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一、科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形成因素及后果

(一)缺乏靈活的環(huán)境適應(yīng)能力

宏觀環(huán)境多樣化可能帶來某種機遇，也可能使單位面臨某種失誤，表現(xiàn)為：體制不健全，財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，對外部環(huán)境不利變化不能科學(xué)預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，帶來偏差。

(二)缺乏強烈的財務(wù)風(fēng)險意識

部分財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認識存在誤區(qū)。表現(xiàn)為：缺乏法制觀念，不按規(guī)則辦事；對風(fēng)險管理不重視，不能主動、系統(tǒng)地開展風(fēng)險管理工作；沒有對風(fēng)險因素系統(tǒng)梳理，缺乏規(guī)避風(fēng)險的能力。

(三)缺乏有效的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

風(fēng)險管理的組織架構(gòu)不完善，不能從單位發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的高度研究制定財務(wù)風(fēng)險管理策略，存在較為嚴重的治理結(jié)構(gòu)問題。

(四)缺乏完善的內(nèi)部控制機制

內(nèi)控制度設(shè)計存在嚴重弊端，風(fēng)險管理責(zé)任主體不明確，管理制度不健全，預(yù)算管理不到位，責(zé)權(quán)利效不清晰，監(jiān)督環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)，表現(xiàn)為：預(yù)算編制、立項申報、預(yù)算執(zhí)行、資金使用、成本控制等方面權(quán)責(zé)不明，管理效率低下，各項資金違規(guī)流失、浪費，資產(chǎn)的安全完整難以得到保證。

(五)缺乏科學(xué)的財務(wù)決策系統(tǒng)

單位存在“家長制”，財務(wù)重大決策時往往憑經(jīng)驗和主觀判斷，決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實、不準確，對相關(guān)項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析、論證，盲目決策導(dǎo)致重復(fù)購置、成本過高、不良資產(chǎn)增加、融資過度、投資無效益，給國家財政資金、單位自有資金釀成嚴重后果。

(六)缺乏合理的績效考核評價體系

我國績效評價還處在初級階段，存在規(guī)范化程度不高，目標定位不準確，績效指標體系權(quán)重設(shè)置不合理，考評方法不科學(xué)等問題，缺乏客觀、公正、透明、適用的績效考核體系。流于形式，必然導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化，事業(yè)單位公信力下降，資金使用無績效等問題。

(七)缺乏統(tǒng)一的問責(zé)追究制度

存在著慣性思維，單位問責(zé)追究制度不健全，不具權(quán)威性、可操作性，主要問題是：問責(zé)主體不明確，缺乏明確的問責(zé)標準和程序；以同體問責(zé)為主，異體問責(zé)相對薄弱；問責(zé)范圍小；缺乏外部監(jiān)督，問責(zé)執(zhí)行不到位等，實施問責(zé)制度的意義大打折扣。

二、科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控

(一)實施財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

從發(fā)展戰(zhàn)略高度審視財務(wù)與會計問題，從單位法人結(jié)構(gòu)治理、科技規(guī)劃、資本運作及與政府的協(xié)同等方面，戰(zhàn)略性地選擇財務(wù)管理手段，促進財務(wù)管理的升級和變革。在單位的戰(zhàn)略、管理和運作執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)，財務(wù)要為單位戰(zhàn)略發(fā)展方向提供決策依據(jù)，為業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算支持，為加強監(jiān)管、防控風(fēng)險提供制度保障。只有積極推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)型與變革，實現(xiàn)財務(wù)對科學(xué)管理的有效支持，才能靈活應(yīng)對環(huán)境變化和競爭威脅。

(二)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

單位應(yīng)立足于建立一套完整的信息化的風(fēng)險防范預(yù)警機制，對財務(wù)風(fēng)險及時預(yù)測與防范，主要對策是：建立預(yù)警組織機構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)管理流程；建立財務(wù)信息收集、傳遞機制，掌握財務(wù)風(fēng)險的形成因素；建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制，通過對報表、合同、項目任務(wù)書等內(nèi)容的分析，構(gòu)建數(shù)字模型，對潛在財務(wù)風(fēng)險進行量化、定性分析，及時反饋，制定防范財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避方案與管理預(yù)案；建立財務(wù)風(fēng)險處置機制，選擇解決財務(wù)風(fēng)險的最佳方案，把財務(wù)風(fēng)險降低到最低限度。

