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編者按:本論文主要從防偽稅控系統的發票發售對防偽稅控企業銷售增值稅專用發票并對發票進行管理;防偽稅控系統的企業發行企業的防偽稅控開票子系統的專用設備使用前要經過稅務機關的初始發行等進行講述,包括了稅務機關向企業發售發票時要參照企業的發行信息、抵扣聯發票票面信息可以通過掃描儀自動掃描或手工錄入得到等,具體資料請見:
一、防偽稅控系統的企業發行企業的防偽稅控開票子系統的專用設備使用前要經過稅務機關的初始發行,這個操作是在稅務端企業發行模塊中完成的。
發行時初始化企業的專用稅控設備將按密碼系統生成每個企業自己特定的“密鑰”,按照一般納稅人認定子系統的發行授權信息將企業的稅號、名稱、最大開票限額等內容寫入到被發行的稅控專用設備中,發行數據也將保存在數據庫中,作為其他業務操作的依據。稅務機關在進行發行操作時,除了要具有其本身使用的授權金稅卡和IC卡外,還需要將欲發行的企業開票卡插在發行器(或延伸板)上,進行數據的寫入。
如果企業的稅控專用設備發生丟失、損壞等情況,則需要在企業發行模塊中進行專用設備的增領、補領、更換等維護操作,在操作的同時,將相應的數據記錄到數據庫中。
如果企業基本信息需要修改,其中包括稅務登記號、企業名稱、地址、電話、銀行賬號、密碼等,企業需攜帶有關專用設備到稅務機關進行修改,修改后的內容重新寫入專用設備和數據庫中。
如果企業需要增加開票機臺數時,需攜帶主開票機的稅控IC卡到稅務機關,稅務機關對其新增開票機的專用設備進行發行;企業要求減少開票機臺數時,需將該分開票機所使用的專用設備退回;企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形時,需要將專用設備全部退回稅務機關予以銷毀。
二、防偽稅控系統的發票發售對防偽稅控企業銷售增值稅專用發票并對發票進行管理,是通過稅務端發票發售模塊實現的。
稅務機關向企業發售發票時要參照企業的發行信息,企業從防偽稅控系統購買發票的前提是該企業已經發行,按照發行時對企業購票限量限次信息賣給企業發票。所謂限量就是企業每次購買發票的最大數量,限次就是企業每月購買發票的最多次數。企業在使用防偽稅控開票子系統過程中每次購買發票時,系統還會自動查驗購票企業上個月的報稅情況,如果企業上個月沒有按時報稅,就不能購得發票。
企業購買發票時需要拿著本企業的稅控IC卡,稅務機關進行操作時將企業本次購票的起始號碼和張數等內容寫到企業稅控IC卡上。稅控IC卡只記錄一次購票信息,企業如果再次購買發票,需要將IC卡中的上一次購票信息讀入到開票系統后,再進行下一次購買發票。另外讀入到開票系統中的發票如果需要退回到稅務機關,也要在開票系統中先將退票信息寫到IC卡上,然后再持有退票信息的IC卡到稅務機關進行退票操作。
對于有些企業發生專用設備丟失被盜,或有些不法企業持專用設備卷逃,造成增值稅專用發票丟失時,可以采取失控發票注銷。對正常企業可以使用登記失控發票的方法,對不法企業可以根據其領購發票的情況以及已經報稅發票的情況得到失控發票的具體信息。在數據庫中將對這些失控發票加上標記,以便進行追查。
三、防偽稅控系統的報稅接收防偽稅控企業按月報送的存根聯報稅信息是在稅務端報稅模塊中完成的。
每月在規定的報稅期內,企業要將上一會計月所開發票的明細和匯總數據通過開票系統抄到IC卡或軟盤上,然后到稅務機關報稅。報稅模塊讀取企業的報稅數據,并對數據進行比對校驗。比對正確的數據將予以接收,提示企業報稅成功,并在企業的稅控IC卡上寫入報稅成功標志。
