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內(nèi)容提要：目前國內(nèi)外普遍一致地認(rèn)為，財政政策是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的最有力的杠桿之一。對此本文提出反叛性的見解，即認(rèn)為制定財政政策應(yīng)當(dāng)努力遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，即在財政政策的制定中，存在著三大基本的原則，并由此界定了合理財政政策的總體框架。雖然原則的具體數(shù)量很難明確的確定，這就給財政政策的制定——對幾大經(jīng)濟指標(biāo)的合理調(diào)控等，提供了一個非常大的運作范圍。但是我們應(yīng)當(dāng)時刻牢記著，更科學(xué)地界定財政政策是否合理的理論思想的存在！

從30年代的凱恩斯經(jīng)濟學(xué)以來，財政政策無疑是一直被公認(rèn)為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的最有力的杠桿之一。在西方發(fā)達(dá)國家，財政政策與貨幣政策一道，共同成為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的最主要的手段。政府通過財政政策與貨幣政策的綜合運用，調(diào)節(jié)社會的總供給與總需求，以努力燙平經(jīng)濟增長的波動，并保證經(jīng)濟在低通貨膨脹和高就業(yè)率等基礎(chǔ)上的穩(wěn)定增長。在我國，財政政策不僅擔(dān)負(fù)著供求總量的調(diào)節(jié)任務(wù)，而且還直接承擔(dān)著技術(shù)改造、物價補貼、重點建設(shè)、區(qū)域發(fā)展以及公平分配等等的重要職能。

筆者認(rèn)為，上述傳統(tǒng)的對財政政策的作用認(rèn)識是十分偏頗的。因為：

一、制定財政政策存在著三大原則，在三大原則——政府與社會的邊際資金使用效率相等、財政收支平衡以及公平負(fù)稅的嚴(yán)格限制下，政府財政政策的自主的合理選擇范圍十分有限；

二、對財政政策的任何必要的重大變動，我們與其看作是政府對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控，不如看作是政府努力改變自己的政策、以適應(yīng)客觀經(jīng)濟發(fā)展的新的需要，即客觀情況的變化自然要求政府的財政政策必須作出相應(yīng)的調(diào)整。

三、因此，對財政政策的作用必須有新的認(rèn)識，即財政政策的制定必須努力遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，否則將會造成社會資源低效使用的各種后果。

下面我們就對這種新的財政政策的觀點作進一步的分析和闡述。

一、制定財政政策的客觀依據(jù)——三大基本原則分析。

財政政策是指政府有關(guān)支出與收入的政策總和。筆者認(rèn)為，在制定財政政策時，存在著三大必須遵循的客觀原則：一是政府與社會的邊際資金使用效率相等；二是財政收支平衡；三是公平負(fù)稅。這三大原則決定了政府支出和收入的基本總量及結(jié)構(gòu)，從而也就決定了政府的基本的財政政策；任何偏離這三大原則的財政政策，都不可避免地會對宏觀經(jīng)濟造成不同程度的、機會成本的損害。

下面我們就對財政政策的這三大原則作進一步的分析。

1、政府與社會的邊際資金使用效率相等的原則決定了政府支出的合理的結(jié)構(gòu)及總量。

我們先討論和確定兩個概念：

（1）資金使用效率

它包括兩方面的內(nèi)容：一是不僅考慮經(jīng)濟收益，而且考慮政治、社會、國防乃至外交收益等等。例如社會保障，更多的是具有政治和社會的穩(wěn)定意義。二是不僅考慮短期收益，而且考慮長期收益。例如教育投資，更多的是著眼于未來的發(fā)展。以上兩方面的綜合考慮，就構(gòu)成了資金使用效率的完整內(nèi)涵。

例如貧困地區(qū)開發(fā)，從短期上看，它有助于挖掘現(xiàn)有的潛力以實現(xiàn)產(chǎn)量的增長；從長期上看，它將確立經(jīng)濟自我良性循環(huán)的運行機制、并最終實現(xiàn)國力資源的充分開發(fā)等。從經(jīng)濟收益上看，它可能爭取項目的收支平衡或略有盈余；從政治、國防、社會等收益上看，它有助于促進民族團結(jié)并大大增強邊防及縱深的軍事實力等。