(三)理順財務(wù)風(fēng)險管理流程

單位應(yīng)根據(jù)自身的特點，建立一套行之有效的財務(wù)風(fēng)險管理基本流程：

1、風(fēng)險識別收集、匯總與單位財務(wù)目標相背離的重大信息，識別潛在的財務(wù)風(fēng)險因素。

2、風(fēng)險計量

對單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率、后果、損失程度及對各項業(yè)務(wù)、管理活動的影響進行合理預(yù)計。

3、風(fēng)險分析

通過定量、定性分析，查找發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的主要原因，提出風(fēng)險控制措施。

4、風(fēng)險決策

對照單位整體財務(wù)規(guī)劃、風(fēng)險管理目標和風(fēng)險計量的結(jié)果，單位決策層選擇財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)案，調(diào)整、擬定完備的財務(wù)風(fēng)險解決方案。

5、風(fēng)險處置

高效執(zhí)行既定風(fēng)險管理方案，制訂縝密的風(fēng)險管理計劃實現(xiàn)資源的有效配置，從事前、事中、事后的角度，把風(fēng)險管理落實到單位的各個運行環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門與崗位；對風(fēng)險管理方案執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)控，確保方案執(zhí)行與計劃一致。

(四)健全財務(wù)管理制度體系

單位應(yīng)按照財務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點及實際情況，根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》及國家頒布的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，就部門預(yù)算、專項資金、國有資產(chǎn)、政府采購、財務(wù)收支、投資、籌資、銷售、“三公經(jīng)費”、政府基金、往來、成本、會計結(jié)算、工程項目、擔(dān)保、銀行帳戶等重點財務(wù)項目的管理，整合、制定一系列財務(wù)會計管理制度，實施科學(xué)化、精細化管理，使每一項業(yè)務(wù)有法可依、有章可循，凈化“財務(wù)風(fēng)險”賴以生存的土壤，把單位財務(wù)管理、會計核算的每一環(huán)節(jié)約束在制度的框架內(nèi)。

(五)完善內(nèi)部控制機制

從單位內(nèi)部分工和社會分工兩方面著手，制定一系列相互制約、具有控制職能的方法、措施、程序，使之成為一個嚴密的、完整的體系。要點是：

1、環(huán)境建設(shè)

按照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，制定內(nèi)部控制標準體系，明確各部門、各崗位的職責(zé)、權(quán)限、程序、方法及相互制約關(guān)系。

2、注重效率

合理采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、電子信息技術(shù)控制等控制方法，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施全過程控制。

3、形成合力

充分發(fā)揮內(nèi)部審計、社會監(jiān)督、政府監(jiān)管的作用，綜合運用行政的、經(jīng)濟的、法律的手段，對因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的各種問題，加大懲治力度；協(xié)調(diào)財政、稅務(wù)、審計、銀行等部門，擬定評價標準，依法對單位內(nèi)部控制實施監(jiān)督檢查，共同建立有效的相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機制。

(六)強化財務(wù)決策支持系統(tǒng)

科學(xué)的財務(wù)決策支持系統(tǒng)，是單位財務(wù)管理的核心，也是防范與管控財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。強化財務(wù)決策的最終目的就在于根據(jù)單位的總體目標確定最優(yōu)化的財務(wù)運作方案，這是一種運用數(shù)量經(jīng)濟學(xué)、控制論、模型技術(shù)、人工智能等技術(shù)進行多標準綜合決策的過程，須按單位的具體環(huán)境和條件構(gòu)建相應(yīng)的決策模型，設(shè)定科學(xué)、合理的決策程序。重點是：

1、注重以人為本

樹立人本化的理財觀念，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。

2、注重再監(jiān)督

科學(xué)的財務(wù)決策支持系統(tǒng)是建立在有效的財務(wù)監(jiān)管機制和內(nèi)部控制機制之上的，要對財務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險點，把潛在的風(fēng)險損失控制在最低限度。

3、注重執(zhí)行力

編制完整的工作計劃與經(jīng)費預(yù)算，及時匯總、反饋計劃執(zhí)行過程中的基本信息，確保單位每一部門、每一專項、每一崗位、每一流程、每一環(huán)節(jié)，均對執(zhí)行決策方案構(gòu)成支撐。

4、注重財務(wù)分析

對單位的盈利能力、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、專項資金使用等進行系統(tǒng)分析，對單位的支付能力、盈利能力、抗風(fēng)險能力作出評估，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出評價，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

