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【摘要】在市場經濟發達的國家，全面預算管理是一種廣泛使用的企業管理方法。在IT環境下，企業集團的全面預算管理必須依照戰略管理的思想和流程來構建。

隨著市場經濟的發展，我國經濟運行機制與企業體制都發生了深刻的變化。企業集團的財務活動已成為連接市場和企業的橋梁和紐帶。企業能否有效地預算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當的地方等，這些企業財務活動的有效與否不僅關系到一個企業的生存與發展，而且將影響到整個社會經濟的發展。因此，企業迫切需要建立一個與市場經濟體制、現代企業財務活動性質相適應的財務管理機制。全面預算管理是市場經濟條件下，現代企業實施財務管理的有效機制。

在現代企業管理實踐中，預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的企業管理工作，它能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績考評。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，它對企業建立現代化企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。通過全面預算管理，可協調和優化配置企業資源，改善物流和資金流，最終達到提高經營質量的目的。

一、全面預算管理的含義

所謂的全面預算管理，是指以目標利潤為導向，對整個企業的所有經營活動實施全面的預算管理，通過編制全面的銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金流量預算、損益預算和資產負債預算，并提供全面預算的編制、預警控制、預算追蹤及預算分析，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業的組織經營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

全面預算管理作為一種管理機制，通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執行與調整、評價與考核，將起到促進企業經營決策的科學化，減少財務風險和經營風險，協調行動、溝通認識、控制經營與激勵業績等方面的作用。為了建立健全企業集團內部控制制度，強化約束機制，規范集團企業的管理行為，建立適應國際競爭的管理體制和運行機制，應加強全面預算管理工作。

二、IT環境下集團企業的全面預算管理

與非集團企業不同的是，集團企業內部之間由許多具有獨立法人資格的企業組成，各獨立企業應當獨立地編制其全面預算。因此，集團企業全面預算是由各子孫公司獨立的全面預算組成的一個預算系統，母公司的全面預算是所有子孫公司獨立的全面預算的整合，但不是簡單相加。

（一）全面預算管理的內容

1.經營預算

指集團內企業日常發生的各項基本活動預算。它應當包括銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算等。其中最基本和關鍵的是銷售預算，它是銷售預測正式的、詳細的說明，是整個預算管理的基礎，沒有銷售預算，就沒有全面預算。生產、供應和成本費用預算繼承了生產技術財務計劃的內容。經營預算構成了經營權人的活動范本，是指導經營權人進行經營活動的企業制度規范。

2.投資預算

投資預算反映集團企業關于固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。具體表明企業投資的時點、額度、收益確認、回收期、籌資和現金流。投資預算應當力求和企業的戰略以及長期計劃緊密聯系在一起。

3.財務預算

是指集團企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。規范的集團企業財務預算應當包含五方面的預算。第一，現金預算，反映計劃期內預計的集團內企業現金收支的詳細情況。第二，利潤表預算，綜合反映企業在計劃期間生產經營的財務情況并作為預計企業經營活動最終成果的重要依據，是企業財務預算的重點。第三，預計資產負債表，反映集團企業在計劃期末要實現的資產質量狀態。第四，現金流量預算，根據利潤預算，投資預算及有關資料編制，反映企業在計劃期內的現金流。第五，合并財務報表預算，就集團企業而言，全面財務預算的最終目的是要形成合并財務報表預算，這是整個集團企業全面預算的重點，它反映整個集團在計劃期內的預計現金收支、經營成果和財務狀況，是全面預算的歸宿。（二）集團企業全面預算管理的模式

1.責任預算管理模式

責任預算管理是建立在集團企業對各級分支機構按其在企業業務流程中的不同角色和職責劃分為不同責任中心的基礎上所采用的預算管理模式。這樣，整個集團可以看作是由投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心等這樣一些責任中心有機結合而成的。

從預算編制、控制、評估等幾個方面考慮，每一個責任中心都是獨立的。在系統部署上與全面預算管理方案無大的差異。但在具體預算的編制、審批、調整、評估、考核上基本是獨立進行的。在系統部署上，集團總部應包括管理會計系統、集團控制系統。在分支機構上應包括管理會計系統、總賬系統、報表系統等。

