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【摘要】我國中小企業(yè)雖在國家經濟發(fā)展各方面效益卓著，但在財務管理中出現(xiàn)的困難和問題卻也十分明顯，嚴重影響了企業(yè)的經濟效益。中小企業(yè)財務管理的優(yōu)化應當結合自身的經營狀況，采取漸進式的手段，主要包括日常經營管理活動的優(yōu)化、投資活動的優(yōu)化、籌資活動的優(yōu)化、信息披露的優(yōu)化和財務監(jiān)管活動的優(yōu)化。

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務管理；優(yōu)化

中小企業(yè)作為一個整體，在經濟發(fā)展中做出了突出的貢獻。中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使其在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭方面面臨巨大的困難。因此，必須加強對中小企業(yè)財務管理問題的研究，促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

（一）機構設置

企業(yè)財務管理機構，是組織企業(yè)資金運動并對企業(yè)發(fā)生的財務行為實施全面管理的部門，屬于企業(yè)管理的職能部門。目前，我國中小企業(yè)財務管理結構的組織形式是財務、會計管理機構合并的組織形式。這種組織形式，是將財務管理和會計管理兩個機構合并在一起。這種一體化財務會計組織形式關系簡明，但是會計核算職能與財務管理職能不能明確劃分和分工，而且機構內部往往以會計核算職能為軸心來劃分內部職責。

（二）崗位設置

大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，財務機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理崗位納入企業(yè)管理的有效機制中，甚者將家庭財務管理和企業(yè)財務管理崗位混為一談，使財務管理崗位失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。

（三）職能效率

財務管理是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項管理工作，有的企業(yè)因忽略包括財務管理在內的管理工作，單一片面地追求生產過程的生產結果和銷售部門的外營情況，始終無法提高效益。我國中小企業(yè)的財務管理一直未受重視，特別在中小型民營企業(yè)業(yè)主的管理中影響不大，地位不高。我國中小企業(yè)的決策模式主要為經驗決策，雖然我國中小企業(yè)在經營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序比較粗糙。

（四）融資模式

私營個體經營的特點也體現(xiàn)在了其資金籌集的方式上，自身勞動積累、親友借貸、合伙集資構成了其初始資金的大部分，籌資渠道單一。

二、我國中小企業(yè)財務管理中存在的癥結

（一）財務風險意識淡薄

財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：

1.財務機構職能方面。財務機構的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，財務機構職能僅限于會計核算及資金調撥。

2.財務機構和崗位設置方面。只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支持；財務總監(jiān)職責不明確。

3.財務和會計基礎管理方面。會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進行規(guī)范；財務支出審批的責任不明確；財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。

（二）融資困難，資金嚴重不足

中小企業(yè)在財務管理上面臨的主要問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關鍵問題。其主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應有的信貸支持。第二，在實行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。第三，在直接融資方面，資本市場側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質服務。第四，在金融機構組織方面，缺乏專門為中小企業(yè)發(fā)展服務的金融機構。第五，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進一步造成了其資金的短缺。

（三）財務管理人員素質不高，財務管理工作重視不夠

高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足。或出于認識原因，或出于奔忙，在核算事務中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。

（四）日常管理不嚴，財務控制薄弱

主要體現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不到位；二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產流失，浪費嚴重；五是利潤管理能力不足；六是成本費用管理水平低。

三、中小企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化

中小企業(yè)財務管理優(yōu)化是指中小企業(yè)財務在管理層面的優(yōu)化，是企業(yè)為適應環(huán)境變化而對財務管理要素所作的重新組合，從而重構和建立自身的財務能力。在中小企業(yè)持續(xù)優(yōu)化的過程中，財務優(yōu)化發(fā)揮了至關重要的作用。有效的財務優(yōu)化能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財務資源，適時調整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務目標。

（一）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的方法

1.要有新觀念。這是中小企業(yè)進行優(yōu)化設計的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學習，勇于實踐，培養(yǎng)優(yōu)化精神和優(yōu)化能力。優(yōu)化必須要有敢于挑戰(zhàn)，敢于提出新的思想，同時又要有不怕失敗的精神。中小企業(yè)為了在競爭中處于主動地位，必須居安思危，并能把危機感轉化為具體的優(yōu)化策略?？梢赃@樣說，在市場經濟條件下，中小企業(yè)最重要的就是財務管理優(yōu)化觀念。

2.要結合企業(yè)的實際。中小企業(yè)首先應自問，優(yōu)化的出發(fā)點是什么？當然是求實效、見效益。要結合實際，要因企制宜。以市場為主導型的中小企業(yè)，面臨著市場的巨大壓力，要求企業(yè)必須對市場反應靈活，資金營運得力。因此，優(yōu)化的重點應在于改革財務管理的思路，并加以有效實施。

3.要利用現(xiàn)代科學成果。財務管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分。20世紀后期，賬務處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內部網絡，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起來。

4.要持續(xù)優(yōu)化。中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要持續(xù)優(yōu)化，將優(yōu)化貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。因為，優(yōu)化者只是暫時居于有利可圖的地位，利潤很快將被模仿者所分享，如果不能持續(xù)優(yōu)化，利潤就會逐漸消失。只有不斷優(yōu)化，才能不斷創(chuàng)造利潤。因此，漸進式的財務優(yōu)化是中小企業(yè)促進可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。

（二）中小企業(yè)財務管理優(yōu)化的內容

1.善于引用人才，改變落后的管理方式。財務人員聘用要有一定的程序，財務人員要100%有會計證，從學校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務人員在企業(yè)工作實行“坐班制”、“全日制”，財務核算才會正常，準確率才能較高，準確度才會可信。

2.注重產品質量，提高企業(yè)的信譽度。要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產品和服務去占領市場，必須追求產品不斷優(yōu)化。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產出適銷對路的產品，產品是有經濟壽命的，只有不斷利用新產品替代老產品，才能使自己的產品處于最佳競爭狀態(tài)。3.全方位優(yōu)化企業(yè)財務管理觀念。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。因此，入世后中小企業(yè)應樹立以下觀念：

第一，樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。第三，樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

4.優(yōu)化財務管理的層次。中小企業(yè)要想在入世后的新環(huán)境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務管理層次。第一，拓展財務管理內容。除傳統(tǒng)的資金管理和財務管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術、人才、信息等）管理方面拓展。第二，更新財務管理方法。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。第三，改善財務管理手段。加強企業(yè)的信息化建設，逐步將網絡財務融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。在網絡財務環(huán)境下，企業(yè)可以實現(xiàn)實時報告和遠程在線處理，可以實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同處理，便于提高企業(yè)效率和競爭力，便于企業(yè)迅速整合財務資源，以對市場做出快速互動的反應。

5.加強財務預算管理。財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業(yè)的財務行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。

經濟越發(fā)展，財務管理越重要。重視財務管理，將有利于完善中小企業(yè)的內部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業(yè)應在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎上，狠抓財務管理，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻。

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