營業稅收入的減少。

二、電子商務對所得稅的影響

電子商務使傳統的國際稅收理論中一系列的基本概念受到沖擊，跨國所得避稅會更加嚴重。

1.常設機構的概念和范圍界定遇到了困難。OECD稅收協定范本還規定：非居民在某國內設有人，而后者又有代表其從事經營活動的權利，則可以認定該非居民在某國設有常設機構。然而，許多客戶通過互聯網購買外國商品和勞務，外國銷售商并沒有在該國擁有固定的銷售場所，其人也無法確定。這樣，就不能依照傳統的常設機構標準進行征稅。

2.國際稅收管轄權的沖突。在一國對非居民行使什么樣的稅收管轄權的問題上，目前國際上一般都堅持收入來源地稅收管轄權優先的原則。隨著電子商務的出現，各國對所得來源地的判定發生了爭議。美國作為電子商務發源地，于1996年11月發表了《全球電子商務選擇性的稅收政策》一文，聲稱要加強居民（公民）稅收管轄權。這樣，“發達國家憑借其技術優勢，在發展中國家屬地會強占其原屬本國的稅源，使發展中國家蒙受稅收損失?！?/p>

3.國際投資所得避稅問題將更加嚴重。隨著電子商務的日益完善，導致網上國際投資業務的蓬勃發展，設在某些避稅地的網上銀行可以對客戶提供完全的“稅收保護”。假定某國際投資集團獲得一筆來自全球的證券投資所得，為躲避所得稅，就可以將其以電子貨幣的形式匯入此類銀行。

目錄

一、電子商務對傳統流轉稅的影響

二、電子商務對所得稅的影響

三、針對電子商務的若干稅收對策

參考資料

《中國稅務報》