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我國加入WTO后，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了改變，企業(yè)要迅速適應(yīng)環(huán)境的變化，就需要找出自己在財務(wù)管理中存在的問題，選擇適合自己的對策。特別是我國的中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在種種的弊端，例如：融資渠道不暢、內(nèi)部控制制度缺乏、會計基礎(chǔ)工作薄弱和財務(wù)管理信息化建設(shè)落后等問題，要克服這些問題就需要社會各界共同努力，通過法制建設(shè)為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的政策和服務(wù)環(huán)境、進行財務(wù)制度創(chuàng)新、重視財務(wù)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵、網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理以及建立相關(guān)的懲罰監(jiān)督制度等措施。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題

我國宏觀經(jīng)濟體制下，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面受到很多消極影響。許多中小企業(yè)由于政策上的“冷落”和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使得中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化等。對我國中小企業(yè)而言，自身因素的限制，尤其是內(nèi)部管理更是其主要問題所在。

1.我國中小企業(yè)財務(wù)管理水平低。中小企業(yè)根據(jù)成本效益原則，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，來降低管理成本。導(dǎo)致財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)管理人員素質(zhì)較低。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，缺乏財務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。

2.籌資難度大，抗風(fēng)險差。融資方式單一，貸款難。銀行通常因為中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)和監(jiān)控成本高不愿意放款，加之中小企業(yè)提供擔(dān)保的專門機構(gòu)少，企業(yè)資信等級低，抵押品不足等，從而難以得到資金支持；直接融資渠道缺乏，企業(yè)發(fā)展資金主要依靠自我積累，由于創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，缺乏完備的法律保護體系和政策扶持體系，導(dǎo)致民間資金普遍不敢進入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域。

3.投資能力弱，缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運用，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資，而最終并沒有達到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。

4.財務(wù)控制力薄弱。(1)現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的收益。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。(3)存貨控制薄弱。(4)利潤管理能力不足。(5)成本費用管理水平低。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的原因

中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，受當(dāng)時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。

1.外部原因。對中小企業(yè)而言，籌資對企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動起著決定性作用。目前融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，增加了中小企業(yè)融資的成本。“企業(yè)信用缺失”是中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)面臨的最棘手的問題。一是企業(yè)無歷史信用數(shù)據(jù)，銀行沒有信貸信用記錄和信用記錄公開制度；二是企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，不具備信用擔(dān)保的可行性。這是中小企業(yè)融資難的主要因素。

2.內(nèi)部原因。不少中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊，管理人員素質(zhì)偏低，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，體制不健全。小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、改善中小企業(yè)財務(wù)管理的措施

借鑒國外發(fā)展和管理中小企業(yè)的經(jīng)驗，可以從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身內(nèi)部管理等方面探索解決方法和對策。

1.改善外部環(huán)境。加大對中小企業(yè)的扶持，制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。改善環(huán)境主要是要求各級政府及有關(guān)部門要以服務(wù)為宗旨，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（1）健全相應(yīng)的配套政策，加大對中小企業(yè)的政策引導(dǎo)和扶持力度。財政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國政府扶持和保護中小企業(yè)的普遍作法。作為企業(yè)界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置，但有效的引導(dǎo)和扶持，發(fā)揮政府財政資金的杠桿作用，引導(dǎo)商業(yè)性資金的介入，有利于促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

(2)為中小企業(yè)發(fā)展提供融資支持。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)發(fā)展。

(3)規(guī)范中小企業(yè)會計秩序。①強化中小型企業(yè)負責(zé)人的法律意識，開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵機制，依法調(diào)動會計人員的工作積極性。②實現(xiàn)會計規(guī)范化管理。財務(wù)管理混亂，會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎(chǔ)薄弱。應(yīng)該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，建立健全會計人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。③建立以稅務(wù)報表模式為主體的財務(wù)會計報表體系。制定中小企業(yè)會計處理和財務(wù)報告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中，稅務(wù)會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務(wù)會計。簡化財務(wù)會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。

(4)加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

2.苦練內(nèi)功，加強企業(yè)內(nèi)部管理

(1)加強企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)。中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)管理的核心作用，學(xué)習(xí)現(xiàn)在企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握現(xiàn)在財務(wù)理論知識的同時，應(yīng)搭建起企業(yè)自己財務(wù)制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財務(wù)管理方法來加強自身的管理。

(2)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

(3)針對解決融資問題的對策。解決中小企業(yè)的融資問題固然需要政府為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，開拓多層次的融資渠道。但是，中小企業(yè)也要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。

①中小企業(yè)要想成功融資，首先必須要對自己有一個清醒地認識，知道自己缺少什么，努力使自己的經(jīng)營管理等方面達到銀行等意向貸款者要求的標準和條件。

②通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，尋求資金來源，激勵內(nèi)部職工的工作熱情，促進企業(yè)長期發(fā)展。

(4)企業(yè)要苦練內(nèi)功，加強資產(chǎn)管理

①提高認識，把強化資金管理作為提高管理水平的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。

②加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免自己呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

③加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期重估企業(yè)的賒銷政策、主要客戶的信用級別；定期和對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理方法，嚴格控制賬齡；制定和嚴格執(zhí)行掛賬、壞賬的處理時限，在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

④加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，保證財產(chǎn)安全。

五、結(jié)論

本文以現(xiàn)代財務(wù)管理理論為依據(jù)，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身管理等方面探索解決問題的方法和對策，并進一步提出了原則性和針對性的建議。解決中小財務(wù)管理問題還需要轉(zhuǎn)換思想。現(xiàn)實表明，中小企業(yè)財務(wù)管理問題表面上的反映是企業(yè)規(guī)模和管理層素質(zhì)問題，而深層原因是體制和制度問題。因此僅靠出臺一些政策是不足以解決問題的，必須深化經(jīng)濟體制改革，加快制度調(diào)整，從國民經(jīng)濟和社會發(fā)展全局出發(fā)來綜合考慮民營經(jīng)濟發(fā)展問題，要培育咨詢機構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵中小民營企業(yè)改變原來的思維，加強自身的建設(shè)。

總之，中小企業(yè)要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運營和財務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。

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