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隨著銀行商業(yè)性貸款業(yè)務的拓展，涉及的關聯(lián)企業(yè)越來越多，企業(yè)的關聯(lián)關系越來越復雜，關聯(lián)交易風險日益突出。關注關聯(lián)交易風險，提高對關聯(lián)交易風險的識別判斷及防范控制能力，已成為銀行加強商業(yè)性貸款風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。

一、關聯(lián)交易風險的識別判斷

我國會計準則明確規(guī)定了判斷關聯(lián)方的基本標準：“在企業(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀緶蕜t將其視為關聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關聯(lián)方”。

關聯(lián)關系主要有四種表現(xiàn)形式：一是企業(yè)投資關聯(lián)，指關聯(lián)企業(yè)之間相互直接投資，經(jīng)營活動密切相關。二是企業(yè)擔保關聯(lián)，指關聯(lián)企業(yè)之間相互擔保。三是法人代表關聯(lián)，指一人同為兩個或多個企業(yè)的法人代表。四是主管會計關聯(lián)，指一人同為兩個或多個企業(yè)的主管會計。

存在以上關聯(lián)關系的企業(yè)，客觀上存在轉(zhuǎn)移風險的可能。一是轉(zhuǎn)移定價。指在組織內(nèi)部調(diào)整產(chǎn)品或服務價格的行為，包括向子公司高價提供中間產(chǎn)品，提高子公司的產(chǎn)品成本；通過提高出售給子公司固定資產(chǎn)的價格或使用年限等方式影響子公司成本；通過提高專利權(quán)等無形資產(chǎn)使用費減少子公司的利潤；通過收取過高的咨詢費、管理費等提高子公司的成本，減少子公司的利潤等。二是交叉補貼。多個企業(yè)聯(lián)合起來控制市場，人為降低某個企業(yè)某種產(chǎn)品的價格，提高另一個企業(yè)該種產(chǎn)品或另一種產(chǎn)品的價格，用提高后的價格收益彌補降低后的價格損失，破壞公平競爭的秩序。三是逃避債務。如子公司從銀行獲得貸款，母公司通過對其控制關系，改變子公司銀行貸款的用途，但債務最終由子公司承擔，子公司無力償還貸款時，母公司不承擔任何責任。

關聯(lián)企業(yè)風險識別存在五大難點：

一是企業(yè)關聯(lián)關系難認定。關聯(lián)企業(yè)的股權(quán)成份和結(jié)構(gòu)非常復雜，其一是各集團（關聯(lián)）成員之間的相互投資關系復雜，有的存在連環(huán)投資、相互投資，難以區(qū)分投資層次關系。其二是個人投資法人化。某些關聯(lián)企業(yè)融入較多個人資本，有的個人通過控制某一關鍵法人從而控制整個集團企業(yè)，其個人行為最終往往以法人行為出現(xiàn)。

二是關聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)負債難分析。部分關聯(lián)企業(yè)通過各種方式掩飾企業(yè)的真實資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營實力。其一是企業(yè)對外投資方式不規(guī)范。有的企業(yè)以私人名義投資于新企業(yè)，投資關系被人為分割；有的企業(yè)通過其他應收款賬戶對外進行投資，使銀行難以判斷企業(yè)資金真實流向和真實資產(chǎn)規(guī)模。其二是設置防火墻逃避債務。部分關聯(lián)企業(yè)從股權(quán)結(jié)構(gòu)上很難判定其關聯(lián)關系，甚至有意設置防火墻，一旦某成員發(fā)生債務糾紛，其他關鍵成員不會受牽連。

三是關聯(lián)企業(yè)經(jīng)營實力難判斷。其一是關聯(lián)企業(yè)之間存在大比例的購銷往來，集團公司往往從關聯(lián)企業(yè)低價進、高價出，使應收賬款高額掛起，并沒有現(xiàn)實的現(xiàn)金流入，從而利潤被高估；其二是通過資產(chǎn)租賃在關聯(lián)公司之間進行利潤操縱；其三是關聯(lián)企業(yè)之間相互擔保，由于關聯(lián)企業(yè)之間的相互投資和經(jīng)營活動關系密切，容易造成連鎖反應，導致銀行貸款最終被懸空。

