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1企業(yè)財務(wù)預(yù)警與內(nèi)部控制結(jié)合路徑的設(shè)計

企業(yè)的最終目標(biāo)就是實現(xiàn)價值的最大化，企業(yè)為實現(xiàn)價值最大化這個目標(biāo)，必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，因此企業(yè)以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，圍繞價值最大化目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控體系框架進(jìn)行設(shè)計，財務(wù)預(yù)警在風(fēng)險管理的過程中主要扮演財務(wù)風(fēng)險識別和分析的功能作用。而企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理的過程中扮演風(fēng)險控制的功能作用。這樣就形成了“一體兩翼”的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控體系。財務(wù)預(yù)警與內(nèi)部控制結(jié)合路徑的整體框架由三大部分組成。企業(yè)財務(wù)預(yù)警和內(nèi)部控制分別在財務(wù)風(fēng)險管理的不同階段發(fā)揮其防范風(fēng)險的不同作用。其中以財務(wù)預(yù)警和內(nèi)部控制作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)控的兩個重要機(jī)制，以投資預(yù)控模塊、籌資預(yù)控模塊、經(jīng)營預(yù)控模塊和分配預(yù)控模塊為企業(yè)財務(wù)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制相結(jié)合的實施主體，以企業(yè)內(nèi)部控制五個要素構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)控制制度、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)風(fēng)險分析、企業(yè)免疫系統(tǒng)作為二者結(jié)合的五大運(yùn)行平臺。借助于五大平臺，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在各個模塊的評估、預(yù)測、處理和控制的功能，而最終實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的控制目標(biāo)。

2企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建

（1）籌資預(yù)控模塊的財務(wù)預(yù)警控制指標(biāo)體系設(shè)計

籌資活動是企業(yè)資金活動的起點，企業(yè)通過籌資活動為其生產(chǎn)經(jīng)營活動籌集所需的資金，有了資金能保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。籌資活動包括提出籌資方案、籌資方案審批、編制籌資計劃、實施籌資方案和籌資后管理。每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生風(fēng)險，防范籌資環(huán)節(jié)當(dāng)中產(chǎn)生的環(huán)節(jié)性風(fēng)險，需要財務(wù)預(yù)警體系支撐。所以籌資預(yù)控模塊的關(guān)鍵預(yù)警控制點在于如何通過完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃，即對籌資償債能力、支付能力、資本結(jié)構(gòu)的預(yù)警和分析，制定出周密有效的籌資方案。設(shè)計籌資預(yù)控模塊預(yù)警控制指標(biāo)體系時應(yīng)該考慮到指標(biāo)的設(shè)置能夠更好地彌補(bǔ)內(nèi)部控制的薄弱點，即通過該指標(biāo)的分析能夠更加有效地制定出合理的籌資方案。籌資方案在各個循環(huán)中都存在風(fēng)險，因此，為了反映籌資風(fēng)險的大小，預(yù)警控制指標(biāo)的選擇可以從資本結(jié)構(gòu)、支付能力、償債風(fēng)險這三個層面，通過設(shè)定的指標(biāo)警示，企業(yè)可以及時調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)，不斷完善籌資方案，減小籌資風(fēng)險。通過對預(yù)控模塊的預(yù)警分析來調(diào)整內(nèi)部控制措施。按照設(shè)計好的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，分配權(quán)重，計算單項功效系數(shù)，通過計算我們可以看出公司的投資是否存在風(fēng)險、風(fēng)險的程度如何、同時通過指標(biāo)也能看出在投資環(huán)節(jié)導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的原因，通過分析原因就可以更加有針對性地制定投資方案，合理制定或及時調(diào)整投資金額、投資形式、投資期限。使得內(nèi)部控制在投資方案制定環(huán)節(jié)更加有效，減少企業(yè)的投資風(fēng)險。

