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在當(dāng)前業(yè)務(wù)不斷發(fā)展及產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的市場(chǎng)環(huán)境中，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增加。近些年來(lái)，由于我國(guó)各商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠科學(xué)與完善，從而導(dǎo)致其產(chǎn)生了一系列違規(guī)違法問(wèn)題的出現(xiàn)。為此，如何加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于提升商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率意義重大。

1．當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1．1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不理想

一方面，銀行人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)，其認(rèn)為內(nèi)部控制就是各類(lèi)規(guī)章制度的匯總，與會(huì)計(jì)本身聯(lián)系并不緊密，從而缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。一些會(huì)計(jì)人員缺會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)為崗位與崗位之間的相互制約與監(jiān)督并不十分重要，甚至認(rèn)為沒(méi)有必要執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施。另一方面，商業(yè)銀行的管理機(jī)制不夠健全與完善。在內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)人員的控制機(jī)制不夠合理，對(duì)于一些責(zé)任行為、業(yè)務(wù)行為及決策行為缺乏規(guī)范的約束。此外，人力資源管理機(jī)制無(wú)法約束及保證職工的工作態(tài)度與誠(chéng)信度，這些都導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題。

1．2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏合理性

第一，一些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與其實(shí)際發(fā)展情況不符合。雖然銀行制定出一系列為了做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，然而由于一些制度的執(zhí)行力及可操作性有待商榷，最終使其淪為一種形式主義，未能發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。第二，內(nèi)部控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)估機(jī)制缺乏。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但內(nèi)控人員所要做的就是如何將潛在的風(fēng)險(xiǎn)降到最小化，這就要求商業(yè)銀行構(gòu)建出科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)估機(jī)制。然而當(dāng)前一些商業(yè)銀行內(nèi)部的預(yù)警系統(tǒng)較為傳統(tǒng)陳舊，其本身的作用未能充分發(fā)揮出來(lái)。

1．3內(nèi)部檢查監(jiān)督力度不強(qiáng)

一方面，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作開(kāi)展效果不佳。雖然在基層部門(mén)有會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但這些人員部分兼職、部分專職的交叉現(xiàn)象嚴(yán)重。而網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)職位通常都是由會(huì)計(jì)主管所擔(dān)任，其由于日常工作繁忙，往往很難嚴(yán)格履行自身的檢查與監(jiān)督責(zé)任。另一方面，商業(yè)銀行缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核控制。內(nèi)部稽核是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但其并沒(méi)有真正發(fā)揮出查缺防弊、自我完善及自我診斷等作用。

2．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2．1營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境

首先，管理人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循“以人為本”的思想，充分強(qiáng)調(diào)情感交流與思想溝通，實(shí)現(xiàn)員工的自我管理與控制，使其能夠自覺(jué)遵循相關(guān)規(guī)章制度辦事。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立健全人事管理與約束機(jī)制，保證每位工作人員的工作態(tài)度、誠(chéng)信度，并且逐步提升其專業(yè)知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力，從而使內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行。

2．2進(jìn)一步優(yōu)化與完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度中較為薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展。第二，應(yīng)當(dāng)盡快形成一套完整而全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行清理與歸類(lèi)，依據(jù)環(huán)境變化和業(yè)務(wù)發(fā)展需求作出調(diào)整與修改，從而使其更加系統(tǒng)化、全面化。

2．3建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范

一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制進(jìn)行不斷完善，將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析及監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，構(gòu)建出科學(xué)完善的內(nèi)控預(yù)警機(jī)制，以便于在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤與監(jiān)督，并且對(duì)于發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防范措施。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行完善。只有構(gòu)建出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。

3.結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保障銀行經(jīng)營(yíng)安全以及防范風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的手段，然而我國(guó)當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在一系列問(wèn)題亟待解決。為此，商業(yè)銀行相關(guān)工作人員及管理層應(yīng)當(dāng)營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并且對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，同時(shí)構(gòu)建出科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，從而將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最小化，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

作者：陳粵湘 單位:湖南省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易高級(jí)技工學(xué)校