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摘要：在近幾年財務報表問題的研究過程中，越來越多的財務報表舞弊問題出現在了人們的視野之中，如何通過對非財務信息在財務報表中可能會存在的舞弊問題進行識別就成為了現階段財務報表審核者們關注的問題。由此，本文著眼于非財務信息以及財務報表舞弊識別問題進行闡述，以我國某企業為例探究在現階段財務發展背景非財務信息視角下的企業財務報表舞弊識別，從而思考能夠防范財務報表舞弊問題的舉措，以期能夠幫助我國企業能夠朝向更加健康、高效的方向發展。

關鍵詞：非財務信息；財務報表；舞弊識別

近幾年，隨著國際對企業財務監管工作的不斷深入，財務報表舞弊問題越發的受到管理者們的重視，尤其是在部分上市企業財務報表上報環節，企業往往會通過各種各樣的方式對財務報表中的數據進行“粉飾”，以此達到迷惑消費者和投資人的目的。所以，在這一財務發展背景下，如何通過企業非財務信息的應用識別出企業在財務報表匯總上報環節可能會出現的財務報表舞弊問題就已成為重要問題。

一、非財務信息與財務報表舞弊識別的概述

（一）非財務信息的概述。就非財務信息而言，通常情況下是指在企業日常生產經營過程中，與生產經營活動有關的各項非財務的數據資料。就目前企業日常生產經營環節而言，常見的非財務信息涉及十分廣泛，不僅包括部分僅在經濟體中傳遞的信息，同時也囊括了部分沒有被記錄在財務報表中的數據信息。就企業非財務信息的獲取而言，通常有直接獲取和間接獲取兩種方式，其中，直接獲取方式通常是由工作人員直接前往企業的生產、加工場所，對生產加工的工作人員以及周邊人員進行走訪、調查而獲得的信息資料。而就間接獲取方法而言，通常情況下是通過企業、市場以及管理部門報送的資料而獲取到的非財務信息內容，相對于間接渠道獲取的資料而言，直接渠道獲取的資料參考價值更高、獲取難度也更大。

（二）財務報表舞弊識別的概述。財務報表舞弊是近幾年我國企業中比較常見的一種“欺瞞行為”，一般情況下是指通過對財務報告中所列式的各項信息、內容以及附注進行選擇性、有意識編制的方式，欺瞞財務報告使用者的一種惡劣行為。就財務報表舞弊問題而言，這一問題的存在不僅會為市場消費者、投資者們傳遞錯誤的市場信息，在影響市場參與者或企業對于市場的信息，同時造成不必要的資金支出，影響市場參與者們的切實權益。所以，在近幾年的財務審計過程中，如何針對財務報表舞弊問題進行識別和防范一直是財務審計工作者們研究的主要問題。截至目前，我國有關財務報表舞弊問題的識別工作已然開展了數年的時間，目前企業財務報表審計比較常見的識別方法通常情況下是在審核的過程中，通過對企業財務信息和非財務信息進行研究的方式，分析企業財務報表中相關財務數據和非財務數據之間可能會存在的對應關系，以此判斷企業是否存在財務報表舞弊的可能性，由此，可以認為對于財務報表舞弊問題的識別來說，非財務信息是這一問題識別過程中不可或缺的重要內容。

二、非財務信息視角下企業財務舞弊的識別———以企業為例

為了更好的研究在非財務信息視角下財務報表舞弊問題的識別，本文以某企業非財務信息視角下的企業財務報表舞弊問題識別進行研究，以期能夠對后續企業財務報表舞弊問題的識別做出幫助。

（一）企業內部非財務信息的分析。1.企業股權信息的分析。通過以往有關財務報表舞弊問題的研究發現，當企業股權較為集中時，企業相對就會更容易出現財務報表舞弊的問題。以研究目標企業為例，通過對該企業內部股權劃分情況的研究，可以發現該企業內部股權所有情況呈現出明顯的管理人員A“一家獨大”的情況，這種情況對于其他股權所有者而言是十分危險的；與此同時，就企業的內部管理職責認定來看管理人員A也兼具了該企業的董事長和總經理職位，雖然看上去該研究目標企業的運行狀態比較良好，但是，糾其本質而言，由于企業中能夠相互制約的崗位平衡已經被打破，所以很可能會出現財務報表舞弊的問題。2.企業人力資源水平的分析。就非財務信息中的人力資源管理水平而言，這一信息的情況也能夠昭示出企業日常經濟活動中可能會出現財務報表舞弊問題的幾率。比如，當企業人力資源水平整體較低時，就可以認為該企業人力資源文化水平不足，這一問題的存在就必然會在較大程度上影響企業內部人員的法律意識，從而為后續的財務報表舞弊埋下隱患。以研究目標企業為例，通過對該企業內部高管人員資質的調查發現，該企業中大部分高管的學歷水平都十分有限，這一情況不僅不利于企業正常經營，同時也很容易為企業造成財務報表舞弊的隱患。3.企業管理結構的分析企業內部管理結構設計無法滿足企業的內控需求，也是實際企業經營過程中比較容易造成企業出現財務報表舞弊問題的原因之一。以研究目標企業為例，通過對企業內部管理結構的分析，可以發現該企業在管理過程中存在比較明顯的“用人唯親”問題，這一模式不僅會在很大程度上造成企業不良的工作氛圍，同時也很容易引發企業內容行為舉止的偏差，從而引發后續財務報表舞弊等問題。