四是關聯(lián)企業(yè)資金鏈難監(jiān)控。其一是關聯(lián)企業(yè)中的集團公司股東往往利用其絕對的控股地位，對集團利潤進行任意調(diào)控。其二是關聯(lián)企業(yè)之間普遍存在資金往來，銀行難以控制信貸資金的最終用途，因而難以控制貸款風險，特別是集團大股東隨意侵占下屬公司貸款或資金的情況較普遍，銀行信貸資金風險加大。其三是企業(yè)強烈的規(guī)模擴張欲望導致集團公司多頭投資，往往側(cè)重于考慮投資收益率而較少考慮現(xiàn)金流量，企業(yè)內(nèi)部的資金鏈十分脆弱。一旦項目發(fā)生問題，投入的資金無法及時抽回，將迅速導致整個關聯(lián)企業(yè)資金鏈的斷裂，使其經(jīng)營陷入癱瘓，償債無望。

五是關聯(lián)企業(yè)跨行融資難約束。有的關聯(lián)企業(yè)專門成立一家母公司或子公司，從不同銀行套取貸款，在關聯(lián)企業(yè)間相互融通使用，有的企業(yè)還通過這種方式惡意逃廢銀行債務。由于開戶銀行多，貸款發(fā)生非常頻繁，人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)反應滯后甚至不完整，給銀行貸款管理造成很大困難。

二、關聯(lián)交易風險的防范和控制

（一）關聯(lián)交易風險的防范

1．切實控制授信額度。對關聯(lián)企業(yè)授信時，需要從整體層面關注其風險，全面了解集團客戶及下屬的相關信息，及時了解經(jīng)營風險，阻斷風險傳導。對其欠息、還本延遲違約、現(xiàn)金流短缺、企業(yè)新項目失敗、股權(quán)變動、經(jīng)營者變動、糾紛情況、重組及改制情況、表外負債等都要高度關注，并作為核定授信額度的依據(jù)，切實防范關聯(lián)企業(yè)風險。

2．嚴格把握貸款投放。一是明確承貸主體。確定承貸主體時，既要考慮符合農(nóng)發(fā)行貸款條件，更要考慮償債能力和實際控制人。有些關聯(lián)企業(yè)以母公司的名義承貸后，集團內(nèi)部設立財務公司統(tǒng)一調(diào)配使用資金，母公司承擔還款責任。母公司自身實力較強的，還款有保障，但如果母公司內(nèi)部資金鏈較緊張，則將危及貸款安全。如果成員法人無資金或物資的實際控制權(quán)，則不適宜作為承貸主體。二是合理測算資金需求。關聯(lián)企業(yè)貸款時，往往因資金的內(nèi)部調(diào)配而放大資金需求，向農(nóng)發(fā)行申請貸款會超過承貸主體的實際需要或延長貸款期限。對此，基層行應當根據(jù)承貸主體的實際需要和實際用款期限從嚴掌握，項目貸款更應嚴格按工程進度發(fā)放貸款，防止信貸資金被過多占用而影響安全。三是嚴格把握資金流向。關聯(lián)企業(yè)貸款的實際資金用途難控制，因此，對關聯(lián)企業(yè)貸款，必須強化貸后管理，狠抓“資金流”和“物資流”，加強企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換過程的監(jiān)督。

