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一、金融國(guó)際化背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）金融國(guó)際化背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)往往與不確定性相聯(lián)系，但又不能說(shuō)不確定性就是風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)會(huì)給當(dāng)事人帶來(lái)影響。但不確定性不一定會(huì)給當(dāng)事人帶來(lái)影響，它會(huì)否對(duì)當(dāng)事人帶來(lái)影響是不確定的。這里講的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指商業(yè)銀行無(wú)論是否經(jīng)營(yíng)國(guó)際業(yè)務(wù)都會(huì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而言，它是商業(yè)銀行的資金在運(yùn)動(dòng)中形成的，也可稱為資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終表象都會(huì)集中反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，我們?cè)诳紤]商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，決不能脫離商業(yè)銀行的資金運(yùn)動(dòng)。對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類時(shí)，我們也必須從資金這一視角出發(fā)。但是無(wú)論采用何種分類標(biāo)難，都必須滿足全面、準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，以此掌握和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)。本文按照國(guó)際銀行業(yè)通行的分類方法，將商業(yè)銀行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為五大類。

1、資本風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代商業(yè)銀行資本風(fēng)險(xiǎn)管理要求銀行保持足夠的資本金，以滿足自身發(fā)展的需要和金融監(jiān)管的要求。

2、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

這是指商業(yè)銀行因從事資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理要求銀行在開(kāi)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，努力降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。

3、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性是指商業(yè)銀行為滿足客戶臨時(shí)性提款要求而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。銀行出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存款者因擔(dān)心存款損失而到銀行擠兌，借款者也無(wú)法滿足合理的借款需求。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是銀行缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)，它要求銀行要保證用合理的價(jià)格適時(shí)取得所需資金以滿足業(yè)務(wù)需要。

4、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)

利率和匯率的異常波動(dòng)有可能形成利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)均屬于價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)管理要求銀行根據(jù)利率和匯率變化趨勢(shì)，合理安排經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的范圍內(nèi)。

5、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

表外業(yè)務(wù)發(fā)展的動(dòng)力是商業(yè)銀行為了逃避管制、賺取利潤(rùn)，其契機(jī)是20世紀(jì)80年代金融環(huán)境的巨大變化。在短短的十幾年里，商業(yè)銀行，特別是大型商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于表內(nèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，成為銀行獲利的主要手段之一。表外業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行多元化經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，涉及的流程多、部門(mén)廣，由于商業(yè)銀行的信貸、籌資、信用卡、國(guó)際金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息電腦等部門(mén)都與表外業(yè)務(wù)有關(guān)，其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度較大。就表外業(yè)務(wù)所適用的規(guī)章制度來(lái)講，許多表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展沒(méi)有金融法規(guī)的嚴(yán)格限制，客觀上加大了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（二）金融國(guó)際化背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1、衍生金融工具，加大了表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

在不同地區(qū)的衍生工具市場(chǎng)上，衍生工具市場(chǎng)與其他金融市場(chǎng)存在著密切的聯(lián)系，衍生工具交易所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)全球金融體系的穩(wěn)定帶來(lái)了威脅。尤其是金融衍生工具類表外業(yè)務(wù)，大多數(shù)不需要相應(yīng)的資本準(zhǔn)備金，無(wú)規(guī)模的限制，只要交易雙方認(rèn)可，就可達(dá)成某些業(yè)務(wù)協(xié)議，這樣容易刺激表外業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，潛伏巨大風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)際上曾先后發(fā)生過(guò)因進(jìn)行衍生交易而造成一系列巨額虧損的事件，如英國(guó)巴林銀行事件、日本大和銀行風(fēng)波等等。衍生工具降低了各銀行資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及分布的透明度，使許多銀行表外業(yè)務(wù)得不到真實(shí)的反映。

2、金融國(guó)際化加大了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，金融活動(dòng)較為活躍，影響金融活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行的因素非常多，參與金融活動(dòng)的主體，其行為表現(xiàn)具有較大的不確定性，因?yàn)橛绊懡鹑诨顒?dòng)的金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、影響范圍、危害程度、損失大小等更是難以事前把握的，不易讓活動(dòng)主體做出預(yù)期。隨著金融國(guó)際化、自由化和電子化的發(fā)展，特別是巨額國(guó)際短期資本的無(wú)規(guī)則流動(dòng)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性將進(jìn)一步加深。

