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一、施行內部財務控制制度的必要性

（一）實施了內部財務控制，提高了會計的核算和信息質量

在建設社會主義市場經濟體制中，各事業單位不斷受到利益的驅使，做出了各種各樣的違法事件，導致單位和部門會計信息失真，造成了不必要的損失。尤其是政府部門，由于沒有透明的財務政務公開，各種制度又相對不完善，會計信息失真的現象尤為嚴重。近兩年，貪污腐敗案件層出不窮，大批官員的紛紛落馬說明不僅僅是個人素質的問題導致了類似事件的發生，還有一部分原因是由當下一些制度不妥善造成的。我們應該對此作出檢討與反思：各政府部門之間缺少像企業那樣的市場競爭力，因此，制度的不完善導致權利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內部財務控制制度，以此來規避財務風險。

（二）內部財務控制制度

促進公共財政體系的建立。根據建立公共財政的要求，部門預算、政府采購等政策也相繼出臺，目的就是要建立一種簡單明了的政府運作體制。在這樣一種趨勢下，事業單位內部的財務不能再像以前計劃經濟時期依靠職工的自覺性和行政命令來進行維護，而是要有一套嚴密科學的制度參與管理。

（三）施行財務內控制度會促進事業單位內部的發展

伴隨著經濟的增長，市場規模進一步擴大。國民經濟的快速發展促使各事業單位的規模和結構正在發生巨大的變化。在這樣一種快速發展的情況下，出臺一套完善的財務控制制度，為事業單位的發展提供一個堅實的保障，顯得意義巨大。

二、行政事業單位實行財務內控面臨的問題

（一）內部控制制度意識薄弱

財務內控能否良好的進行，是事業單位工作順利進行的保證之一。許多領導階層認為財務內控對于事業單位是可有可無的事情，既浪費時間，又耗費人力，由此看出，領導們對于內控制度的認識淺顯，忽略了其重要性。領導們只是簡單地把財務內控當成了上級對下級的一種管理辦法，最終造成了財務控制失去了平衡，沒有形成良好的財務管理機制。

（二）內控制度尚不完善

行政事業單位財政制度沒有相應的責任劃分，有的工作人員對于自己所處的位置并不是十分的清晰，甚至有些部門根本沒有明確崗位的職能。某些行政事業單位的財務制度也不明確，不按照正規的章程辦事，沒有清晰把握財務的數目，使得財務制度管理起來過于隨意。財務制度不僅不夠完善，還十分陳舊，導致財務部門始終沒有清晰地制度進行管理和規劃。

（三）內部的審計與監督薄弱

根據目前的形式來看，我國大部分事業單位沒有設立審計與監督機構，某些單位內部即使設立了審計機制，也不夠健全。大多數事業單位的審計工作由領導直接決定，即使是內部的審計也會受到領導的干預，使得審計人員無法正常履行自己的職責，導致重要的審計工作喪失了應有的效果。

三、確立行政事業單位內部財務控制制度應遵循的原則

（一）合法性原則

在建立行政事業單位內部控制制度時，要在法律允許的范圍內，并且把相應的法律法規落實到財務控制制度中去并堅決落實。這是建立內部控制的基礎。

（二）有效性原則

內部財務制度應該對于所有涉及財務管理的人員進行約束，任何人必須在制度允許的范圍內活動，堅決不允許做任何超越權力的事，使建立的制度切實有效。

（三）全面性原則

內部控制內部應當涵蓋單位內部涉及財務工作的各項業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（四）不相容職務分離的原則

內部財務控制要保證財務工作的機構以及人員進行合理的配置，權力的劃分要清楚，堅持不相容職務分離的原則，確保職務和崗位之間分工明確，也利于各崗位人員進行互相監督與制約。

（五）成本效益原則。要通過合理的控制成本來達到最大經濟效益的效果。成本效益原則要求各單位在財務控制中運用合理的方法，不斷地進行創新，用最低控制成本獲得最大的經濟效益。保證實施內部財務控制所花費的代價低于因此而獲得的效益。

（六）實時性原則。單位所處的環境每時每刻都在發生著變化，變化不會以單位的意志為轉移，因此，每一個單位的內部財務控制制度的建設要有切實有效的應急方案，能夠隨時根據環境的變化做出相應的調整，不斷地進行修訂和完善。

四、完善行政事業單位內部財政制度的舉措

（一）轉變思想觀念

現在，在行政單位中的財務部門中往往只有一個會計，一個出納，有的單位甚至還有兼職現象。這是萬萬不可的，財務在整個單位中萬分重要，可是不受重視的現象卻十分明顯，主要表現在兩個方面：一是財務部門是領導的小棉襖，更是領導的財神爺，領導對于財務部門很重視，而員工們卻不喜歡；另一種是剛剛說過的，領導和員工都不對其產生重視。普遍存在這兩種觀念，嚴重阻礙了財政部門工作的進行。因此，正確樹立財務觀念是當下亟待解決的問題，要知道，財務管理工作是一個系統，而不是財務工作人員單獨進行的工作，這才是一種比較正確的工作認識，不但領導要有重視財務工作的思想，每一個工作人員都要了解財務工作的重要性。要樹立一種全民的思想，只有所有人都對這項工作有了深刻的認識，財務工作才會有堅實的群眾基礎，才能夠在財務工作方面集思廣益，繼而開創新的局面。

（二）加強會計工作組織的完善，做好會計管理的基礎工作

要明確個人對于財務工作的職責和任務，各級會計結構和人員要了解自己的職責所在。工作時嚴格按照會計的核算制度，確保各項工作及時準確地進行。另外，事業單位要定期進行業務人員的培訓和考核，提升財務人員的整體素質。

（三）完善會計人員崗位職責制度

制定會計工作的職責和標準，會計崗位的輪換委派等管理辦法。創新對財務會計的考核及獎懲辦法，確定全員性、全程性的內部控制意識。

（四）建立完善內部牽制制度

行政事業單位在內部牽制制度中存在一些先天的缺點和不足，要完善內部牽制制度，從而達到機構的分離、相容職務分離、職責權限明確的目標，這同樣也是一個十分重要的問題。

（五）建立完善的預算和執行制度

包括預算編制的程序和方法、集中收付制度的建立、財產清查制度的完善和確立會計機構內部制定專人對會計賬證進行審核、復查，制定稽核工作的組織程序，處理方法等。

（六）加大完善收支審批的力度

要明確財務人員的權利，加大財務收支的審批力度，進一步完善審批制度和程序，杜絕隨意的心態，使程序性加強。

（七）完善成績評價制度

對于財務的執行情況進行評價，事業單位在這方面做得工作明顯不夠，因此建立一套行之有效的成績評價制度是至關重要的。

作者：楊光單位：遼寧省北票市人口和計劃生育局