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對會計事后監督發展的建議

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對會計事后監督發展的建議

目前事后監督除對會計營業部門的業務監督外,對發行、國庫、財務的監督手段仍為手工監督,監督技術與相關業務的電子化水平不相匹配,大量的電子數據得不到共享;事后監督的軟件升級跟進不足,影響了事后監督的效率和質量。

違規標準不明細。中國人民銀行會計核算監督辦法,對違規情況只進行了原則性規定,實踐執行中還有不少問題。2010版事后監督制度第24條(五)中將違規情況分為三類:“1.規范性問題,是指違規操作,但未造成賬務處理錯誤、未形成資金風險隱患的情況。2.核算差錯,是指違反會計核算規章制度,造成賬務處理錯誤的情況。3.事故,是指違反法律法規和相關規章制度,性質嚴重或造成資金損失的情況。”但實務中很多違規很難界定。如一進賬單,賬號戶名不符(賬號中少一“0”),但記賬正確,實務中一般認定為規范性問題,但這一問題卻留下產生法律糾紛的隱患。再如重空憑證銷號錯誤,登記簿登記錯誤,有的會計人員認為屬賬務處理錯誤,有的認為是規范性問題,兩種不同意見都是依據同一制度。這些問題常使會計業務人員和事后監督人員產生爭論,有的還因此產生個人矛盾;這些業務上的矛盾如不用制度加以解決,必然隨著時間的推移反饋到工作上(如工作態度、工作質量),最終增加會計核算的風險。

事后監督的信息浪費嚴重。事后監督人員每天對很多細節性問題進行檢查、核對,發現和記錄了很多業務問題,這些問題包含了大量有用的信息,有操作層面的、有制度層面的、也有管理層面的;有的問題應當在基層解決,有的問題只有高層才能解決好,如涉及系統、制度層面的問題;有些問題上下結合才能解決好。然而,實務中對發現的問題只留在當地中支幾個部門,對問題的分析和處理更多地停留在操作層面,沒有對問題進行匯總和深層分析,許多對央行內控有用的信息,沒有送達決策部門或沒有引發管理層的深度反思,使大量有用信息白白浪費。如一些常識性的錯誤一再發生,暴露出會計人員未經培訓就上崗的問題。但這種情況已存在多年,長期沒有解決。這種重監督、輕反思、輕通過優化內部管理全面提升防風險能力的現狀急需改進。

對會計事后監督發展建議

1.提高事后監督的技術。事后監督范圍的擴大,引發事后監督力量和監督質量的矛盾,應盡快升級事后監督系統,將不同系統的電子數據進行共享,全面提升事后監督的效率。

2.加強對事后監督人員的同步培訓。事后監督人員要對財務會計、國庫、發行、營業室等部門會計業務進行監督,而這些部門的業務、技術、制度、標準在不斷發展,當系統更新、制度(特別是以文件下達的制度)更新時,應當讓事后監督人員同步參加,同步學習、同步培訓,才能更好地發揮事后監督的作用。

3.加強事后監督業務的后勤保障。相關的制度、文件要同步送達事后監督部門。

4.建立大監督格局,檢查要分層次。將央行紀檢、內審和事后監督的力量進行整合,建立央行大監督格局。上級行對基層行進行檢查時,應當分層次、有側重地進行檢查監督。比如分行檢查地市中支,應當把檢查的節點放在地市中支的會計主管、事后監督上;這些節點如果正常有效運行,一般來說該地市的會計風險就會控制在較高水平。檢查的內容包括:單位領導是否關注事后監督工作?會計事后監督是否及時?查出的問題是否得到高效糾改?單位領導是否關心事后人員?事后監督的盲點有哪些?會計主管的日常工作?事后監督形成的資料?分管行長是否有效履行了職責等等;不要每個層次的檢查都去調很多賬、表、證、簿,這樣的檢查十分不科學。而分層次檢查既可節約力量,又可加強監督的效能。

5.制度的精細化發展。伴隨央行各種業務系統的不斷推廣和整合,已對人民銀行的會計管理提出了精細化管理的要求;而精細化管理的顯著特征是:全面管理、系統管理、標準化管理。這種發展態勢也必然要求事后監督業務從制度、操作規程、評價標準向精細化方面發展。因此,對事后監督業務制度進行全面細化和整合十分必要。

6.注重事后監督的反思、促進功能。反思與促進功能是事后監督的天然屬性;應當對發現的問題定期以匯總報告的形式,向人總行報告,人總行要對這些報告進行全面分析,揭示問題背后的問題,分層次地從制度、機制、體制上解決問題。比如人民銀行系統將培訓作為央行支柱機制之一,建立培訓上崗的制度,每年的新招人員由總部統一嚴格培訓,內容包括灌輸央行理念,熟背人行法,練習人行基本技能(點鈔、珠算、翻打憑證、防假幣、央行會計原理、認識憑證等),培訓時間要長,經過培訓人員基本技能要達到能手級,這些經過培訓人員,一上崗就是高手。有了這樣的機制,央行管理將從根上升級。2013年央行會計業務數據將實行全國大集中,作為會計核算組成部分的事后監督業務,希望得到很大發展。

作者:趙宏文單位:中國人民銀行長治市中心支行

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