財務報表分析在納稅評估中的應用
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1.1財務報表分析的內容
企業(yè)財務報表主要包括利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。主要反映企業(yè)在一定時期內的經(jīng)濟活動效果、資金流動和財務狀況。財務報表分析是對企業(yè)財務報表中的數(shù)據(jù)進行分析整理，結合企業(yè)這一時間段的經(jīng)濟活動了解企業(yè)經(jīng)營狀況，給出科學合理的評價。
1.2納稅評估的定義
納稅評估是稅務機關根據(jù)納稅人提供的申報資料及掌握的相關日常資料進行分析，核實納稅人申報的納稅情況是否真實，并進行科學合理的計算，依照法律法規(guī)處理，最終確定納稅人的納稅金額。
1.3財務報表與納稅評估的關系
財務報表是納稅評估的核心工具。財務會計人員能相對容易的從財務報表中獲得高效濃縮的財務信息，并直接影響管理人員的決策。財務報表為納稅評估提供指標數(shù)據(jù)，納稅評估通過財務報表了解企業(yè)狀態(tài)，財務報表是納稅評估必不可少的重要資料。
2財務報表分析在納稅評估中的應用
2.1財務報表分析的局限性
不同的企業(yè)采用的會計處理方法不同。多種計算方法大大增加了分析難度，而且企業(yè)在編制財務報表時，很少考慮宏觀經(jīng)濟和社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，影響財務指標的縱向可比性。企業(yè)追求高利潤低成本，往往將企業(yè)利益擺在第一位，于是出現(xiàn)了很多財務報表造假、捏造虛假數(shù)據(jù)的情況。稅務評估人員對虛假數(shù)據(jù)進行分析計算時，很難判斷數(shù)據(jù)的真實性，一些企業(yè)便乘機偷稅漏稅，嚴重違反法律法規(guī)，危害國家利益。稅務機關在分析財務報表時，習慣于選擇一個定向的參照物將兩者進行比較分析，由于現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展迅速，各大企業(yè)發(fā)展速度并不相同，企業(yè)之間差異大，很難找到合適的參照物。這導致比較結果出現(xiàn)不確定性和不可靠性，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務問題。
2.2財務報表在納稅評估中的應用措施
企業(yè)不會將宏觀環(huán)境信息加入到財務報表中，因此，稅務機關在分析時要根據(jù)相應時期的宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行分析，深入了解財務狀況的影響因素，保證最終結論的準確性。企業(yè)的財務狀況與企業(yè)的經(jīng)濟活動相關，稅務機關在分析財務報表的同時，應該了解企業(yè)所做的經(jīng)濟活動及與企業(yè)相關的經(jīng)濟團體和合作人員的情況，將靜態(tài)分析和動態(tài)分析相結合。稅務機關應大力加強對企業(yè)的法律約束，打擊企業(yè)提供虛假報表的行為，要求與企業(yè)有資金交流的相關部門按時提供相關涉稅信息，及時從第三方掌握企業(yè)相關的財務狀況，確保納稅評估的合理性。
3財務報表分析法和納稅評估模型相結合
隨著新興科技的不斷涌入，各大部門開始利用新型科技工具進行信息分析，稅務機關應跟上時代信息化的腳步，利用財務報表分析法，結合相關納稅評估模型，完善納稅評估工作體系。將財務報表分析法與投入產(chǎn)出分析模型相結合。利用相關公式，根據(jù)企業(yè)在某一個時期內的貨源進出數(shù)量，計算出企業(yè)在這一時期的生產(chǎn)量、銷售量和總利潤，比對數(shù)據(jù)與企業(yè)上交的財務報表，查看是否存在差異，并找出財務疑點。將財務報表分析法與能耗測算模型相結合。根據(jù)企業(yè)在一定時期內的能源消耗狀況，反推這一時期企業(yè)的生產(chǎn)銷售活動，并將結果與申報數(shù)據(jù)進行比較，尋找差異性。這種分析方法主要依賴于第三方提供的信息，可以通過水電部門收集信息，分析結果相對比較科學合理。將財務報表分析法與工時耗用分析模型相結合。根據(jù)一定時期內企業(yè)的人工成本，也就是員工工資進行推算，了解企業(yè)在這一時期的經(jīng)濟活動信息，最終計算出相關財務數(shù)據(jù)，并與上交的財務數(shù)據(jù)進行比較，分析兩者之間是否存在差異性。將財務報表分析法與設備能力分析模型相結合。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力進行分析，計算出企業(yè)在一定時期內的生產(chǎn)營銷狀況，推算出企業(yè)在這一時期的經(jīng)濟利潤，將數(shù)據(jù)結果與企業(yè)上報的財務數(shù)據(jù)相比較，查看是否有出入，并計算企業(yè)最終應納稅款。將財務報表分析法與已進控銷分析模型相結合。根據(jù)企業(yè)在一定時期的進貨量和投入貨款，結合企業(yè)庫存貨物情況，推算出企業(yè)實際的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)，并將此數(shù)據(jù)與企業(yè)上交數(shù)據(jù)相比較，分析兩者之間的差異性。但是由于宏觀環(huán)境和社會經(jīng)濟的變動，商品價格變化迅速，這種方式存在不穩(wěn)定性，直接影響數(shù)據(jù)結果，所以需要稅務部門結合相應時期的宏觀環(huán)境和經(jīng)濟影響因素進行分析，以保證數(shù)據(jù)結果真實準確。
4結語
財務報表分析法作為我國納稅評估的重要依據(jù)，在現(xiàn)階段還存在很多局限性，需要利用政府和法律的力量加強其真實性，讓財務報表在納稅評估中得到充分的利用。并且遵循科學的手法，結合納稅評估模型，合理應用納稅評估，有效防止偷稅漏稅的行為，更好地維護國家收入來源，推動社會經(jīng)濟穩(wěn)定快速發(fā)展。
作者：呂志明 單位：保定天威集團有限公司
