前言：本站為你精心整理了交通工程造價的審計管控特點范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

作者：張伯成單位：無錫市交通工程有限公司

一、關于工程材料的內控管理與審計

監督公路建設是資金密集型行業，在工程施工中，直接材料費占項目總成本的百分之七十左右，因此，對材料管理和監督是提高工程綜合管理水平，實現經濟效益目標的根本保證。1）材料采購計劃。材料需用量計劃一般是由工程項目的技術人員進行編制，編制好的材料用量計劃是物資部門確定經濟采購量和編制材料采購計劃的主要依據，物資部門應嚴格按照采購計劃進行招投標，確定購貨點，繼而簽訂材料采購合同。項目管理人員應審查采購計劃的科學性、合理性、可行性，有無盲目采購、重復采購的行為，還要按照單位預算、施工圖紙、實際需要及市場供求等情況，嚴格審查材料采購計劃，審計內容主要是對采購數量與價格的審核，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為造成材料積壓和資金浪費。2）材料合同管理。工程材料采購必須簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，以防范采購風險，避免經濟糾紛。一方面，要注重對合同本身的審查，即查看合同的條款是否合法、完備、有效。合同中應明確材料的規格、型號、數量、單價、金額等有關事項；若不能確定施工期間具體的用料數量，應明確材料單價，并在合同中有所注明。合同的內容是否達到雙方均衡受益，有無損害需求方利益的條款。如果存在這些現象，就應考慮進行延伸審計，查明原因，看是否有人情交易、權錢交易等其他的情況存在。3）價格與質量。這是工程材料采購管理監督中的核心工作。在價格方面，管理人員應通過電腦查詢、市場調研、成本分析、專家咨詢等方法審查申報價與市場公允價是否一致，有無高估虛報的問題；同時，要對與工程材料采購相關的諸多因素包括質量保證、采購費用、運送費用及庫存費用等一并進行審查，綜合考慮采購價格的合理性。4）材料票據管理。管理人員應對購貨發票、運費單據、入庫單等結算票據進行審核監督，審查票據是否合規合法，有無為逃避稅收，以材料收據作為正式發票直接入賬的現象發生；材料合同單位和財務回票單位是否相符；入庫單所記錄的采購物資的品種、規格、型號、數量、單價、金額等事項是否填具齊全、數字準確，同時入庫單必須具有主管領導、采購員、庫管等人員的簽字印章。5）內控制度建設。采購活動具有直面各種風險，對工程成本影響敏感而且影響金額較大的特殊性。施工企業應在采購環節建立相關管理制度，包括：a.內部牽制制度。對采購活動不相容職務要實行相互分離，包括授權批準采購申請、采購計劃編制、入庫驗收、入庫記錄、材料庫管等。為不同職務設置崗位、明確職責權限、形成相互制衡機制。b.采購審批權限制度。采購主管必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，采購人員必須在授權批準范圍內辦理采購業務；對采購報價、合同簽訂、采購執行等關鍵的采購活動必須經批準后方可實施，超出采購權限范圍的業務必須得到主管以上管理人員的審批，嚴禁未經有效批準的采購業務發生。c.采購人員工作制度。為規范采購人員在工作中的行為，維護企業的合法利益，企業必須制定采購員守則，規定在采購活動中遵守職業道德、誠信敬業，以減少人為欺詐的可能性。d.采購檔案管理制度。分門別類建立供貨商資料檔案，全面掌握供貨商情況，以便對供貨商進行相關資質考評；建立工程材料市場價格資料檔案，組織價格評價體系；建立采購合同檔案資料，加強采購合同日常管理，為企業執行合同，嚴格履約提供保障。6）建立項目內部審計系統。內部審計作為工程項目內部一個獨立的監管體系，以客觀、公正的方法評價項目采購、施工、經營、財務等各個方面的經濟活動，同時促使單位建立完善的采購活動的內部控制制度，對于防止、及時發現和糾正采購過程中的各種錯弊現象及不法行為起到極其重要的防范作用。因此，應注重單位的內部審計制度的健全性和有效性；是否具有專兼職內審人員；要求內審制度的貫徹實施，有助于企業依法依章管理采購活動，滿足監管要求，控制風險，提高管理水平；能夠降價各項采購成本，使企業采購活動進一步按規范化、有序化運行，保證采購目標的實現，提高企業的經濟效益。

二、關于工程內部管理與成本控制

（一）內部定額、預算分解及成本計劃企業自身應建立內部價格體系和內部勞動定額。為了工程能夠順利中標，多數單位采用低價中標的方式，這就要求不能完全照抄照搬預算定額內容，因為定額中預算人、材、機資源同實際人、材、機資源不同，而且預算工程量的計算規則同實際材料需用量的計算規則不同，這就形成了投標預算。工程中標后，應再按照合同價格進行預算分解，在此基礎上按內部價格體系及勞動定額、市場價格、自身實際情況對分部、分項工程的人、機、材等進行內部預算分解，并根據工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，下放到勞資、物資、機械部門和施工單位，作為成本控制的依據。

（二）財務成本核算強化成本結算滯后及成本互相調劑等問題的監督檢查。審計人員應審查是否遵照權責發生制的原則進行成本費用核算，并要求被審單位從完善內控制度入手，明確各部門責任，強調統計員、材料員、機管員緊密配合財務管理工作，加強信息資料傳遞的及時性，形成鏈式管理，使各項成本費用能夠有效地歸集，保證施工進度與財務核算同步進行，致使會計賬簿能夠完整、及時、準確地反映工程的經濟狀況。

（三）往來賬款管理往來賬款不實的問題產生原因主要存在于以下方面：1）由于記賬依據不充分，在與對方單位核對存在差異；2）信息資料傳遞不及時，應付款項不完整，與實際情況不符；3）對方單位故意壓價拒付，本方又不便于使用法律程序解決，如兄弟單位，造成應收款項不落實；4）歷史原因造成，對方單位已不存在，無從查找債務人或由于其他內部管理問題造成呆賬、死賬；5）工程超支（虧損）無法下賬，形成長期的“應收工程款”科目，實際無法收回；6）工程有盈余或因經濟指標已完成，抱著“以豐補歉”的思想，不多報利潤，留作備用，形成長期的“應付工程款”科目，實際不需支付。

（四）項目經理部的資產管理每項工程開工之前，均會成立項目經理部，負責工程管理，施工進度，監督檢查、協調關系等各方面的工作，為便于管理，經理部選址一般在施工現場附近，因此，期間需購置大量的辦公設備及生活用品，管理人員必須對其實物資產進行核對，重點審查固定資產是否在賬外管理，或直接列支成本，或一次性攤銷，或工程完工后資產不翼而飛等情況。此外，經理部的內控制度是否完善，實物資產管理措施是否到位，設備購買有無嚴格審核，無論大額資產還是低值易耗品，是否都納入賬務管理，對于具有可回收再利用的低值品，應設立“周轉材料”賬戶，減少今后不必要的開支，積極構建節約型單位。

三、結語以上是本人在工作中的一些經驗總結，還望各同行共同學習和指正。