高校資金安全管理
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論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，學(xué)校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動(dòng)日趨頻繁。文章針對(duì)目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財(cái)務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)控制度，構(gòu)建立體監(jiān)控體系的對(duì)策，從而確保高校資金的安全。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財(cái)政撥款向社會(huì)辦學(xué)、多渠道籌資轉(zhuǎn)化，形成了國家、社會(huì)、個(gè)人共同投資辦學(xué)的格局。特別是自高校擴(kuò)大招生以來，各校的規(guī)模得到了迅速的擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)比以前在數(shù)量上有了大幅度的增加，各高校擁有動(dòng)輒數(shù)百萬、上千甚至數(shù)億元的資金。面對(duì)如此巨大數(shù)額的教育資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，如何加強(qiáng)資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動(dòng)，不僅是高校財(cái)務(wù)管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項(xiàng)事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。
一、目前高校資金管理存在的問題
1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會(huì)一定范圍內(nèi)的每個(gè)人必須遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發(fā)文要求加強(qiáng)資金管理，提出建立包括內(nèi)部控制制度、銀行對(duì)賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動(dòng)的集體決策制度，以及嚴(yán)格對(duì)外投資管理、加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)保活動(dòng)管理。但直到現(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設(shè)不完善，未形成一個(gè)完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。
2.高校資金內(nèi)控制度不嚴(yán)密。內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制。一般來講，高校都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、信息質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部審計(jì)控制、重大事項(xiàng)審議制度等等，但這些制度在實(shí)際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會(huì)計(jì)核算手段的改革，會(huì)計(jì)電算化、電子銀行等在會(huì)計(jì)核算中廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)下的會(huì)計(jì)工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時(shí)有發(fā)生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內(nèi)控制度的不嚴(yán)密為高校資金的安全運(yùn)作留下了隱患。
3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內(nèi)部均設(shè)立有紀(jì)監(jiān)審等監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如審計(jì)、紀(jì)檢等部門是在校（院）長領(lǐng)導(dǎo)下的二級(jí)機(jī)構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)由校（院）長任命，其工作對(duì)校（院）長負(fù)責(zé)。這種“內(nèi)部人”監(jiān)督的機(jī)制，使這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責(zé)游離，導(dǎo)致監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)，其監(jiān)督難以起到應(yīng)有的牽制和約束機(jī)制作用。制度執(zhí)行應(yīng)達(dá)到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。
二、加強(qiáng)高校資金安全管理的對(duì)策
1.理順財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財(cái)務(wù)部門要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學(xué)校資金健康運(yùn)行，必須規(guī)范本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，要以《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等財(cái)經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出適合本單位的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》。對(duì)一些日常工作中死角、難點(diǎn)、不規(guī)范的報(bào)賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規(guī)范管理理念，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學(xué)校相關(guān)部門的職責(zé)和個(gè)人權(quán)限。從校（院）長到財(cái)務(wù)處長、各系、室和部門負(fù)責(zé)人的資金審批權(quán)、程序和責(zé)任，任何人都不能超越權(quán)限范圍處理資金業(yè)務(wù)。各系、室和有關(guān)部門對(duì)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，更要嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。對(duì)于越權(quán)審批和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的開支，財(cái)會(huì)人員要及時(shí)予以糾正或有權(quán)拒絕辦理，并向財(cái)務(wù)主管、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映。同時(shí)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門也要支持財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)和認(rèn)真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的困難和問題，切實(shí)為財(cái)會(huì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。再次，對(duì)于購買大宗物資、圖書資料和教學(xué)儀器設(shè)備等都要實(shí)行招標(biāo)制度；對(duì)于基建項(xiàng)目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學(xué)校黨委會(huì)或校（院）長辦公會(huì)實(shí)行集體審議聯(lián)簽和責(zé)任追究，以防個(gè)人收受回扣和侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為的發(fā)生。
2.建立健全內(nèi)控制度，消除隱患因素。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正做到不相容職務(wù)互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財(cái)務(wù)公章和人名章應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和出納分別保管，使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章；實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納工作等等。加強(qiáng)對(duì)重要部門、崗位和人員的管理，通過實(shí)行崗位輪換及定期審計(jì)制，可以嚴(yán)防內(nèi)部人員失職和犯罪產(chǎn)生的資金損失。凡是相對(duì)獨(dú)立性的不相容業(yè)務(wù)均需有不同的人員負(fù)責(zé)，對(duì)某些比較重要的業(yè)務(wù)，還應(yīng)在明確的情況下，有兩個(gè)以上的人員共同負(fù)責(zé)，以便相互核對(duì)、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。
實(shí)行電算化核算的單位應(yīng)制定嚴(yán)格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會(huì)計(jì)電算化的基本知識(shí)和操作技能，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)入操作狀態(tài)，并在權(quán)限允許范圍內(nèi)開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機(jī)密碼，不得隨意泄露；會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、編碼以及其他基礎(chǔ)信息的設(shè)置和變更，須經(jīng)處或科室負(fù)責(zé)人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。
3.構(gòu)建立體監(jiān)控體系，確保資金活動(dòng)安全。立體型監(jiān)控體系是指財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。具體而言，財(cái)務(wù)部門和監(jiān)督部門聯(lián)合共建，借助紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)等的力量，對(duì)重大資金投向?qū)嵭惺虑皩徲?jì)、全程監(jiān)控和事后評(píng)估，自覺接受外部監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導(dǎo)在法律約束下規(guī)范參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。健全監(jiān)督制約機(jī)制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯(cuò)，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，防止內(nèi)控機(jī)制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時(shí)序上，應(yīng)實(shí)行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實(shí)行“關(guān)口前移”，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度；在監(jiān)督對(duì)象上，加大對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點(diǎn)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。建立監(jiān)督控制評(píng)價(jià)制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)高校監(jiān)控體系不斷完善。
高校的資金安全管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，高校的各職能部門都應(yīng)增強(qiáng)資金管理意識(shí)，從資金的籌集、使用、分配調(diào)度，到資產(chǎn)的購入、建設(shè)、確認(rèn)各環(huán)節(jié)都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機(jī)制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。
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