3．密切關注企業(yè)經(jīng)營。一是督促關聯(lián)信息披露。關聯(lián)企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則的要求，將關聯(lián)企業(yè)的基本情況，包括母子公司、實際控制、股本結(jié)構(gòu)、重大事項及關聯(lián)交易類型、交易要素等及時向貸款行披露。同時，貸款行也應重視信息收集，全面了解關聯(lián)企業(yè)情況，認真研究關聯(lián)方和關聯(lián)交易對貸款的影響，及時采取相應的對策。二是認真分析會計報表。關聯(lián)企業(yè)的會計報表包括集團客戶的合并報表、母公司自身的報表和成員法人的報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。對母子公司貸款的，母公司應當提供合并報表和自身的報表。承貸主體為成員法人的，則主要研究分析貸款客戶自身的經(jīng)營狀況，要求企業(yè)按月提供相應的會計報表，年末提供一套集團客戶的合并報表。在分析會計報表的同時，要注意研究各項明細，了解企業(yè)盈利能力和償債能力的真實性。要認真分析會計師事務所的年度審計報告，特別是附注部分，能完整反映企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況。三是關注經(jīng)營財務風險。對母公司，除分析自身經(jīng)營狀況外，還可從其各投資企業(yè)著手，分析子公司的財務經(jīng)營情況，了解投資收益的主要來源及收益的穩(wěn)定性。對子公司或成員法人，要著重了解其與母公司及成員法人之間相互往來，包括資金和物資，相互間的交易量、交易定價、未結(jié)算項目以及相互擔保等情況，從而掌握承貸主體真實的財務狀況。同時，還要關注關聯(lián)企業(yè)主營業(yè)務所在行業(yè)的整體風險、國家宏觀政策等，切實把握貸款風險。

（二）關聯(lián)交易風險的控制

1．實施風險分散策略。風險分散是貸款風險控制的積極措施，以貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合為核心，在關聯(lián)企業(yè)貸款品種、期限、方式上進行合理組合，根據(jù)企業(yè)實際資金需求，向關聯(lián)企業(yè)投放貸款時注意收購貸款、短期流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款的不同比例，同時要防止貸款到期日的過于集中，增加企業(yè)還款壓力。對行業(yè)優(yōu)勢明顯、償債能力強、信用等級AA級以上企業(yè)可在擔保貸款的基礎上，適當發(fā)放信用貸款。同時，可與其他商業(yè)銀行合作，采取聯(lián)合貸款和銀團貸款的方式，共同承擔貸款風險。超級秘書網(wǎng)

2．完善貸款擔保措施。在注重企業(yè)第一還款來源的同時，強化第二還款來源，尤其要完善關聯(lián)企業(yè)貸款擔保措施。發(fā)放保證擔保貸款時，保證人的保證資格和能力在一定程度上決定了貸款的安全性，而關聯(lián)企業(yè)貸款較多使用相互擔保、連環(huán)擔保等方式，關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部一旦資金鏈斷裂，則擔保必將流于形式。發(fā)放抵押擔保貸款時，由于關聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)狀況比較復雜，產(chǎn)權(quán)關系不明晰，核押時基層信貸員往往難以入手。因此，應進一步完善關聯(lián)企業(yè)貸款擔保措施，切實把握保證人和抵押物的實際償債能力，將風險控制落到實處。

3．制定應急處理方案。根據(jù)銀監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行市場風險管理指引》，銀行應對市場風險有重大影響的情形制定應急處理方案，以減少銀行可能發(fā)生的損失。按照這一規(guī)定，首先要確定在關聯(lián)企業(yè)貸款中哪些風險將使農(nóng)發(fā)行貸款產(chǎn)生較大損失，損失面和損失程度如何；其次要提出具體的分散和處理的措施，要有較強的針對性，并對損失降低程度進行預測。應急方案還應包括各部門的職責，形成部門聯(lián)動機制。

4．建立信貸退出機制。基層行要動態(tài)地掌握貸款客戶及其關聯(lián)企業(yè)適應市場變化的情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的潛在風險與隱患，在風險還未完全暴露時，農(nóng)發(fā)行就應為保全自身而采取果斷措施壓縮貸款規(guī)模或及時退出。信貸退出應把握適度和適時的原則，考慮成本、風險最小化。對每一筆信貸業(yè)務，應在公平效率的前提下，權(quán)衡信貸退出的成本和效益，力求達到成本最小、效益最優(yōu)。確定重點客戶和重點行業(yè)，在客戶經(jīng)營狀況惡化前主動退出，最大限度地減少損失。