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摘要：事業單位內部控制體系的完善建設，對事業單位的財務活動有著積極性的作用，將內部控制與財務會計進行有機的結合，有利于財務會計工作質量的提升。現階段，事業單位財務會計工作中，內部控制較為薄弱，存在著監管不夠嚴格、內控意識不足以及內控制度不健全等問題，影響內部控制工作職能的發揮，需要事業單位清晰地認識到內部控制的不足，并明確其在事業單位管理中的地位，完善財會內控體系建設，加強內部控制在財務會計各個工作環節中的應用，實現兩者的無縫銜接，促進事業單位財務會計工作質量和效率的提升。

關鍵詞：內部控制；事業單位；財務會計；監督管理

引言

內部控制在企業中應用較為成熟，而事業單位實行時間較短，所以，在實際的應用中還存在一定的不足，由于企業管理和運營模式與事業單位有著很大的區別，兩者在進行內部控制時，也有著較大的差別，事業單位需依據自身的管理和運營特征，在日常工作中，制定適合自身業務需求的內部控制體系，使其與財務會計工作良好的銜接在一起，形成對事業單位財務會計的有效管控，以保證事業單位財務工作的有序進行。

1事業單位財務會計與內部控制銜接的作用

1.1維持財政秩序。事業單位隸屬于政府管理，是非營利的公益性機構，因此，事業單位內部需要嚴格的財務控制和管理，方可維持財政的良好秩序。事業單位通過強化內部控制工作，為財務會計創造一個良好的工作環境，可保證財務會計工作的有序運行，以及提升財務會計的工作效率，使會計信息變得準確可靠，兩者良好的銜接，為事業單位的發展打下堅實的基礎。

1.2控制財務風險。內部控制不僅僅是指整個事業單位的控制，其可針對一個部門進行內部控制，也可是財務會計的內部控制，使用這種控制方式，對財務會計工作進行監管，并進行實際的工作指導，以促進財會工作的標準化操作，保證了事業單位財會工作的質量。所以，財務會計在內部控制的監督管理下，對事業單位的財務情況和財務工作進行多維度、全方位的評估，以判斷事業單位面臨的財務風險，以及評定風險的程度，進而制定風險防控方案，促進事業單位準確的調整業務活動，以及改進財務管理方式和方法，保證財務信息的有效性和資金利用的安全性，并根據事業單位的財務狀況，為事業單位各項活動配置充足的資金，防止資金利用出現問題。

1.3修補管理漏洞。事業單位本身存在著管理上的漏洞，管理制度和管理措施存在一定的不足，導致事業單位管理效率不高。現階段，我國加強對事業單位的管理，修補事業單位管理漏洞，并頒布了一系列針對事業單位內部控制的管理條例，以減少事業單位出現財務風險的概率。而事業單位本身，也根據內部控制管理條例的要求，結合自身的實際情況，制定了符合自身需求的內部控制制度，針對性的修補漏洞，減少風險發生的可能性，提高財務會計的管理能力。

2財務會計內部控制本身存在的問題

2.1意識不夠。意識是行動的前提，事業單位只有意識到財務會計內部控制的重要性，才可及時有效的做出內部控制反應，如果事業單位在內部控制上缺少足夠的意識，即使建立了內部控制制度，那么內部控制的執行也不會取得良好的效果，從而未實現內部控制建立的價值，使其過于形式化。另外，由于事業單位對內部控制的認識不夠深入，使得內部控制的建設只是為了滿足上級部門檢查的要求，或者是為了應付審計部門而建設，對內部控制在事業單位中的作用缺少清晰的認識，使得內部控制作用收效甚微，甚至成為一紙空文。部分事業單位還存在財務會計人才選拔上的問題，人才招聘側重于理論知識的考核，對人才的專業知識和技能要求不夠嚴格，降低了事業單位財務管理的水平，使得財務會計內部控制存在一定的漏洞，財務相關崗位之間缺少牽制和約束，再加上會計工作監督考核不嚴，使得各項制度和措施執行不利。

2.2內部控制與日常管理脫離。在事業單位日常管理中，與內部控制之間銜接存在問題，兩者沒有實現工作上的相互促進作用，使得國有資產利用率不高，甚至出現了流失問題，造成國有資產的損失。另外，日常管理側重于資金利用上的管控，相對忽視了國有資產的管理，財物和資產出現管理混亂的現象，其中固定資產在管理時，入賬不及時或者是不入賬情況時有發生，固定資產沒有登記在冊，很容易導致資產流失。

2.3內部控制水平有限。事業單位內部控制的實施，需要具備較高管理水平的人才，而人才上的缺失，導致內部控制水平不高，使得內部控制的深度和廣度不夠，致使內部管理效率低下。另外，財務會計人員綜合素質不夠，也是引起內部控制不力的原因，財務會計人員專業技能和財會知識需要進一步的提升，才可避免會計工作不規范問題，以及防止刪改報表現象的發生，以確保會計工作的可靠性。

