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編者按：本論文主要從在多項稅收優惠政策中進行分析比較，擇優采納；充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險;實實在在地享受國外的稅收優惠等進行講述，包括了擇優采納，以取得稅后利益最大化、任何經濟行為都會產生成本，稅務籌劃也不例外、潛在風險主要是指享受稅收優惠政策過程中可能出現的不確定因素而造成的風險等，具體資料請見：

內容提要:結合本企業的經營情況，科學合理地利用稅收優惠政策，以實現企業利潤最大化是企業實施稅務籌劃最為常見的方法。但是，由于稅收優惠政策條款繁多，條件和要求都很高，同時企業的生產經營也受諸多客觀條件的限制。

比如說，近年在開發西部經濟的宏觀政策影響下，有很多稅收優惠政策，如A企業的原材料供應，產品銷售市場都在華東一帶，在這種情況下如果為了獲取稅收優惠政策而貿然遷徙企業，就會造成稅務籌劃成本大于所獲利益，得不償失；如B企業的原材料供應在西部某省，產品銷售市場在華東，這就需要B企業結合該地區的稅收優惠政策、勞動力資源、能源供應等多方面因素進行綜合籌劃，選擇最佳利用稅收優惠政策的方式；如C企業的原材料供應在西部某省，而產品也主要在西部市場銷售，勞動力素質也能達到C企業的生產要求，則C企業投資西部地區，獲取西部稅收優惠政策會給企業帶來巨大的經濟利益。

因此，在以稅收優惠政策進行稅務籌劃時，必須結合本企業的實際情況，分析篩選不同的優惠政策所能帶來的預期效益，綜合考慮稅務籌劃成本因素，才能取得預期的效果。

一、在多項稅收優惠政策中進行分析比較，擇優采納

在實際經濟生活中，有些企業在某一時期可能同時適用多項稅收優惠政策，這就需要通過嚴謹的比較分析，綜合平衡，擇優采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優惠政策是針對特定的稅種、產品或區域而制訂的，同時企業通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如，節約了流轉稅的支出會增加企業所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優惠政策帶來的經濟利益，必須通過實施該項稅務籌劃后所產生的稅后總收益或優惠期內產生的稅后總收益的現值等經濟指標來進行考察。

二、充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險

任何經濟行為都會產生成本，稅務籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優惠政策的活動中，稅務籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優惠政策的條件，對企業目前的經營狀況進行改變而發生的經濟資源的消耗和稅務籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區的稅收優惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發生的直接支出和停產損失等可用貨幣量化的費用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優惠政策的條件后出現的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設這些工人不具備本企業的勞動技能而需要逐步適應，期間出現的勞動生產率下降，產品質量不穩定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。

潛在風險主要是指享受稅收優惠政策過程中可能出現的不確定因素而造成的風險。例如，因為社會經濟因素的變化使正在執行的稅收優惠政策突然被取消而給企業帶來損失的風險；或者在稅收優惠政策實施過程中，因意外因素而使企業不再符合或不再完全符合稅收優惠政策的條件，被迫取消享受優惠政策給企業帶來經濟損失風險。

因此，企業在進行利用稅收優惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險。只有當稅務籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務籌劃的潛在風險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。

三、實實在在地享受國外的稅收優惠

新世紀以來，我國企業的海外投資成上升趨勢，其中有相當部分的企業是看好國外的稅收優惠前去投資的。這就產生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優惠？

按照企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優惠怎么辦呢？

這就要看我國與該企業收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協議了。

稅收饒讓是指納稅人在收益來源國取得的稅收優惠被視為已納稅收，在向居住國政府匯總申報納稅時，這部分被視為已納稅收入允許從應稅收入中扣除。反之，如果我國未與該收益來源國簽訂稅收饒讓協議，則該項在外國享受的稅收優惠收益就不能予以扣除。因此，跨國企業在進行稅收優惠政策籌劃之前，先必須弄清我國與其收益來源國之間是否簽訂稅收饒讓協議，如果沒有簽訂這一協議，那么國外的稅收優惠，并不能給跨國企業帶來實際的稅收利益。

比如，甲企業在A國享受所得稅優惠，去年在A國享受減免所得稅額500萬元，由于A國與我國簽訂了稅收饒讓協議，因此甲企業在我國匯總申報納稅時這500萬元可以予以扣除；乙企業在B國去年同樣享受了減免所得稅額500萬元，但由于B國與我國沒有簽訂稅收饒讓協議，因此乙企業在我國匯總申報納稅時這500萬元就不可以給予扣除，也就是說沒有真正享受到稅收優惠。