（2）投資預(yù)控模塊的財務(wù)預(yù)警控制指標(biāo)體系設(shè)計

投資是企業(yè)將資金轉(zhuǎn)化為資本并實現(xiàn)資本增值的過程，投資活動中包括：提出投資方案、投資方案審批、編制投資計劃、實施投資方案和投資后管理。各環(huán)節(jié)的都可能存在風(fēng)險。為控制投資風(fēng)險，所以投資預(yù)控模塊的關(guān)鍵預(yù)警控制點在于如何通過完整的投資分析決策，制定出周密有效的投資計劃和方案。投資預(yù)警控制指標(biāo)的制定從三個方面（即投資結(jié)構(gòu)、投資能力、資產(chǎn)利用效率）來反映投資風(fēng)險的大小，其中對外投資與權(quán)益比率指標(biāo)是區(qū)間型指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，說明企業(yè)對外投資數(shù)額越多，主營業(yè)務(wù)不突出，風(fēng)險較高，如果指標(biāo)值太低，則反映資產(chǎn)利用率低。凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率越高，反映企業(yè)效益好，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。可用于投資分配股利現(xiàn)金比率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)若大于1，表明企業(yè)有可多余的資金用于其他活動支出，。若該指標(biāo)小于1，則表明企業(yè)無多余的資金，需用籌資彌補(bǔ)。總資產(chǎn)增長率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，反映企業(yè)快速擴(kuò)張。現(xiàn)金再投比率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。指標(biāo)值越高，說明可用資金多，企業(yè)該指標(biāo)一般在8%-10%比較合適。我們可通過這些指標(biāo)的警示，及時調(diào)整投資的數(shù)量、期限、方式等，不斷完善投資方案，減小投資風(fēng)險。通過對投資預(yù)控模塊的預(yù)警分析來調(diào)整內(nèi)部控制措施。企業(yè)可以按照設(shè)計好的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，分配權(quán)重，計算出企業(yè)的投資風(fēng)險預(yù)警值。通過分析就可以更加有針對性地制定投資方案，合理制定或及時調(diào)整投資金額、投資形式、投資期限。使得內(nèi)部控制在投資方案制定環(huán)節(jié)更加有效，減少企業(yè)的投資風(fēng)險。

（3）運(yùn)營預(yù)控模塊的財務(wù)預(yù)警控制指標(biāo)體系設(shè)計

該模塊的指標(biāo)設(shè)計分為兩部分，第一部分是運(yùn)營能力預(yù)警指標(biāo)體系，參與模型運(yùn)算，分析預(yù)警企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險大小。運(yùn)營能力預(yù)警控制指標(biāo)有：獲取現(xiàn)金能力指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)比值越大越好。比值越大說明整體資產(chǎn)利用效果較好；資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)值越低，說明出現(xiàn)流動資金不足的財務(wù)風(fēng)險，如果嚴(yán)重，將造成財務(wù)危機(jī)；盈利能力指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)財務(wù)狀況越穩(wěn)定。企業(yè)的投入所賺取的利潤也越大。第二部分是運(yùn)營流程預(yù)警指標(biāo)，該部分指標(biāo)作為采購、生產(chǎn)、銷售流程的預(yù)警指標(biāo)體系，對以上流程實時監(jiān)控，實時預(yù)警，同時也要求企業(yè)對內(nèi)控方案實時調(diào)整，已達(dá)到內(nèi)控的準(zhǔn)確性和有效性，減少財務(wù)風(fēng)險。通過對運(yùn)營預(yù)控模塊的預(yù)警分析來調(diào)整內(nèi)部控制措施。通過設(shè)計好的運(yùn)營能力預(yù)警指標(biāo)，分配權(quán)重，計算出企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險預(yù)警值，通過對比警度來評測運(yùn)營是否存在風(fēng)險。通過警情分析的結(jié)果對應(yīng)收賬款或者存貨內(nèi)部控制措施及時調(diào)整。

（4）分配預(yù)控模塊的財務(wù)預(yù)警控制指標(biāo)體系設(shè)計

分配活動過程包括提取資本公積金和盈余公積，分配風(fēng)險的控制很重要的部分是分配方式、分配政策、支付比率的確定，只有企業(yè)達(dá)到持續(xù)盈利，分配風(fēng)險才較小。所以分配方案的制定是該預(yù)控模塊的關(guān)鍵預(yù)警控制點。我們需要借助重要預(yù)警指標(biāo)的分析輔助，確定最優(yōu)分配方案。分配預(yù)警模塊風(fēng)險的大小可以從分配結(jié)構(gòu)指標(biāo)和資金增長能力指標(biāo)來衡量，分配結(jié)構(gòu)中股利支付率指標(biāo)是區(qū)間型指標(biāo)。該指標(biāo)反映了公司分配股利的政策和支付股利的能力，若企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，則需要資金，可采取低股利支付率；反之，則可采用較高股利支付率。資金增長能力指標(biāo)中盈余公積增長率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)比值越高，則反映企業(yè)當(dāng)年凈利潤越多，企業(yè)提取的盈余公積越多。資本積累率指標(biāo)是極大型指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，企業(yè)可分配的資金越多，為企業(yè)發(fā)展提供最為直接的資金源泉。我們通過參考這些預(yù)警指標(biāo)的數(shù)值，制定更加合理的分配方案，減少分配活動的風(fēng)險。通過對分配預(yù)控模塊的預(yù)警分析來調(diào)整內(nèi)部控制措施。企業(yè)分配的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警通過設(shè)計好的分配活動預(yù)警指標(biāo)，分配權(quán)重，計算出企業(yè)的分配風(fēng)險。制定合理有效的分配方案，提高內(nèi)部控制在整個分配環(huán)節(jié)對財務(wù)風(fēng)險防范效力。

作者：馬仁萍 單位：駐馬店市公路工程開發(fā)有限公司