2.4監督、考核不夠完善。事業單位在監督與考核工作中，考核指標較為單一，而且與內部控制相脫離，以及使用的指標一般局限于業績上的表現，因此，事業單位為了提升自身的業績，在財務會計工作中，修飾會計信息，使自身的業務活動表現良好，以獲得上級部門的肯定。在缺少監督考核制度的約束下，使財務會計操作行為不夠規范化，未能嚴格遵守財務管理的要求，進而降低了會計工作的質量。

2.5內部控制與信息化管理相脫離。事業單位在管理中，內部控制與財務信息化管理結合程度不夠，使得內部控制對財務活動的監管不夠全面，一旦會計處理過程中出現問題，在沒有內部控制的介入下，很難保證會計管理系統中財務信息的準確性和完整性，降低了會計數據的利用價值，并影響事業單位財務會計的工作效益。另外，內部控制與會計信息化管理的脫離，為會計舞弊創造了條件，由于會計信息化工作與財務活動的結合，使得操作系統的會計人員監管財務信息的錄入，以及財務信息的報送，如果會計人員一旦職業操守薄弱，將提高財務信息失真的概率。

3加強內部控制與財務會計的銜接措施

3.1加強管理層與內部控制的銜接。管理層是事業單位運營的決策者，內部控制的順利實施，需要管理層的積極推進，管理層應提高對財務會計內部控制的重視程度，加強財務會計的管理。第一，管理者應充分尊重財務會計人員的工作職能，依據財務會計相關法規制度的要求，賦予其應有的工作職能和權限，以保證會計信息的真實性和完整性；第二，管理層應提高自身的職業素質，尤其是重要崗位的管理層，在提升自身職業道德的同時，樹立防范職務犯罪的意識，發揮領導者的表率作用；第三，完善績效考核制度的建設，為內部控制的順利實施，提供制度上的保障，以及建立科學化的考核指標體系，以公正、公平為原則，促進事業單位內部控制的科學化發展。

3.2加強財務管理與內部控制的銜接。內部控制在事業單位管理中需常態化的應用，與日常工作進行無縫銜接，第一，建立崗位之間的相互制約、相互監督的關系，明確崗位職責和權限，并且要進行合理的崗位分工，形成崗位之間的牽制作用，比如，在資金利用上，涉及的財務會計崗位之間，應具有監督、牽制的關系，以避免出現操作上的錯誤，保證資金利用的安全性；第二，完善內部監督體系的建設，針對事業單位經營管理的關鍵環節，實施嚴格的內部控制措施，以確保事業單位各項業務活動的高效化執行，管理層在財務管理工作中，應落實內部會計審計制度、資產清查制度，以及重要會計崗位的輪換制，對財務崗位進行常態化的監督和管理。

3.3實行會計委派管理。主要是指事業單位的會計人員不由自身管理，由上級部門直接監管，并且會計人員所有的薪酬福利待遇都由上級部門負責，也就是事業單位與會計人員之間沒有行政管理上的關系，從而使會計人員與事業單位在利益上相分離，以保證會計工作在事業單位管理決策中的作用。實行會計委派管理后，將事業單位與會計人員進行了管理上的分離，使會計人員在日常工作中，不受事業單位的影響，相對獨立地行使自身的監督管理權限，避免事業單位出現會計違法現象。

3.4健全內部審計機制。內部審計是內部控制的重要手段，其可評估和考核內部控制的實施成效，以便及時發現內部控制的不足，并提出有效的改進建議，以保證內部控制的有效性。在內部審計工作中，應注重于內部控制薄弱處的檢查，進一步的健全內部控制體系。另外，內部審計人員在審計工作結束后，依據審計結果進行追責，對相關的責任人進行說明，并進行適當的教育和處罰，提高審計的權威性，以保證內部審計的工作效果，為財務會計內部控制的有效落實做好保障。還需充分發揮財務預測職能，在事業單位有重大項目，或者是重要決策時，需要財務會計的積極參與，由財務會計對項目和決策進行綜合性的評估，預測其中的風險程度，以避免事業單位的決策失誤。

3.5加強管理系統與內部控制的銜接。事業單位管理已經實現了信息化，需要針對管理系統實行全面的內部控制措施，第一，需加強系統操作人員的管理，實行審核制度，當操作人員錄入會計信息后，由會計管理人員對錄入的數據和信息進行再次審核，避免會計信息錄入出現人為失誤，以保證上傳數據的真實性，實現數據錄入全過程的監管；第二，系統操作人員應明確分工，利益上有關聯的業務應進行分離，主要包括四點，業務審查和數據錄入分離；會計信息錄入和操作分離；信息輸出和操作分離；信息上傳和操作分離。

4結語

事業單位與企業相比，在財務會計內部控制上具有自身的特殊性，其運營的主要目的不是盈利，而是為了更好地服務于社會大眾，其日常運營經費由財政撥款，財務會計工作情況由上級部門監管。因此，需要其在財務會計工作中，實行嚴格的內部控制，以保證自身財務信息的完整性和真實性。事業單位在日常運營中，應建立完善的內部控制體系，將其與財務會計進行良好的銜接，以保證事業單位財務會計工作活動處于有效的監管之下，從而避免事業單位出現財務問題。

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作者:高娟 單位:穆棱市防汛抗旱物資儲備中心