3、金融國(guó)際化使商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有相對(duì)性

我們平時(shí)所講的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總是從單個(gè)的經(jīng)濟(jì)主體角度出發(fā)來(lái)研究看待的，它直接表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)主體可能遭受事實(shí)上的經(jīng)濟(jì)損失。但是金融國(guó)際化背景下，國(guó)外商業(yè)銀行的走進(jìn)來(lái)，以及國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行走出去，在全球既定時(shí)期內(nèi)資本質(zhì)量與總量的約束，一方發(fā)生了損失，總有另一方獲得盈利，而不是表現(xiàn)為單方面的損失。國(guó)際化金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于某一國(guó)家來(lái)說(shuō)，可能是凈損失，但從國(guó)際乃至全球的角度來(lái)看，就一定會(huì)有其他國(guó)的行為主體獲益，因而這種損失就可能是不存在的。以此，當(dāng)某一特定時(shí)期，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)表現(xiàn)為盈利，這只是相對(duì)的盈利，當(dāng)國(guó)際化交易來(lái)臨的時(shí)候，盈利也許很快會(huì)變?yōu)閾p失。

4、金融國(guó)際化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具有隱蔽性

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很大的隱蔽性，它常常并不是在金融危機(jī)爆發(fā)時(shí)才存在，金融活動(dòng)本身的不確定性損失很可能因信用特點(diǎn)而一直為其表面所掩蓋。在金融國(guó)際化過(guò)程中，因?yàn)殂y行具有信用貨幣發(fā)行和創(chuàng)造信用的功能，從而使本應(yīng)屬于即期金融風(fēng)險(xiǎn)的后果，可能由通貨膨脹、借新還舊、貨款還息等形式掩蓋了，而“泡沫經(jīng)濟(jì)”造成的虛假繁榮，對(duì)商業(yè)銀行具有一定的迷惑性，商業(yè)銀行非理性的財(cái)務(wù)活動(dòng)在虛假繁榮的經(jīng)濟(jì)背景下，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具有隱蔽性。

5、金融國(guó)際化加大了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散

金融國(guó)際化的結(jié)果使得商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到了前所未有的高度，國(guó)與國(guó)之間的金融業(yè)務(wù)往來(lái)非常頻繁，由于金融國(guó)際化的發(fā)展，市場(chǎng)之間傳播敏感度的增強(qiáng)，使得一個(gè)市場(chǎng)的變化會(huì)迅速地傳導(dǎo)給另一個(gè)市場(chǎng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素變得更加復(fù)雜。國(guó)際資本流動(dòng)，特別是金融市場(chǎng)固有的投機(jī)性，對(duì)一國(guó)的金融市場(chǎng)的沖擊力和破壞性也越來(lái)越明顯，進(jìn)而波及到整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)，使各國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不同程度地受到影響。例如，上文提到的混業(yè)經(jīng)營(yíng)，它是銀行、證券、保險(xiǎn)各種業(yè)務(wù)交叉經(jīng)營(yíng)，交叉銷售，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)可以互相傳遞，如果證券公司出了問(wèn)題，很可能就帶動(dòng)銀行出問(wèn)題，然后整個(gè)金融體系也出問(wèn)題。

二、金融國(guó)際化下對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的新要求

當(dāng)前，我國(guó)迫切需要建立有效的安全預(yù)警系統(tǒng)，立足于自防自救，及時(shí)減輕商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡化。要構(gòu)造新型的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制，既要考慮符合國(guó)際慣例，又要適應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)。因此筆者認(rèn)為，金融國(guó)際化下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)滿足以下要求:

（一）指標(biāo)界定應(yīng)“國(guó)際化”

在設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要與《巴塞爾協(xié)議》等國(guó)際規(guī)章制度中規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)概念保持基本一致。例如，《巴塞爾協(xié)議》提出了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)式資本衡量標(biāo)準(zhǔn)，后來(lái)又將結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等納入風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)。因此，我們?cè)谠O(shè)計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)可以將有關(guān)資本含量的指標(biāo)考慮進(jìn)去。

（二）監(jiān)測(cè)與識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、識(shí)別時(shí)，除了選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)，還必須選擇非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)比較依賴于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，離開(kāi)了財(cái)務(wù)數(shù)值，財(cái)務(wù)指標(biāo)似乎無(wú)法準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)面貌。尤其在金融國(guó)際化的背景下，如何快速把握國(guó)際金融環(huán)境的變化，對(duì)商業(yè)銀行就顯得尤為重要。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，節(jié)約診斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間。

（三）處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)須借鑒銀行外部決策團(tuán)的意見(jiàn)和建議

國(guó)際金融環(huán)境變化萬(wàn)千，商業(yè)銀行在國(guó)際化的金融環(huán)境中必須審時(shí)度勢(shì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)安全高效的進(jìn)行。但是，受管理層國(guó)際業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)的限制，商業(yè)銀行可能無(wú)法及時(shí)、有效地察覺(jué)國(guó)際金融市場(chǎng)、政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確、快速的反映，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)制，必須及時(shí)采納銀行外部決策團(tuán)的意見(jiàn)和建議，形成一個(gè)較為開(kāi)明的組織機(jī)制。

