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一、商業銀行會計內控管理簡介

一般來說，商業銀行的會計內控的主要目的是要將財務法則，會計準則得到很好的貫徹，為了保證銀行以及客戶的資金安全，保證銀行的財務以及會計信息的真實性和有效性，進而可以制定出一套完整的、準確的、有實用性的規范商業銀行會計核算與管理的制度、流程和方法。但是，在商業銀行的經營管理中，會計不是單獨存在的，而是涉及到經營的各種方面。這其中，商業銀行的會計主要要做到：第一，充分的做好決策的支持，做好商業銀行以及整個金融行業的運營綜合分析。這樣可以很好的為新產品的研發、上市，客戶的拓展以及銀行業務范圍的增多而服務，為每一項銀行的特殊決策作出應有的貢獻。第二，商業銀行的會計可以做到銀行指揮棒的作用，可以很好的統籌商業銀行的總體業務發展，對銀行內部潛在風險進行良好控制并提高經營效益，達到展現預算正確性引導以及指揮棒的良好作用。

二、現階段商業銀行會計內容管理存在問題

在思想上，商業銀行的會計內的控制度還是沒有能夠引起足夠的重視，其本質沒有能夠得到理解。而且銀行過度偏向于其業務方面的擴張，卻忽視了這中間帶來的風險。表現在銀行的具體事務中，便是銀行沒有對此建立較為科學合理的制度：部分銀行為了達到通過外部檢查的目的，草草地制定數量稀少并且質量很低的制度，然后將其束之高閣，難以使用其對銀行的風險進行控制。銀行的規章制度的缺失帶來的是業務的不受約束，在實際的銀行業務中，大量銀行遭遇了信貸風險、市場風險、聲譽風險等等各種各樣的不良情況，而其中的大多數銀行都飽受其難。在人員素質的問題上，銀行也存在著大量問題。部門財務人員沒有經歷過專業的會計培訓就匆匆上崗，這對于作為銀行核心部門的會計部門是一個隱藏的炸彈。會計相關工作人員作為銀行的內控管理的關鍵人員，必須在會計、金融、法律等各個方面掌握大量的專業知識。然而，在現實的銀行中，能夠精通會計業務，包括對會計電算化有深刻理解的專業會計人員卻非常之少。因為國家和銀行在這方面的監督力度還不夠大，部分會計工作人員知法違法，用賬外賬、篡改賬目等各種手段進行財務作假，以謀取私利。所以，提高銀行會計工作相關人員的行業門檻和加大對會計工作相關人員的監督是目前迫在眉睫的事情。在監督體系方面，銀行沒有一個與現況相適應的關于財務內控的激勵約束機制。在大量銀行的考評制度和獎懲制度里面，關于財務內控監督方面的規定幾乎沒有，員工很難有動力去做好這一件事情。另外，對于銀行的高層來說，其管理工作沒有對這方面事務進行剖析、預料和監察，銀行對此類事件也沒有其剖析、預料和監察制度。在相關費用的審查中，部分銀行高層存在審核不認真、批示僭越等違規操作。內部控制里面，內部審計是一項非常重要的內容，而部分銀行將其束之高閣的做法嚴重損害了銀行的良性發展。銀行的人事結構過于混亂，各部門之間的管理權限不盡明確，一人掛多職的現象時有發生。部分銀行內部部門的層次太多，會計、審計、風險控制、內控工作等等在實際的銀行運營時分工不清，這就導致了銀行的內控工作受多方管理和牽制。一些非常重要的錯誤、違規、非正常的財務工作沒有能夠及時地得到處理，甚至收不到匯報。這種問題的隱瞞實際上阻礙了銀行對其自身缺點的改良，使銀行整體的運營風險大大增加，財務的內控狀況也得不到良好的改善。在部分較為基層的單位中，會計人員往往還兼任其他工作，會計工作就沒有得到良好的實施。在技術方面，電算化已經成為現行會計事務的潮流。電算化在傳統的會計工作中引入了計算機的元素，將大量繁瑣的計算和邏輯方式交由計算機處理。一方面，計算機的使用使得會計工作的效率得到了大幅度提升；另一方面，在計算機網絡安全狀況及其惡劣的現在，會計電算化系統還不夠成熟，沒有達到能夠抵御黑客攻擊的程度，會計電算化系統一旦被犯罪分子做利用，其所帶來的經濟損失將無比巨大。

三、應對之策

第一、加強會計內控系統的建設。在銀行內部成立會計管理部門，該部門的成員在銀行內部的權限要相對較高，能夠在整體上做好對銀行的各種業務分別進行內控管理的工作。在內控管理的基礎上，銀行的會計部門應該受到更多的監督和干預，在銀行內部，相關權力要能夠達到互相制衡的效果。另外，財務會計的內部管理機制也應該被適時建立起來。要在預算控制、授權控制、職責管理、法人監督等各個方面加強建設，并在銀行內部建立關于重要決定的審核體系。在前者的基礎上，銀行需要建立科學的、安全的、完善的、敏捷的風險預報系統，對銀行的各個業務進行恰當的風險評估，并加以記錄。該體系是銀行的財務內控工作的重要數據來源，可以在事務的發生前中后三個階段相互結合。針對考核獎勵制度，銀行也應該加以重視。在銀行的運營過程中產生的問題是存在的，按時解決這些問題并對銀行體系的缺點加以完善是最好的辦法。另外，在上級的內控管理規定下，銀行要根據業務的主要風險，對內控的管理考核指標系統進行建設。在對內控的管理情況進行評估時，要采用量化的指標，要規范加分和扣分的標準，從而使得量化考核系統能夠科學、切實地反映問題。第二、銀行的會計管理規定必須得到嚴格的執行。銀行的部分特別重要的職位應該采用輪崗制，每隔兩年交接一次工作。在交接中，各類賬目不能有缺漏和遺失，數據要保證真實有效。在離崗檢查中，員工必須積極配合其工作，從而達到工作改進的目的。在此基礎上，應該設立會計的派駐體系，即分行的會計由總行派駐，與分行不產生工作之外的聯系，從而使分行的會計工作的獨立性得到保障，這樣，銀行的正常經濟秩序也能得到保障。在當局方面，其應該將銀行的財務內控工作納入金融監管的體系中去，在制度上完善監管工作，這就要求法律法規的完善。還有，不僅是銀行的內部監管，內控建設也應該接受外部監管，合格的工作從不怕查。會計事務所或者中介機構的引入也許是一個解決銀行內控問題的好辦法。這樣，存款人的切身利益也能夠得到保障。

四、結語

總之，完善商業銀行會計內控管理是有利于商業銀行的長遠發展以及長久競爭力的形成。

作者：徐秋菊 單位：成都理工大學工程技術學院