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一、案例背景：

G公司6年財(cái)務(wù)集中歷程G公司是國(guó)內(nèi)大型通信企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)移動(dòng)話音、數(shù)據(jù)、IP電話和多媒體業(yè)務(wù)，并具有計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)國(guó)際聯(lián)網(wǎng)單位經(jīng)營(yíng)權(quán)和國(guó)際出入口局業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中之前，存在以下問題：業(yè)務(wù)類數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算完全依賴于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，接口復(fù)雜，缺乏統(tǒng)一的接口與數(shù)據(jù)口徑，難以為管理層決策提供有力的支撐依據(jù)；市公司財(cái)務(wù)人員大量從事會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、資金收付操作等事務(wù)性工作，無法為增值性的財(cái)務(wù)管理工作釋放人力。G公司的省級(jí)財(cái)務(wù)集中，是指在原則上不改變省公司現(xiàn)有管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，由省公司財(cái)務(wù)部集中處理全省的會(huì)計(jì)核算工作，市公司人員重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)前端的數(shù)據(jù)質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱共享，核算規(guī)范統(tǒng)一，提升財(cái)務(wù)管理水平。具體分“組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)支撐”3個(gè)模塊來實(shí)施。

1.組織架構(gòu)：

省公司財(cái)務(wù)部將分為財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算兩大職責(zé)。財(cái)務(wù)管理職能負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策制定、財(cái)務(wù)管理控制和高附加值的決策支撐類工作，而會(huì)計(jì)核算職能負(fù)責(zé)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算等事務(wù)性工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算與資金結(jié)算過程中的財(cái)務(wù)控制。需重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1.1保持現(xiàn)有管理架構(gòu)與職能權(quán)限基本不變，以減少集中變革的阻力；

1.2市公司人員向策略型財(cái)務(wù)方向轉(zhuǎn)型，關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)一線的實(shí)際情況；

1.3注意財(cái)務(wù)領(lǐng)域生產(chǎn)與管理適度分離，實(shí)現(xiàn)專業(yè)提升；

1.4關(guān)注核算人員編制和崗位設(shè)置，以保持工作熱情，提升工作效率。

2.業(yè)務(wù)流程：

通過前面的論述，事務(wù)性的會(huì)計(jì)核算工作向省公司財(cái)務(wù)核算中心集中后，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算流程將會(huì)出現(xiàn)一定程度的變化。下面以收入核算流程為例說明。

2.1業(yè)務(wù)發(fā)起：從客戶在營(yíng)業(yè)前臺(tái)辦理業(yè)務(wù)開始，要以一系列的業(yè)務(wù)規(guī)范為依據(jù)，以業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)中的一系列基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依托。為實(shí)現(xiàn)集中，G公司對(duì)原來個(gè)性化的業(yè)務(wù)規(guī)范、差異化的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行了梳理和歸并，逐步實(shí)現(xiàn)了全省統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2.2建立業(yè)財(cái)映射：從業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要建立一套對(duì)應(yīng)關(guān)系。集中前，由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，這套映射規(guī)則無從談起；集中后，有了統(tǒng)一化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)過業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)范的共同解讀，形成了映射規(guī)則。

2.3財(cái)務(wù)賬務(wù)處理：原來由市公司負(fù)責(zé)的列賬，現(xiàn)在由省公司統(tǒng)一處理。市公司主要對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)表及業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)進(jìn)行合理性復(fù)核。

2.4數(shù)據(jù)監(jiān)控分析：市公司人員從重復(fù)性事項(xiàng)中釋放出來后，可用更多的時(shí)間，深入業(yè)務(wù)前端，從事后被動(dòng)接受數(shù)據(jù)，變?yōu)槭虑皡⑴c業(yè)務(wù)開發(fā)、事后分析評(píng)估。

3.系統(tǒng)支撐：

財(cái)務(wù)集中前“系統(tǒng)分散、信息滯后、功能不完善”這幾個(gè)突出的問題，在財(cái)務(wù)集中新的架構(gòu)上，得到了比較好的解決，分析如下：

3.1信息滯后：從新架構(gòu)看，營(yíng)收資金數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，報(bào)賬平臺(tái)的數(shù)據(jù)也可以實(shí)時(shí)導(dǎo)入ERP系統(tǒng)。3.2數(shù)據(jù)分散：前期整個(gè)G公司有3套業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)，供不同的市公司使用，各自為政、分散出賬。經(jīng)過多次升級(jí)整合，3套系統(tǒng)減為2套，最終合為1套，實(shí)現(xiàn)集中出賬。3.3功能不完善：報(bào)賬平臺(tái)系統(tǒng)提供了報(bào)賬信息采集、審批、傳遞和財(cái)務(wù)審核功能；營(yíng)收資金系統(tǒng)通過BOSS營(yíng)收信息與銀行實(shí)收信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)利用自動(dòng)稽核；銀企互聯(lián)系統(tǒng)通過ERP與銀行系統(tǒng)的實(shí)時(shí)接口，實(shí)現(xiàn)從賬務(wù)處理到資金結(jié)算的直連通道。