（2）社會邊際資金使用效率的數(shù)量確定

這是一個方法很多并容易引起爭論的問題。我們這里僅通過一個較為復(fù)雜的例子分析、以試圖闡述其基本的思想。

例如政府通過普遍、等量地降低稅率，使一筆資金均勻地留在社會，并為企業(yè)和個人所得。

個人得到這筆新增的收入后，一部分將用作消費，另一部分將通過儲蓄或購買證券等而轉(zhuǎn)化為社會的投資；企業(yè)得到新增的收入后，一部分將用作職工的福利，即轉(zhuǎn)化為消費，另一部分將用作企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，即同樣轉(zhuǎn)化為社會的投資等。這些資金分散使用后的效率總和，例如消費促進了身心健康并提高了知識水平、投資擴大了產(chǎn)量并帶來了技術(shù)的突破等等，就共同構(gòu)成了社會的邊際資金使用效率。

在明確了資金使用效率以及社會邊際資金使用效率的概念后，我們就能夠很輕易地推導(dǎo)出政府財政支出的合理結(jié)構(gòu)。即政府對某一部門或行業(yè)的資金支出，其邊際效率應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏鐣Y金使用的邊際效率。如果政府的邊際效率較高，說明政府沒有充分利用集中管理的優(yōu)勢，并造成了權(quán)力的不應(yīng)有的懸空或缺位，此時政府對該部門或行業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)繼續(xù)增加；如果政府的邊際效率較低，說明政府濫用了集中管理的權(quán)力或定位，并造成了不應(yīng)有的社會資源的使用浪費，此時政府對該部門或行業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)相應(yīng)削減；如果政府的邊際效率等于社會的邊際效率，說明政府對該部門或行業(yè)的投資達(dá)到了適度規(guī)模，此時國力資源在政府和社會的分配使用中實現(xiàn)了效益的最大化。

由此我們可以推出政府對所有部門或行業(yè)投資的適度資金數(shù)量，這同時也就確定了政府支出的合理結(jié)構(gòu)。當(dāng)然財政支出與經(jīng)濟總量之間，存在著緊密的互動關(guān)系。

對政府各項合理支出進行加總求和，我們就可進而確定政府支出總量的適度規(guī)模。

因此，政府與社會的邊際資金使用效率相等的原則、決定了政府支出的合理的結(jié)構(gòu)及總量。

2、財政收支平衡的原則決定了政府的合理收入總量

在財政收支平衡的情況下，政府的收入總量等于政府的支出總量。因此在政府合理的支出總量既定的情況下，政府的合理收入總量隨之亦定。即兩者必須在數(shù)量上相等。

對于保持財政收支平衡的必要性，目前我國經(jīng)濟學(xué)界已經(jīng)有了較普遍一致的認(rèn)識。因為：

（1）如果財政收支長期保持大量的盈余，這說明政府的收入太高，從而挫傷了人們的工作積極性，給企業(yè)的正常經(jīng)營造成了更大的困難，抑制了消費需求并進而抑制了投資需求等。這將使經(jīng)濟的發(fā)展同時受到供給動力削弱以及市場需求萎縮的雙重制約。

（2）如果財政收支長期保持大量的赤字，這無疑將給經(jīng)濟的發(fā)展造成更為明顯的損害。例如刺激通貨膨脹、擠占企業(yè)資金、加重政府債務(wù)負(fù)擔(dān)等等。

因此，財政收支必須保持平衡。如果財政收支出現(xiàn)較大的盈余，政府應(yīng)當(dāng)及時降低稅率；如果財政收支出現(xiàn)較大的赤字，政府應(yīng)當(dāng)及時提高稅率。只有在財政收支長期保持平衡的情況下，經(jīng)濟才可能得到穩(wěn)定、迅速和協(xié)調(diào)的發(fā)展。