5、注重不確定性因素

沒有科學(xué)的預(yù)測，就沒有科學(xué)的決策。單位要關(guān)注國際國內(nèi)政策動向、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、科技規(guī)劃、市場變化趨勢甚至突發(fā)事件，及時把握、調(diào)整決策方案。

(七)優(yōu)化績效考核評價體系

績效評價是新公共管理的重要內(nèi)容，是引導(dǎo)工作人員樹立“核心價值觀”，盡職盡責(zé)做好各項工作的一項重要制度。通過對單位管理體系進行“診斷式”的評價，從管理的效率和效果著手，發(fā)現(xiàn)單位當(dāng)前最迫切、最需要改進的地方，采取“診斷評價－改進和創(chuàng)新－再診斷評價－再改進和創(chuàng)新”的方式，促使單位加強風(fēng)險管理，提高整體績效。主要應(yīng)組織以下工作：

1、評價主體

單位組織評價；單位委托外部組織評價；政府組織評價；獨立的第三方績效評估。重點是組織外部評價。

2、評價目標

單位制度建設(shè)有效性、執(zhí)行結(jié)果的合法性；單位經(jīng)濟運行過程合規(guī)性、運行結(jié)果效益性；資源配置經(jīng)濟性、運轉(zhuǎn)效益性；重大項目效益性；單位公共服務(wù)能力、整體發(fā)展能力、履職能力、監(jiān)管能力。

3、評價標準

各項政策法規(guī)及內(nèi)部監(jiān)管制度、內(nèi)部控制執(zhí)行標準；行業(yè)平均投入產(chǎn)出、成本利潤指標；系列財務(wù)分析指標；專項資金項目任務(wù)書；財務(wù)風(fēng)險量化指標；社會效益定性指標。

4、評價程序

按照“計劃、總結(jié)、評價、反饋”的流程，對各項目標、任務(wù)完成情況進行動態(tài)管理。

5、評價方法

制定績效工作計劃；量化考核指標；做好原始記錄；組織績效評價；提出評價報告；及時反饋；改進和創(chuàng)新。

(八)推行問責(zé)追究制度體系

有了績效考核評價體系，問責(zé)追究才有可靠的依據(jù)。為促進樹立與科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)的政績觀，提高監(jiān)管水平，消除“虛報浮夸、措施不力、辦事不公、推諉扯皮、效率低下”等不作為現(xiàn)象，杜絕形象工程和政績工程，制止貪圖腐敗、損害單位利益等行為，避免重大責(zé)任事故，應(yīng)切實建立嚴密的、系統(tǒng)的以各級主管領(lǐng)導(dǎo)為重點對象的問責(zé)追究制度，把行政問責(zé)、經(jīng)濟問責(zé)與紀檢檢查、審計監(jiān)督結(jié)合起來。只有提高制度的執(zhí)行力，真正做到“有法必依，有責(zé)必問、有錯必究”，讓責(zé)任人付出巨大的“機會成本”代價，才能從根本上凈化經(jīng)營環(huán)境，規(guī)避一系列財務(wù)風(fēng)險，提高單位經(jīng)濟效益和社會效益。

三、小結(jié)

總之，科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的管理與控制，是在充分研究面臨的風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)、有效的手段，對各類風(fēng)險加以預(yù)測、識別、預(yù)防、控制、處置，以最低成本確保單位經(jīng)濟活動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的管理活動，是涉及財務(wù)管理、風(fēng)險管理、標準化管理、數(shù)量經(jīng)濟學(xué)、控制論等多邊學(xué)科的新型管理領(lǐng)域，是一項重大的系統(tǒng)工程。從頂層設(shè)計開始，這是一個科學(xué)化設(shè)計、合理化構(gòu)建、常態(tài)化整合、規(guī)范化運作的過程，只有以長遠、開放的戰(zhàn)略眼光，從整體上樹立強烈的風(fēng)險責(zé)任意識，確立全面的戰(zhàn)略規(guī)劃、清晰的遠景目標，設(shè)立嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦颍贫ňo密的配套制度，選擇優(yōu)異的管理人才，組織正確的預(yù)測決策，采取強有力的控制方法，開展靈活的協(xié)調(diào)配合，才能確保一整套制度體系的有效運行，促進科學(xué)事業(yè)單位健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

作者：張爭鳴單位：江蘇省家禽科學(xué)研究所