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一、當(dāng)前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制暴露的問題

1.煤礦企業(yè)未對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視

從大環(huán)境來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并未得到煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的高度重視，而部分領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也沒有充分的了解，這必然會降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而影響到整個企業(yè)管理。另外相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度也不夠完善，在某些方面還存在缺陷，這就讓財(cái)務(wù)管理人員難以按照規(guī)章制度落實(shí)好財(cái)務(wù)管理工作，甚至部分小型煤礦企業(yè)完全沒有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這顯然給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了制約。

2.煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在缺陷

當(dāng)前市場上很多煤礦企業(yè)都是改制公司，其法人治理結(jié)構(gòu)存在著一定的漏洞，從股東會到監(jiān)事會未能各盡其職，企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督出現(xiàn)了分離，沒有形成高度的統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)了獨(dú)斷獨(dú)裁的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)決策失誤將會給企業(yè)帶來方向性的錯誤，這會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患，甚至?xí)o企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在缺陷

盡管很多企業(yè)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在制度方面存在著很大的缺陷，這就大大地降低了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的成效性，甚至帶來了負(fù)面作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏預(yù)見性，控制內(nèi)容不夠全面，特別是在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估上十分不足。另外企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度未與監(jiān)督制度關(guān)聯(lián)起來，當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)問題時某些不法分子可能就會從這些管理漏洞下手對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行破壞，這將給企業(yè)內(nèi)部財(cái)政帶來毀滅性的打擊。

4.財(cái)會審計(jì)工作未得到有效的落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成，同時還發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是在很多煤礦企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作并沒有得到足夠的重視，甚至沒有構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這就大大地制約了審計(jì)部門的約束力使得財(cái)會審計(jì)工作不能得到妥善的落實(shí)。同時財(cái)會審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，對于相關(guān)工作人員有著極高的要求，但從現(xiàn)狀來看很多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還有待提高，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念過于淡薄，這給財(cái)會審計(jì)工作的有效開展帶來了嚴(yán)重的阻礙。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏主要體現(xiàn)為兩方面即管理人員本身缺乏執(zhí)行力以及監(jiān)督機(jī)制不夠到位。特別是在監(jiān)督不力的情況下會讓相關(guān)工作人員在工作過程中出現(xiàn)消極、怠慢的心理，讓制度的剛性、嚴(yán)肅性以及強(qiáng)制性消除，這會給企業(yè)內(nèi)部管理秩序帶來影響，破壞企業(yè)發(fā)展的平衡性與穩(wěn)定性。

二、完善煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

1.構(gòu)建良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

為了讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地展開就必須先構(gòu)建出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)控制、控制手段、監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行整合，打造出一個良好的內(nèi)部控制體系。在這個過程中煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)聯(lián)起來，讓每一位員工都能夠認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，提升他們對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，這對于企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的推動作用。所以煤礦企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳度，將這種意識深化到每位員工當(dāng)中，從根本上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來得到良好的煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效性就必須要提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支高素質(zhì)的專業(yè)工作隊(duì)伍。在這種前提下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能夠良性展開。因此煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該進(jìn)行定期培訓(xùn)工作，并提供機(jī)會給專職人員開展工作討論會，以此來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流。實(shí)施定期考核制度來進(jìn)行督促，并以此來提升專業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能水平。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)職業(yè)道德建設(shè)，提高工作人員的職業(yè)操守，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)得以提升。

3.落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

為了讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好地展開需要將審計(jì)工作落實(shí)好。煤礦企業(yè)內(nèi)部必須建立單獨(dú)的審計(jì)部門并給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力。審計(jì)部門要明確部門職責(zé)以及管理范圍，在原有工作的基礎(chǔ)上加大審計(jì)力度并保證審計(jì)資料的真實(shí)性，另外企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，這當(dāng)然也需要審計(jì)部門的協(xié)調(diào)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理既要保證財(cái)務(wù)管理的覆蓋面同時也要保證財(cái)務(wù)管理的深度。通過將集權(quán)管理與分級管理結(jié)合起來達(dá)到互補(bǔ)的效果，從而提升企業(yè)管理效率。在合理規(guī)劃的過程中落實(shí)相關(guān)的責(zé)任制度并對內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化來提升內(nèi)部監(jiān)督的效果。在重要決策的審批過程中應(yīng)該讓全體人員參加，同時讓部門間形成相互牽制，對于某些重要崗位要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。通過細(xì)致化、層次化的監(jiān)督手段來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)違法、違規(guī)行為應(yīng)該給予嚴(yán)懲。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

煤礦企業(yè)各部門之間應(yīng)該形成有效的溝通，并構(gòu)建出有效地相互監(jiān)督制度，在內(nèi)部溝通的基礎(chǔ)上企業(yè)也應(yīng)該協(xié)調(diào)好外部溝通，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與外部市場環(huán)境統(tǒng)一化，發(fā)揮出更好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。煤礦產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的過程中具有重要的地位，同時煤礦企業(yè)也面臨著極大的挑戰(zhàn)和競爭壓力，為了促進(jìn)煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建出合理化、科學(xué)化、平衡化以及協(xié)調(diào)化的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，通過構(gòu)建良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效展開，讓企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：李明霞單位：大有能源股份有限公司千秋礦