2.項目預算管理模式

針對特定任務、目標或工程時，在對其進行成本控制、進度控制時的一個重要標準就是項目預算。該方案主要流程表現為：由集團制定項目成本核算標準，由項目執行或實施者分解項目任務并編制項目概算，項目概算經審批后投入執行；進行項目成本核算，評估項目概算執行進度；項目決算完工，提交決算報告；集團總部按項目匯總核算資料。

（三）IT環境下集團企業全面預算管理模塊設計

IT環境下，集團戰略預算管理必須依照戰略預算管理的思想和戰略預算管理流程來構建。因此，IT環境下集團戰略預算管理一般由基礎設置模塊、戰略預算環境信息模塊、戰略選擇與戰略計劃制定模塊、戰略預算目標制定模塊、戰略預算編制模塊、戰略預算實施控制模塊、戰略預算考評模塊組成。本文重點分析戰略預算環境信息模塊、戰略預算目標制定模塊和戰略預算實施控制模塊。

1.戰略預算環境信息模塊

在IT環境下，集團戰略預算管理要設計專門的預算環境信息模塊，這個模塊的基礎結構包括環境數據管理和環境信息分析兩個子模塊。環境數據管理子模塊的根本任務在于對反映集團內部和外部競爭環境各要素或事件的狀態變化的數據或信息進行有效的收集、存儲、處理、維護并提供查詢和分析，它改變了原有系統只面向集團內部的缺陷，綜合考慮企業所處的內外部環境，為著眼于創造和保持持久的競爭優勢的戰略預算管理提供最相關的環境信息。環境信息分析子模塊主要是利用環境數據管理子模塊提供的企業內部經營信息和外部競爭信息，通過預先設定的分析模型分析宏觀經濟走勢、行業競爭狀況，以及集團擁有的競爭優勢、劣勢和面臨的機遇、挑戰，最后將分析結果以適當方式提供給決策者或其他子系統。

2.戰略預算目標制定模塊

戰略預算管理目標是一組涵蓋不同層次、不同類別的目標體系，按管理層次可分為集團整體的戰略預算目標、競爭戰略預算目標和職能戰略預算目標。從時間上看，它包括中長期戰略預算目標和年度經營預算目標兩部分，中長期戰略預算目標涵蓋范圍不宜過細，一般由集團總預算目標和戰略業務單位及重要下屬單位的預算目標組成。而年度預算目標則是依據中長期戰略預算目標結合本期工作重點來確定，而且應盡量將企業的所有業務涵蓋在內。同時由于中長期內企業面臨的不確定性比較多而且可預測性相對較差，因此預算目標值應該是一個區間值；而年度內企業可預測性比較強，年度（季度、月度）預算目標值應盡可能準確或者區間值應盡可能小。

3.戰略預算實施控制模塊

對戰略預算實施控制是指評估預算管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的一個過程。集團可以通過很多方式對戰略預算管理進行控制，如可以設置當期控制和累進控制；可以設置嚴格控制和提示控制；可以設置總額控制和分項控制。集團可以根據自身情況來決定采取何種控制方式，這些都可以用來保證集團戰略預算管理在集團內務管理層面和各部門持續得到執行。

在IT環境下，戰略預算管理利用預算子系統設計了預算體系、編制了各種預算數據，并存放在數據庫中。當經濟業務（某一事件）發生時，該事件實時驅動相應的子系統獲取信息，同時驅動預算子系統的控制器接受數據；預算控制器將預算數與實際數進行比較，根據控制方法進行有效、實時的控制。企業負責人通過比較實際執行結果與預算目標之間的差異，找出產生問題的原因，并采取相應措施確保預算實施結果，同時要隨時根據戰略環境變化對戰略目標及戰略做出相應的調整，但這種調整由于涉及集團不同層次的戰略，因此調整的程序應該更加嚴格。

（四）IT環境下集團企業應用全面預算管理系統的優勢

1.避免數據傳遞時滯，拓展原來單一的事后核算的管理模式，建立事前預測、事中分析和控制，事后核算和監督的全面管理體制。

2.動態集成全面預算過程與業務過程，在業務過程中實現預算和結算的協同運作。

3.保證預算數據精確，實時反饋經營狀況，預算信息企業內共享，執行結果動態分析。

4.為在生產經營過程中控制預算的執行提供現代化的手段。

5.使繁雜的預算編制工作自動化，降低企業的預算管理成本。

6.避免人為因素干擾，按規程管理預算。