二、案例研究與分析

對(duì)于擁有眾多分公司的G公司來說，統(tǒng)一全集團(tuán)語(yǔ)言、減少內(nèi)部人控制，是其在激烈競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先地位的有力手段。2007年啟動(dòng)、2008年全面鋪開的財(cái)務(wù)集中變革，有效地提升了核算層級(jí)，統(tǒng)一了整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)，降低了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為管理層的決策提供更到位的支撐。下面從實(shí)施成因、成效和成功關(guān)鍵因素3方面來分析。

1.實(shí)施成因：

1.1實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的透明、準(zhǔn)確、規(guī)范和統(tǒng)一：在目前核算分散的情況下，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確透明方面還有待提升。因此，財(cái)務(wù)集中第一個(gè)要求是會(huì)計(jì)核算要規(guī)范、統(tǒng)一，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、透明。

1.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析和支撐，快速敏銳地提供有價(jià)值信息：目前做財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往由于數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一無法統(tǒng)計(jì)，難以完全滿足經(jīng)營(yíng)決策需要。通過財(cái)務(wù)集中，能實(shí)現(xiàn)核算規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，才能談得上強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)分析和支撐，這樣信息才是有價(jià)值的。

1.3提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置：在省公司層面實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中，使企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)信息掌握得更清楚，才能真正做到對(duì)公司的資源進(jìn)行集中、高效、優(yōu)化的配置。

1.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，G公司所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將越來越大。在省公司層面，要通過財(cái)務(wù)的高度集中、管理手段的信息化、職權(quán)的清晰明確、系統(tǒng)操作權(quán)限嚴(yán)格界定等各種手段，來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。

2.實(shí)施成效：

2.1通過系統(tǒng)支撐，實(shí)現(xiàn)效率提升：通過財(cái)務(wù)集中相關(guān)信息系統(tǒng)的改造和建設(shè)，省公司已經(jīng)初步建立起高度集成的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)涵蓋了會(huì)計(jì)處理和管理控制的全流程。信息系統(tǒng)的集成實(shí)現(xiàn)了信息“一點(diǎn)錄入，全程使用”，減少了手工操作和重復(fù)錄入。

2.2財(cái)務(wù)處理統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升：實(shí)行財(cái)務(wù)集中后，其會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性得到了顯著提升，總帳錯(cuò)誤率由2%降至0.30%。

2.3有效降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：營(yíng)收資金稽核系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的自動(dòng)分級(jí)稽核，加強(qiáng)了收入資金監(jiān)控的力度；銀企互聯(lián)系統(tǒng)讓省公司可以實(shí)時(shí)掌控全省的資金變動(dòng)情況；全省集中核算，有效防止市公司業(yè)務(wù)前端不規(guī)范的操作，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.4實(shí)現(xiàn)職能分離、人員優(yōu)化：一方面負(fù)責(zé)核算的財(cái)務(wù)人員通過專業(yè)分組，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)，核算效率和會(huì)計(jì)技能顯著提高；另一方面，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)人員，從繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中解脫出來，有更多的時(shí)間和精力將管理工作做精做細(xì)。

3.實(shí)施關(guān)鍵因素：

3.1組織機(jī)構(gòu)、人員保障支撐：各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想，做好系統(tǒng)、周密的部署，高度重視這項(xiàng)工作，給予全力的支持，才能保證集中工作的穩(wěn)步推進(jìn)。在省公司財(cái)務(wù)部下面設(shè)置財(cái)務(wù)核算中心，履行財(cái)務(wù)集中的相應(yīng)職責(zé)，才能為財(cái)務(wù)集中提供組織、人員保障。

3.2業(yè)務(wù)流程再造：省公司層面的財(cái)務(wù)集中管理雖然原則上不改變現(xiàn)有的管理架構(gòu)，但是集中管理將改變業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的流程，因而會(huì)涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)方面，特別是對(duì)市公司現(xiàn)有操作流程有一定的影響，需要省市公司共同梳理和整合。

3.3系統(tǒng)支撐：G公司的支撐系統(tǒng)承載了大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，其底層邏輯、報(bào)表層面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、使用界面的統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)化，是財(cái)務(wù)集中處理的重要基礎(chǔ)。

3.4加強(qiáng)培訓(xùn)，減少阻力：在財(cái)務(wù)集中推進(jìn)過程中，G公司開展了大規(guī)模的現(xiàn)場(chǎng)集中培訓(xùn)，讓每一個(gè)參與的人員都了解集中前后流程的變化，有效減少了企業(yè)員工對(duì)流程變革的排斥心理，也緩解了新系統(tǒng)上線對(duì)企業(yè)所帶來的沖擊。五、啟示與展望企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中的過程中，不可避免地面臨著一些挑戰(zhàn)，如財(cái)務(wù)集中至集團(tuán)公司后，分公司財(cái)務(wù)核算職責(zé)削弱、原財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)提升問題，如集中收付款效率不升反降的問題。為解決上述問題，提出兩個(gè)建議，一是分公司財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，分公司的核算職能削弱后，需加強(qiáng)對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，更多地發(fā)揮財(cái)務(wù)決策支撐、風(fēng)險(xiǎn)管理等作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型；二是建立多渠道的財(cái)務(wù)報(bào)帳服務(wù)支撐，提升財(cái)務(wù)服務(wù)的效率。

作者：李敏儀單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司