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【論文關鍵詞】內部控制權力制衡激勵機制

【論文摘要】財務控制是企業財務管理的核心。合理配置財務管理權限，完善內部控制制度，加強檢查和考核，建立良好的信息溝通系統和企業財務激勵機制，創建科學合理的財務控制系統，強化企業財務控制，實現企業的財務目標。

財務控制是內部控制的中心環節，是一種價值控制、綜合控制，最終表現在其控制內容都歸結為資產、利潤成本這些綜合價值指標上。在組織規模擴大和資源有限的情況下，科學合理地進行財務控制，才能確保組織目標的實現。若財務控制不嚴，就會滋生資源浪費現象，使組織目標難以實現。論文百事通所以，認真研究現代企業制度條件下有效的財務控制方法十分必要。

一、合理配置財務管理權限

公司法人治理結構是公司制的核心。明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責，相互獨立，又相互制約，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構。財務管理是公司管理的中心，合理配置財務管理權限有利于避免人“逆向選擇”、“道德風險”和企業財務危機，從而有效保護各方權益，達到相互協調和制約的作用，保證企業的可持續發展。公司財務管理權可分為財務決策權、財務執行權、財務監督權。

（一）財務決策權

包括財務戰略決策權和財務戰術決策權。財務戰略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務決策即財務戰術決策權，則可授權給經理層來作出。

（二）財務執行權

經理層在實施董事會的戰略決策時必須采用職能專門化的授權實施體制，即日常的財務活動主要由職能化的財務管理部門來負責實施，并以責任中心和責任制的形式細化到具體部門和崗位。

（三）財務監督權

財務監督權在公司內部是分散配置的，包括橫向財務監督、縱向財務監督、內部審計監督和員工財務監督，其中，橫向財務監督是在公司治理結構內部相平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為，包括供產銷部門之間的相互約束及會計部門的常規監督；縱向財務監督是在公司內部上級組織或個人對下級組織或個人的財務監督約束行為；內部審計的監督是審計部門通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內部控制。員工監督是基層群眾對企業財務活動進行的民主監督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監督，須輔之于激勵方式。

上述權力是一個有機的整體，必須合理配置和落實，否則就會權責不清，濫用職權，損害他人利益，導致企業管理混亂，加大經營風險和財務風險，甚至企業倒閉。在現代企業中權力的合理配置必須以合理的股權結構為基礎，“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權力制衡機制。

二、完善內部控制制度

(一)構建嚴密的企業內控體系

企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：

第一個層次是企業一線“供產銷”過程中的相互牽制、相互制約制度，建立以“防”為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。

第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。

第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，建立有效的以“查”為主的監督防線。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制。

以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

(二)強化檢查與考核

為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

(三)深化產權制度改革，建立健全現代企業制度

內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部控制制度能否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。目前，許多企業都未做到這兩點，從表面上看好像是領導認識不高，“對財經紀律不了解或了解不深”所造成的，實際上是許多領導明知故犯，只是借口而已，更深層次的原因是產權制度和問題。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人與企業興衰息息相關，企業領導者才會有動力去實施企業內部控制制度，企業內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。

(四)加強對內部控制行為主體“人”的控制

企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人(這里所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員)。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制；對會計人員進行職業道德教育和業務培訓，加強對會計人員的業務知識的培訓、法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，提高其工作能力，增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律。

三、建立企業財務激勵機制

監督的目的是為了防止人的機會主義行為，但是現代公司中普遍存在著以人占有私有信息為特征的不平衡現象，委托人難以事事加以監督。因此，靠監督來達到委托人和人利益的協調一致是不現實的。激勵與監督對控制具有互補性，它通過各種激勵方式提高人與委托人的利益相關度，使人的行為選擇有利于委托人。

（一）設計合理的報酬結構

無論對經營者、管理者和員工來說，其經濟需求仍是他們工作的重要動機。但不同層次的人的報酬形式是不同的，每一種報酬方式都應有一定的激勵作用，如股東對經營者的激勵不僅要有利于企業目前的發展，還要有利于企業的長期發展；既要能激勵經營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。

（二）引入競爭機制

在成熟的市場經濟中，有效地引入競爭機制對人能起到強大的激勵作用。競爭機制的激勵作用，首先在于競爭本身。馬克思認為“在大多數生產勞動中，單是社會接觸就會引起競爭心和特有的精神振奮，從而提高每個人的個人工作效率”。馬克思的這句話不僅適用于普通員工，對一個社會中處于經營階層的經營者和管理者也是適用的。其次，市場競爭的基本規律是優勝劣汰，如果人在競爭中被淘汰，意味著他們的既得利益將被剝奪，尤其是經營者，其個人價值將大幅度降低，所以為了保住既得利益和促進事業終身化，經營者不得不努力工作。

（三）提供個人發展和晉升的機會

根據馬斯洛的需要層次理論，人類的高層次需要有尊重的需要和自我實現的需要。因此，在激勵機制中就應包含這種需求的實現途徑。管理者對經營者要善于授權，處理好集權和分權的關系；對員工應建立一套通暢的晉升系統和健全的培訓制度，營造出實現自我價值的環境，以達到組織目標和個人目標的最佳協調統一。尤其在知識經濟時代，知識要素與其他生產要素不同，在生產要素中起關鍵作用，實施人是否愿意發揮其才能是關鍵。一個制度能在多大程度上激發人的創造性，這對于知識經濟來說是最重要的。因此，企業決策層應樹立以人為本的管理理念，通過合理的利益分配機制調動人才的積極性，以確保企業長期穩定生存和發展。超級秘書網

四、建立良好的信息溝通系統

一個良好的信息溝通系統可以提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通，使權益各方及時掌握企業運營狀況，做出正確的決策和業績評價。長期以來企業會計信息失真現象普遍，難以為管理和監督提供可靠的資料，造成監督失控，經濟效率低下，損害了投資人、債權人、員工及國家的利益。因此完善信息系統，確保會計信息的真實有效，是強化財務監督的前提條件。

要做到信息的可信和有效，必須嚴格執行《會計法》和《內部會計控制規范》，堅決杜絕會計信息失真現象的發生；形成完善的內部牽制和監督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，促進經濟活動健康發展。同時，加快計算機信息網絡的建設，在企業內部構筑縱向溝通、橫向溝通、內外溝通的信息網絡體系，達到信息交換的及時性。

總之，企業通過監控、調節、溝通和合作，使個別、分散的財務行動整合統一起來，實現企業短期或長期的財務目標，完成財務控制的任務。可見，財務控制在企業財務管理體系中處于核心地位。