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本文作者：胡新婷作者單位：長沙理工大學

從高校財務生態入手建設良好的內控環境

1．建立合理財務組織構架為內控體系打好基礎。財務部門的組織構架：第一級為部門負責人（處長）；第二級副處長；第三級其他業務科室。設置專門的內部控制部門，全面負責監督、檢查及財務分析工作。內控部門直接對處長負責，其他業務科室由副處長負責。細化內控部門工作職責，針對工作流程找出風險點，詳細分析風險，把風險劃分為三個等級，依據風險等級確定內控部門工作主次。各業務科室隨時接受內控部門的檢查。在業務科室的職能設置時實現互相牽制。

2．嚴格遵循不相容職務分離控制原則設置崗位。各業務科室工作職責按照不相容職務分離控制的原則設置，初步隔離風險。這條措施在財務工作中已經得到了較好的實施，進一步優化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業務辦理通過兩個及以上環節。

3．制定切實可行的崗位輪換制度。結合高校的實際情況確定科學的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現剛性輪崗的基礎是財務人員業務能力均衡，特別是一些技術含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓，全面提高財務人員業務素質。工作流程標準化、工作崗位的科學設置也是影響剛性輪崗的重要原因。

4．借助先進技術推進內控執行。借助先進技術把風險控制嵌入到財務系統，把授權、預算、項目等控制手段完美地在系統中體現，在業務流程執行的過程中，完成控制。

5．建立內控制度的實施與評價體系。內控部門組織內控制度的實施與評價。首先，內部控制部門在人員配備上一般要求業務能力強、職業道德高，且配備的人數能夠滿足工作的需要。具體工作為：（1）負責工作標準化流程的建立；（2）按照風險等級確定工作目標，對風險較大或影響較大環節實行直接控制。收入模塊中應收款項的設置；銀行對賬單對賬、銀行余額平衡表的編制；財務網絡平臺管理；預算年度控制數的生成；項目添加等方面實行直接控制；（3）實時監控標準化工作流程的實施；（4）開展內部控制檢查，實施內控制度評價。不斷推進內控制度建設。

按照業務模塊，科學設置內控措施

按照高校財務業務分類可以劃分為以下幾個模塊：1．收入模塊：應收款項設置控制，收入票據管理。控制、賬號及POS機控制、賬務系統控制由預算部門執行應收款設置，由票據部門負責票據核銷、資金管理部門負責賬號及POS機控制，由收入部門負責收款，對實收數，欠繳數負責，核算部門、資金管理部門兩個環節利用賬務系統核實實收數，內控部門負責整體核對。2．支付模塊：分級審批控制、業務復核控制、轉賬支付控制、公務卡控制。嚴格審批制度，對于重大支付分級授權，嚴格按照規定程序和權限支付。將該環節設置到財務系統中，超過限額，只有在有權限人員授權后才能生成記賬憑證；每一筆支付業務，通過業務經辦、業務審核兩個環節才能生成記賬憑證；款項去向，通過轉賬支付、使款項直接付給提供商品及服務的單位，部分需要現場結算的業務實行公務卡控制，通過轉賬方式直接將款項轉入公務卡，盡量減少現金結算業務。3．預算模塊：預算編制控制，預算調整控制、項目控制、部門控制。科學編制預算，基本支出按照定員定額原則編制，科學測算，反復核實；制定嚴格的預算調整審批程序，按程序調整預算。針對資金來源建立不同的控制措施，財政資金中財政撥款部分主要加強預算編制環節的控制，執行中嚴格按照預執行，聯合內部控制部門檢查預算執行情況；財政資金中非稅收入部分、科研經費收入、其他經營收入等加強使用環節的控制，重點利用項目控制、部門控制加強收入管理、支出管理、預算執行情況管理，發揮預算強大的控制作用。