值得進一步指出的是，這里我們所討論的盈余和赤字，是在支出總量合理的情況下，考慮收入總量的調(diào)整問題。因此它與通常所說的盈余和赤字的概念并不完全一樣。后者是在同時考慮著收入總量和支出總量的差距、存在的問題、以及調(diào)整的方式等。兩者產(chǎn)生的起因不同，因此在修正的思路上也就存在著一定的差異。

總之，財政收支必須保持平衡，即政府的收入總量必須等于支出總量，這在我國目前已經(jīng)取得了普遍一致的認(rèn)識。根據(jù)上述政府與社會的邊際資金使用效率相等的原則，在政府支出總量合理并既定的情況下，政府收入的合理總量隨之確定。

因此，財政收支平衡的原則確定了政府的合理收入總量。

3、公平負(fù)稅的原則確定了政府的合理收入結(jié)構(gòu)

公平負(fù)稅的基本含義是：一、個人不論男女、老少、職業(yè)、膚色等，企業(yè)不論性質(zhì)、行業(yè)、地域、規(guī)模等，它們在政府稅收面前，原則上一律平等；二、稅收將保證個人及企業(yè)的最終所得與其對社會所作的實際貢獻(xiàn)，成緊密而合理的正相關(guān)性。

從稅收對經(jīng)濟發(fā)展的影響上看，公平負(fù)稅對創(chuàng)造一個穩(wěn)定、寬松的經(jīng)濟環(huán)境來說無疑是十分必要的。因為：（1）它有助于建立個人及企業(yè)之間的平等、和諧的經(jīng)濟關(guān)系。（2）它有助于促進資源按照市場的實際需求進行更有效的配置等。而不公平負(fù)稅，其對經(jīng)濟的益處有限而弊端無窮。因為：（1）對企業(yè)經(jīng)營來說，最重要的是外部環(huán)境的穩(wěn)定、寬松以及內(nèi)部責(zé)權(quán)利機制的緊密結(jié)合，因此減免稅對于企業(yè)的生存和發(fā)展來說、并不具有不可或缺的關(guān)鍵性作用。（2）對于某些新興產(chǎn)業(yè)，如果只有在減免稅下才能生存和發(fā)展，那么這可能說明了，它們對于國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展來說是超前的。即它們不僅得不到國內(nèi)其它產(chǎn)業(yè)的有效支持和配合，而且其對經(jīng)濟發(fā)展的推動力也是十分有限的。與其這樣，我們不如鼓勵其在公平負(fù)稅條件下的正常的發(fā)育和成長。只要它們真正符合社會經(jīng)濟的發(fā)展需要，那么既使是在公平負(fù)稅的條件下，它們也仍然會以不可遏制的態(tài)勢逐步和穩(wěn)健地發(fā)展壯大起來。（3）不公平負(fù)稅將給經(jīng)濟帶來較大的損害。例如：人為地造成了個人與企業(yè)之間的不平等的矛盾與沖突；誘使更多的企業(yè)想方設(shè)法與優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)“沾親帶故”，從而給國家財源造成不應(yīng)有的大量流失；給管理部門中的少數(shù)人的以權(quán)謀私提供了灰色的溫床等。

因此在政府收入中，我們應(yīng)當(dāng)努力做到公平負(fù)稅，以避免不公平負(fù)稅所給經(jīng)濟帶來的不應(yīng)有的損失。

值得進一步指出的是，對于公平負(fù)稅，我們應(yīng)準(zhǔn)確把握其精髓的含義。即稅收將保證個人與企業(yè)的最終收入，與其對社會所作的實際貢獻(xiàn)成緊密而又合理的正相關(guān)性。為了達(dá)到這一目標(biāo)，一定程度的稅率差別可能或往往是十分必要的。我們可以從兩個方面來分析這個問題：

（1）從橫向上看，必須對特殊類別的個人及企業(yè)實行有差別的稅率。例如從個人上看，我們或許應(yīng)當(dāng)降低甚至取消在國內(nèi)和國際獲得重大成果獎的個人所得稅，以鼓勵拼搏的精神或科技的創(chuàng)新；從企業(yè)上看，我們或許應(yīng)當(dāng)較大幅度地提高煙草等行業(yè)的稅收，以限制人們的消費和增加政府的財政收入等。