（二）企業外部非財務信息的分析。1.行業層面的非財務信息分析。行業環境作為實際生產、經營過程中影響企業發展的重要因素之一，特殊的行業性質也會在一定程度上為企業財務報表舞弊埋下隱患。以研究目標企業為例，通過該企業的經營范圍來看，該企業歸屬于地方農業產業化企業，受其經營范圍以及經營行業的影響，導致該企業在進行日常資金的結算、往來時會比較常年使用現金進行結算，這種情況的存在就會在一定程度上為后續財務報表舞弊提供機會。2.地方經濟環境層面的非財務信息分析。不同的地方經濟環境往往會衍生不同程度的財務報表舞弊問題。比如，就經濟次發達地區的企業而言，由于其地方經濟水平的限制，導致其就很容易多方利益的驅動下做出財務報表舞弊的行為。就研究企業而言，由于這一企業位于我國某偏遠地區，其所做出的財務報表舞弊工作，雖然在一定程度上影響了社會市場經濟，但是，這一舞弊行為對于地方經濟發展所帶來的利益是十分顯著的。就這一情況的存在，就在很大程度上提升了企業財務報表舞弊的可能性。與此同時，需要注意的是，當行業整體經濟環境不佳時，某一企業出現了“特殊”的財務增長，那么該企業進行財務報表舞弊的可能性也會相對更大。

三、防范非財務信息視角下財務舞弊問題的舉措

（一）關注信息搜集的全面性。對于財務報表舞弊的識別而言，非財務信息的全面性會在很大程度上提升后續財務報表舞弊識別的效果，所以，在未來防范財務報表舞弊問題的過程中，審計工作人員應著眼于企業日常生產、經營過程中較為全面的信息資料并予以搜集，從企業的宏觀角度出發，多方面、綜合性的搜集有效的非財務信息資料，一方面提升財務報表舞弊的難度，另一方面，通過全面非財務信息的搜集最大程度上提升對企業實際經營、運行情況的評估。比如，在進行未來防范非財務信息視角下的財務舞弊問題過程中，審計人員應充分發揮現代化網絡的優勢，通過在互聯網中搜索與企業相關的行業形勢、新聞報道、企業評估以及法律訴訟等非財務信息，以此拓寬非財務信息視角下財務舞弊問題防范的信息覆蓋面，以此實現預期防范效果。

（二）深化管理中對非財務信息的應用。就以往的財務審計工作而言，雖然企業對于非財務信息的重視程度逐年攀升，但是，在實際的財務審計過程中仍舊存在一定程度對非財務信息應用不全面的問題，所以，針對這一問題，在未來的財務報表審計過程中，審計工作者們應更加重視企業非財務信息對于企業經濟情況的展現，以此最大程度上實現對財務報表舞弊行為的識別，推動后續企業對財務報表舞弊問題的防范。比如，在未來企業相關財務問題的審計環節，審計工作者應在原有審計內容的基礎上，根據企業的實際情況設計專門的非財務信息審核部分，一方面深化企業財務管理過程中對非財務信息的重視程度，同時深化非財務信息對企業財務的實際影響。

（三）明確外部環境對非財務信息的影響。對于企業外部的非財務信息而言，社會運行過程中很多因素的存在都會在一定程度上造成企業外部非財務信息的影響，所以，在實際的審計過程中，工作人員應尤為避免因外部環境不明朗而埋下的財務報表舞弊漏洞，通過開展綜合性、多角度的外部非財務信息調查方式來規避外部環境因素不明朗而造成的財務報表舞弊識別不準確等問題。比如，在實際的財務報表審核環節，經濟環境、社會環境等很多外界因素的存在都會對企業的非財務信息造成影響，然而并不是所有的經濟環境、社會環境都會引發后續的財務報表舞弊問題，所以，審計人員應結合實際的情況入手，針對不同的環境問題進行分析，從而明確不同外部環境對非財務信息的不同影響，以此實現對非財務信息視角下財務報表舞弊問題的防范。

四、結語

綜上所述，隨著我國有關財務報表舞弊識別研究的推進，非財務信息對于這一財務報表舞弊問題識別的重要影響也愈發的凸顯出來，所以，在未來的企業財務審計過程中，審計工作者們應積極的將非財務信息融入到實際的財務報表舞弊識別中去，以此提升這一財務報表舞弊問題識別的精準度，以此推動我國經濟市場的健康、長足發展。

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作者:倪娟 單位:溧陽眾誠會計師事務所有限公司