（四）將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警活動(dòng)作為銀行治理活動(dòng)的重要組成部分

先前研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，都是局限于特定的部門(mén)或者特定的管理活動(dòng)，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與公司治理有機(jī)結(jié)合。金融國(guó)際化背景下，商業(yè)銀行除了短期內(nèi)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遷延帶來(lái)的后果，還必須形成作為商業(yè)銀行治理的重要部分，形成長(zhǎng)期有效的預(yù)警機(jī)制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作成為商業(yè)銀行公司治理的重要措施。

三、金融國(guó)際化背景下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)

完整的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置活動(dòng)的合理規(guī)劃，同時(shí)也是對(duì)預(yù)警工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與分析技術(shù)選擇，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制設(shè)計(jì)的、完備的系統(tǒng)。結(jié)合前文敘述，以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論與成果，筆者認(rèn)為，建構(gòu)適合當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包括以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)警組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)存組織體系的一種補(bǔ)充和優(yōu)化。預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)在預(yù)警機(jī)制中又起著組織和決策的作用，是預(yù)警機(jī)制的神經(jīng)中樞，是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的準(zhǔn)備和基礎(chǔ)。建立預(yù)警組織機(jī)制時(shí)，必須堅(jiān)持如下的原則：首先應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)效益的原則，即企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織后，進(jìn)行預(yù)警分析，采取措施防警，給企業(yè)帶來(lái)的收益應(yīng)大于投入成本；其次，應(yīng)符合機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的原則。企業(yè)設(shè)立新的財(cái)務(wù)預(yù)警組織應(yīng)盡量利用原有管理系統(tǒng)中的各種資源，在組織職能分配上做局部調(diào)整。面對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際化進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警時(shí)，必須要剔除權(quán)力行使時(shí)的干擾因素。因此，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以對(duì)原有內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行合理的整合與改造，設(shè)立專門(mén)的預(yù)警管理機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持較高的獨(dú)立性，由商業(yè)銀行管理層委派專人領(lǐng)導(dǎo)，成員可來(lái)自商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)，適當(dāng)時(shí)可吸收商業(yè)銀行外部其他專業(yè)人員加入。通過(guò)對(duì)內(nèi)控部門(mén)的整合，將內(nèi)部控制納入到商業(yè)銀行整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系當(dāng)中來(lái)，以便完成商業(yè)銀行治理的目的，形成內(nèi)外互動(dòng)的預(yù)警組織機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合。

（二)預(yù)警分析機(jī)制預(yù)警

分析機(jī)制就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成初期，通過(guò)技術(shù)手段將其監(jiān)測(cè)與識(shí)別的機(jī)制。學(xué)術(shù)界在研究分析機(jī)制時(shí)，大多將其置于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期，很少將預(yù)警分析機(jī)制置于風(fēng)險(xiǎn)的“發(fā)作期”與“惡化期”。其實(shí)，這兩個(gè)階段也需要分析機(jī)制。在全球金融化的大背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不再是一個(gè)閉環(huán)的系統(tǒng)，而是一個(gè)隨時(shí)更新的開(kāi)環(huán)系統(tǒng)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制包括兩個(gè)階段，即監(jiān)測(cè)階段和識(shí)別階段。

1、監(jiān)測(cè)階段

監(jiān)測(cè)階段通過(guò)收集商業(yè)銀行整體與部分的經(jīng)營(yíng)管理信息，以及國(guó)內(nèi)與國(guó)外金融環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)，采用定性與定量的分析方法，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別預(yù)報(bào)。總體看來(lái)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)化發(fā)展表現(xiàn)為：不良資產(chǎn)的非預(yù)期上升，利潤(rùn)非正常降低，資產(chǎn)獲利率的下降，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的過(guò)度擴(kuò)張與分布不合理，對(duì)外業(yè)務(wù)異常變化，人員流動(dòng)頻繁等。但是金融國(guó)際化背景下，商業(yè)銀行的資金活動(dòng)與國(guó)際資金運(yùn)動(dòng)密不可分。因此，其危機(jī)化還可能表現(xiàn)為：商業(yè)銀行的資本凈額除以其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)小于8%，未能達(dá)到新《巴塞爾協(xié)議》對(duì)銀行最低資本的要求等。