另外開票系統中的鎖死期限也是在企業報稅成功時,由報稅模塊寫入企業稅控IC卡的。所謂鎖死期限就是規定企業按時報稅的限期,在這個限期之內如果企業沒有按時報稅,企業的開票子系統就會自動鎖死,不能進行開具發票等有關操作。只要企業在規定時間內報稅成功并將報稅成功標志讀入到開票子系統中,系統就不會鎖死,解開開票子系統鎖死的惟一辦法就是成功報稅。一般情況下開票子系統的鎖死期為10天,也就是每月10號之前企業必須抄報稅,否則就會鎖死。遇到節假日時,稅務機關在報稅模塊中會事先設置好新的鎖死期限,那么企業成功報稅后,在稅控IC卡中寫入報稅成功標志的同時也寫入鎖死期限,企業進入開票系統時新的鎖死期限就會生效。在報稅模塊中除了能接收企業按時報來的正常數據外,還可以接收企業由于各種原因造成的非正常情況下的報稅數據,比如軟盤補報、存根聯補錄報稅和逾期報稅等。
每月接收所轄企業的報稅數據后,稅務機關在報稅模塊中還需要將其接收的銷項發票數據按照與稽核系統的接口規范生成指定文件,并輸出到稽核系統。
四、防偽稅控系統的認證購貨方企業得到的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯在抵扣之前要到稅務機關進行認證,這個操作是在稅務端的認證模塊中完成的。
抵扣聯發票票面信息可以通過掃描儀自動掃描或手工錄入得到,經過認證識別后的發票有以下幾種認證結果:認證相符發票,發票的密文解密后與明文數據比對完全一致;密文有誤發票,發票的密文無法通過解密;認證不符發票,這種發票密文可以解密,但解密后與明文數據比對不一致;重復認證發票,這種發票是認證相符的發票,但是數據庫已經存在此發票的認證信息,如果第二次再進行認證并要保存其認證結果時就會作為重復認證發票;無法認證發票,因褶皺、揉搓而無法識別的發票。
對于抵扣聯發票的認證數據,認證相符發票將按與稽核系統的接口規范生成指定文件,并向稽核系統輸出;認證不符和密文有誤的發票將作為問題發票按與協查系統的接口規范生成指定文件,并向協查系統輸出。
認證模塊除了完成抵扣聯發票認證這一主要業務功能外,還可以進行存根聯補錄工作。存根聯補錄的用法是這樣的,當企業開票子系統的專用設備和硬盤數據庫同時損壞,無法通過開票子系統形成報稅IC卡或磁盤數據時,企業可以持已開發票的存根聯到所屬稅務機關,將存根聯數據自動掃描或手工錄入到認證模塊中,由認證模塊形成的存根聯補錄報稅數據將直接寫在數據庫中,報稅模塊可以直接從數據庫中讀取企業的存根聯補錄報稅數據,從而完成企業的報稅。
五、防偽稅控系統的制約處理為了保證防偽稅控系統安全高效地運行,在系統設計上對開票子系統采取了一套完整的維護授權與制約機制,這種制約方式完全是從軟件功能上實現的,避免了人為操作的隨意性和不可靠性。企業在充分利用開票子系統提供的便利進行開票、抄稅等操作的同時,得到稅務機關的有效監控和管理,從而使稅務機關嚴密掌握著增值稅專用發票的運行情況。
首先企業購買發票時要遵從其被發行時所限定的購票限量限次,不能無限制地任意購買發票。
在開票子系統進行發票填開時,其中的銷貨方稅號、名稱、開票日期都取自金稅卡,企業無法擅自更改,并且所開發票的合計不含稅金額不能超過所限定的最大限額。如果企業需要更改企業稅號、名稱和最大限額,經過申請批準后,由稅務機關對其專用設備的相關數據進行重新寫入后,才能在開票時體現出來。為了保證增值稅專用發票嚴格按照正確時間開具,如果出現金稅卡中的日歷時鐘不準需要調整的情況,要先到稅務機關進行修改時鐘授權,得到授權后才可以激活相應菜單,調整時鐘。修改時鐘的授權只能使用一次,如果再次修改時鐘,還需要再到稅務機關進行授權。這樣稅務機關對企業開票子系統的任何變化和關鍵性操作都了如指掌,便于管理和及時發現問題。
系統對企業開票的制約不僅表現在購買和填開發票上,另外還制約著企業按時抄報稅。企業每月首次進入開票系統,進行發票填開之前必須先進行抄稅,否則不能開票。抄稅之后要在規定的時間內(一般是每月10號之前)到稅務機關報稅,逾期不報稅,開票系統會自動鎖死,無法進行有關操作。解除鎖死狀態的惟一辦法就是到稅務機關報稅,報稅成功后會在企業稅控IC卡上寫入報稅成功標志,開票系統讀到這個標志后就會自動解鎖。如果遇到節假日需要延長鎖死期限時,也是由稅務機關在稅務端系統中進行相應的設置,并且在節假日之前的報稅期企業報稅成功時,寫入報稅成功標志的同時寫入新的鎖死期限天數,開票系統讀到這個新的鎖死期后就會生效。