（2）從縱向上看，必須對個人及企業(yè)實行一定程度的累進稅制，因為高收入的個人及企業(yè)，無疑都較多地享用了國家的公共支出，如交通通訊及文化教育等。

因此在政府稅收中，我們應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置稅種及實行累進稅制、努力做到公平負(fù)稅，以保證政府的資金需要，并防止經(jīng)濟受到不公平的損害等。

總之，公平負(fù)稅是財政政策的第三大原則；在財政收支平衡確定了政府合理稅收總量的情況下，公平負(fù)稅無疑進一步確定了政府的合理的稅收結(jié)構(gòu)。

綜上所述，財政政策的三大原則決定了政府支出和稅收的合理的結(jié)構(gòu)及總量，從而也就決定了政府的基本的和合理的財政政策。

二、對財政政策宏觀調(diào)控作用的新認(rèn)識：幾點結(jié)論。

通過上面的分析，我們可以對財政政策的宏觀調(diào)控作用產(chǎn)生新的認(rèn)識，并得出以下幾點結(jié)論：

1、財政政策的三大原則——政府與社會的邊際資金使用效率相等、財政收支平衡、以及公平負(fù)稅，決定了政府的合理的財政政策

財政政策的制定是有著客觀的依據(jù)和準(zhǔn)則的，我們只有努力按照客觀規(guī)律辦事，才能夠在最大程度上、避免給經(jīng)濟和社會的發(fā)展造成各種不應(yīng)有的機會成本的損失。雖然隨著客觀情況的變化，政府的財政政策也必須作出相應(yīng)的調(diào)整，例如目前實際存在的反周期政策等，但這種調(diào)整與其說是政府在主動地調(diào)控經(jīng)濟，不如說是政府在主動地調(diào)整政策，以適應(yīng)客觀經(jīng)濟發(fā)展的新的要求等。

2、在上述三大原則的嚴(yán)格界定下，政府財政政策的選擇將受到理論上的限制

因為，這種選擇主要起源于：（1）政府與社會的邊際資金使用效率以及合理的稅率與稅率結(jié)構(gòu)很難準(zhǔn)確的確定。（2）恢復(fù)財政收支短期、少量失衡的措施很多，其利弊得失也很難準(zhǔn)確地握等。因此，這就給政府自主地分析、比較和選擇政策提供了一定的余地。但是從根本上說，新的財政政策的觀點是以三大原則為依據(jù)和主線的，因此它與傳統(tǒng)的以調(diào)控經(jīng)濟為依據(jù)和主線的財政政策相比，無疑是有著本質(zhì)的區(qū)別。雖然在實際作法上，可能還不會有太大的表面差別。

3、以整體互動的思想來考察經(jīng)濟形勢和政策

雖然在我們的分析中，有著政府合理支出和收入的結(jié)構(gòu)和總量等的分析順序，但在分析思路完成后，我們就應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟體系作為一個有機整體，來同時考察經(jīng)濟的各種互動關(guān)系、以及宏觀經(jīng)濟所能達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)的最佳狀態(tài)，在此條件下，就界定了財政政策合理的收入和支出的結(jié)構(gòu)和總量。

因此綜上所述，對財政政策的作用認(rèn)識目前應(yīng)當(dāng)有較大的突破和發(fā)展。在政府的宏觀調(diào)控中，財政政策的制定應(yīng)當(dāng)努力遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，只有這樣才能保證社會資源的最有效的開發(fā)和配置；雖然對三大原則下的合理的財政政策的具體數(shù)值匡算，可能或必然會有著巨大的差異和爭論等，但是從定性分析的角度上看，新的財政政策的觀點無疑會比傳統(tǒng)的財政政策的觀點，更加觸及經(jīng)濟和政策的精髓或本質(zhì)。與此同時，對傳統(tǒng)的宏觀經(jīng)濟的調(diào)控目標(biāo)——經(jīng)濟增長、通貨膨脹、失業(yè)率和國際收支平衡等，我們可能也需要有相應(yīng)的和重新的界定，即傳統(tǒng)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)，可能也是合理財政政策得以實現(xiàn)的必要條件之一。