2、識(shí)別階段

識(shí)別階段主要任務(wù)是選取有代表性的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)監(jiān)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行評(píng)定，并做出危機(jī)的趨勢(shì)分析。識(shí)別階段所要解決的問(wèn)題，主要有財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)選取與財(cái)務(wù)危機(jī)的警情界定。(1）預(yù)警指標(biāo)的選取。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)通常應(yīng)著重反應(yīng)商業(yè)銀行的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力和現(xiàn)金能力五個(gè)方面，這五個(gè)方面的指標(biāo)較系統(tǒng)地反映了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。鑒于金融國(guó)際化大勢(shì)所趨，商業(yè)銀行推廣國(guó)際業(yè)務(wù)勢(shì)在必行，國(guó)外銀行激烈競(jìng)爭(zhēng)，以及商業(yè)銀行管理及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)包括有關(guān)商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的、日常性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及反映商業(yè)銀行國(guó)際化程度及競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)該包括表現(xiàn)商業(yè)銀行現(xiàn)狀、隱含未來(lái)發(fā)展方向的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。首先，有關(guān)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)指標(biāo)。這一類指標(biāo)應(yīng)包括資產(chǎn)管理能力分析，具體包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；償債能力分析，包括資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率等；盈利能力分析，包括資產(chǎn)獲利率、凈資產(chǎn)收益率等；成長(zhǎng)能力分析指標(biāo)，包括銷售增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等；現(xiàn)金流量分析包括現(xiàn)金盈利質(zhì)量指數(shù)和現(xiàn)金增值質(zhì)量等，以及經(jīng)營(yíng)安全率、資金安全率等；反映商業(yè)銀行國(guó)際化程度及競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。這一類財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取必須能夠較為全面的反映商業(yè)銀行適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的能力，以及商業(yè)銀行的國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r。通常可選擇國(guó)際業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)指標(biāo)，以及資本充足率，它們反映了在巴塞爾協(xié)議制度約定下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的國(guó)際市場(chǎng)的涉足程度。其次，有關(guān)商業(yè)銀行的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。第一，顧客評(píng)價(jià)指標(biāo)。商業(yè)銀行是一個(gè)以顧客為主要服務(wù)對(duì)象的行業(yè)。以顧客為中心制定其戰(zhàn)略計(jì)劃和行動(dòng)準(zhǔn)則，首先要建立以顧客滿意為核心的評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映顧客維度績(jī)效的指標(biāo)有顧客滿意度、顧客忠誠(chéng)度、顧客保留率、顧客投訴率、市場(chǎng)占有率等。第二，內(nèi)部業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程是指直接或間接為顧客創(chuàng)造價(jià)值的一系列相關(guān)邏輯活動(dòng)的有序集合，其業(yè)務(wù)流程可以分為直接創(chuàng)造價(jià)值的客戶服務(wù)流程和為直接創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)服務(wù)的后臺(tái)支持流程。其戰(zhàn)略目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效率、改善經(jīng)營(yíng)效果，而關(guān)鍵成功因素為改進(jìn)服務(wù)方式、提高服務(wù)效率、開(kāi)發(fā)金融創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)、提高售后服務(wù)質(zhì)量。由此，商業(yè)銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包含金融創(chuàng)新產(chǎn)品數(shù)量和比重、服務(wù)方式、服務(wù)效率以及售后服務(wù)質(zhì)量和成本等指標(biāo)。第三，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。盡管一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力可以通過(guò)外部獲取、內(nèi)部融合，或者知識(shí)再加工的方式來(lái)構(gòu)建，但企業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更多地依賴于它對(duì)呈非線性變化環(huán)境的應(yīng)付能力。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)是增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，保證組織健康成長(zhǎng)，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的動(dòng)因主要來(lái)源于三個(gè)方面：?jiǎn)T工、信息系統(tǒng)和規(guī)章程序，我們也將選擇這三個(gè)方面作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。第四，國(guó)際規(guī)章條例的執(zhí)行指標(biāo)。金融國(guó)際化下，各國(guó)的商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)在長(zhǎng)期的博弈過(guò)程中，最終會(huì)達(dá)成一致的意見(jiàn)。相對(duì)于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平，中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展還相對(duì)落后，“走出去”的一些商業(yè)銀行可能對(duì)一些國(guó)際慣例、條令、制度把握不到位，致使在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中蒙受損失。對(duì)國(guó)際規(guī)章條例執(zhí)行力度的考核，可以較好地掌握商業(yè)銀行執(zhí)行國(guó)際規(guī)章的水平。對(duì)于執(zhí)行的相關(guān)指標(biāo)，可以選擇執(zhí)行是否違規(guī)，持續(xù)執(zhí)行時(shí)間長(zhǎng)短等方面。然而，對(duì)商業(yè)銀行的顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行賦值的難度要大于財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，因?yàn)檫@三個(gè)方面的指標(biāo)多屬于定性內(nèi)容，較難給予明確界定。目前，解決這個(gè)問(wèn)題常用的方法是層次分析法，它是一種將定性與定量分析相結(jié)合的多目標(biāo)決策分析方法，尤其是將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷給予量化，在結(jié)構(gòu)因素復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)情況下更為實(shí)用。(2）警情的預(yù)報(bào)。運(yùn)用商業(yè)銀行的某一財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，管理者可以了解銀行某一具體方面的財(cái)務(wù)信息，但是管理者并不能了解商業(yè)銀行整體危機(jī)程度。為解決這一問(wèn)題，通常企業(yè)先對(duì)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算單項(xiàng)功效系數(shù)，然后按各項(xiàng)功效系數(shù)對(duì)銀行的影響程度，賦予權(quán)數(shù)，最后計(jì)算綜合功效系數(shù)，并依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警限對(duì)照表所示，據(jù)此判斷財(cái)務(wù)危機(jī)程度。各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)數(shù)大小，學(xué)術(shù)界通常采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行計(jì)算分析。

