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國外往來單位財務會計論文

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國外往來單位財務會計論文

一、某外向型企業國外往來單位會計核算與管理存在的現狀與分析

(一)業務與財務在往來單位的核算上存在較大的數據時間性差異

在業務操作層面,業務員更加注重業務的實質性過程是否完成,并不關注業務相關交易的程序性處理。如進口商品環節,往往注重采購的商品是否辦理完成相關手續,是否能夠滿足生產排程的需求,而忽略了相關環節應取得票據與財務結算人員的銜接。在訂單完成的商品或勞務的交付階段,業務操作人員注重訂單的交付與款項的結算,同樣忽略了應當取得的票據與財務的銜接。由此,造成業務與財務在國外往來單位結算上的時間性差異,需要財務人員持續跟蹤核對國外往來帳目,否則造成財務業務脫節,影響報表真實性。

(二)零星進出境貨物

在外匯核算與管理上存在脫軌現象作為OEM合作廠商,零星出口商品,為便于操作,采取快遞出口,企業銀行收匯的模式,如定制樣品;零星進口,也通過快遞收件,人民幣兌換外幣以勞務形式支付,如采購樣品材料等。盡管便捷了業務層面的操作,卻增加了財務稅務環節的成本。如需要補交進口環節相關增值稅,出口環節未報關視做內銷交納增值稅等等。

(三)信息交叉重疊

國外往來單位的交易實時余額難以保障其真實性國外往來單位、經辦人等有交叉重疊,使得往來單位的交易實時余額難以保障其真實性。如某國外客戶甲單位,同時是進口商品的供應商,公司內部的業務員A和B或C都與其有交易,由此造成單位與經辦業務員信息交叉重疊,不能準確界定某業務人員所經辦業務的實時交易數據,財務核算的準確性不高,不利于對業務部的業績進行客觀真實的評價,進而影響到公司整體績效的評估。

(四)往來賬款管理制度和執行有待加強

由于財務管理風險意識淡薄、往來賬款缺少專人定期或不定期核對、財務會計人員不辨清業務的真實交易屬性即進行會計處理、不嚴格按照會計準則的要求進行核算等等,諸多因素累積造成往來單位的核算準確性差、時效性難以滿足企業管理的需求。

二、加強國外往來會計核算與財務管理的方法探討

(一)加強財務與業務的密切配合

以便做到無縫銜接往來賬涉及到成本和收入,關系到企業的潛在盈虧,此外往來賬管理工作中仍隱藏著各類企業管理上的問題。對業務操作層面的財務管理事項需要提前跟進、對相關票據的信息共享提出要求。力求對國外往來單位保持物流、信息流、資金流與實際相符。對于業務層面出于簡化方式進行的業務進行梳理,在遵守國家相關法律法規的基礎上進行優化,使企業效益最大化。財務部門應當建立一套完整的往來賬管理流程,而且明確往來賬管理的崗位職責,也需要制定相應的往來賬獎懲機制。往來單位的結算與企業的庫存緊密關聯,同時也影響到相關期間費用,如客戶從應當支付的貨款中直接扣減傭金、從結算應付款中直接扣減因質量問題的賠償等類似業務,如果財務部門與其他部門的信息溝通不暢,會導致產生往來賬款金額的永久性差異。

(二)改進往來單位的科目核算方式會計科目的初始設置

影響到財務核算的準確性,便于往來單位的財務管理。在一級會計科目下設置以業務員為基礎的二級科目,三級科目定義為“國別+單位英文名稱”,形成會計科目格式如:“應收賬款—張三—美國A公司”。也可以在財務信息化核算軟件中利用項目核算進行相關往來單位的明細核算和管理。經過重新設置后的會計科目,便于解決往來單位核算的責任主體,使業務員真正承擔業務和財務信息的真實準確責任。對于業務量不太大的外向型會計核算主體,為簡化核對的工作量,建議不設立“預付賬款”“預收賬款”科目,而將相關業務分別登記“應付賬款”“應收賬款”科目。

(三)建立強化企業往來賬款管理的規章制度和執行措施并不斷優化

首先需要企業經營者樹立財務風險防范意識,優化內部控制環境,在合同管理、購銷業務、資金往來等各個環節加強企業內部控制制度的建設,在事前建立規范的制度體系和執行措施。財務應當設立專人或崗位定期核對國外往來單位的往來余額進行稽核。對于形成的差異,應當進行歸納匯總分析,并與業務員等銜接溝通,及時改進,避免類似差錯再次發生。進行科學的賬齡分析,對往來款賬齡進行分類總結與有效管理。按照時間的長短對往來賬進行分類管理可以增強管理工作的效率,也是進行內部控制的基礎工作。

三、結束語

往來單位的會計核算和管理,隨時存在于企業生產經營活動中,顯示著企業管理水平的高低。國外往來單位的經營活動和財務核算管理,有著其特殊性,需要企業財務部門和其他部門的銜接配合,做到業務規范、結算票據齊全、內部控制有效,促進企業穩健發展,實現企業價值最大化。

作者:徐波單位:杭州北天鵝羽絨制品有限公司

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