3、診斷與評(píng)價(jià)階段

診斷就是對(duì)已識(shí)別的危機(jī)，進(jìn)行分析和趨勢(shì)預(yù)測(cè)。通過(guò)診斷，管理者可以明確哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要的，哪些是次要的。評(píng)價(jià)就是要確定商業(yè)銀行在這些財(cái)務(wù)危機(jī)的沖擊下會(huì)遭遇到哪些損失，這種損失的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一個(gè)是對(duì)商業(yè)銀行造成的損失，另一個(gè)是對(duì)社會(huì)造成的損失。上述的幾個(gè)階段中，監(jiān)測(cè)活動(dòng)是財(cái)務(wù)預(yù)警的前提,識(shí)別階段至關(guān)重要,診斷和評(píng)價(jià)階段則是技術(shù)性的分析，它們相互依賴,在具體的執(zhí)行中不可分割。

（三）預(yù)警對(duì)策機(jī)制

財(cái)務(wù)危機(jī)的防范治理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的根本目的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)化初露端倪時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需采取應(yīng)急措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防危機(jī)的爆發(fā)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的對(duì)策機(jī)制主要包括三方面的內(nèi)容：

1、組織活動(dòng)

這一階段需要完成兩項(xiàng)特定的任務(wù)：組織工作和危機(jī)管理對(duì)策庫(kù)的建立。在整個(gè)金融市場(chǎng)上，商業(yè)銀行是由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)優(yōu)勢(shì)資源互補(bǔ)而結(jié)成的整體。當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，商業(yè)銀行需由一個(gè)快速的機(jī)構(gòu)組織應(yīng)對(duì)活動(dòng)。前文就財(cái)務(wù)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了論述。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成時(shí)，預(yù)警組織機(jī)構(gòu)成員須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速、靈活地反映并交流財(cái)務(wù)危機(jī)信息，形成開(kāi)環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)交流機(jī)制。危機(jī)管理對(duì)策庫(kù)的建立，一般來(lái)講周期比較長(zhǎng)，但這并不意味著市場(chǎng)機(jī)會(huì)帶來(lái)的利益具有持續(xù)性，也不意味著金融國(guó)際化下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有短期性。商業(yè)銀行的預(yù)警人員可能判斷風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)不足，一旦預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，預(yù)警人員可根據(jù)預(yù)警信息類型、性質(zhì)和警報(bào)的程度，通過(guò)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析，自動(dòng)采用相應(yīng)對(duì)策。

2、日常監(jiān)控

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，往往對(duì)銀行全局有重大的影響，日常監(jiān)控活動(dòng)就是要對(duì)銀行逆境現(xiàn)象進(jìn)行糾正。當(dāng)日常對(duì)策活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的危機(jī)難以迅速有效控制時(shí)，日常監(jiān)控通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)危機(jī)狀態(tài)進(jìn)行假設(shè)并模擬，然后提出對(duì)策活動(dòng)。

3、危機(jī)管理

它是對(duì)日常監(jiān)控活動(dòng)中，無(wú)法有效扭轉(zhuǎn)的潛在危機(jī)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)危機(jī)時(shí)采取的行動(dòng)。預(yù)警系統(tǒng)的功能是希望盡可能地避免進(jìn)入危機(jī)管理程序，但是它必須在危機(jī)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的時(shí)候也能夠提供相應(yīng)的對(duì)策。

作者:劉豪單位:中國(guó)人民銀行