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一、企業財務報表分析的內容與意義

1.分析的內容。

1.1償債能力分析。運用資產負債表來進行分析，通過對企業當前資產、債務和所有者權益的情況及償債能力的強弱，來評估企業的負債狀況、規避可能遇到的債務風險、預計未來的發展情況。考察指標有資產負債率等。

1.2盈利能力分析。運用利潤表進行分析，通過對企業當前的經營收益、成本、稅款及整個過程的費用情況，來考評管理人員的能力、預測企業的獲利能力、分析當前的經營狀況、發現問題并調整經營策略。考察指標有資金周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率等。

1.3資金變動分析。運用現金流量表進行分析，通過對企業在一定時間內現金及其等價物的變動情況及資金來源，來評估企業未來獲取資金的能力、監督內部資金的變動情況。

1.4綜合狀況分析。運用上述三種表格，全方位的考察企業的運行情況，幫助企業的管理者全面綜合的進行監督決策和考察評估工作，也防止因為某一分析出錯而造成失誤的可能性。

2.分析的意義。

2.1幫助企業衡量與規避風險。通過負債能力、資產情況、現金流量的分析來預測可能遇到的財務風險，提前進行規避或化解風險，確保了企業資產的安全，也有利于資源的合理配置。

2.2提供企業管理者決策的依據。管理者通過分析人員提供的報表分析數據及情況，來評估目前的決策是否合理、有無漏洞，并依據預測結果來作出下一步的決策指令。

2.3實現全方位監控。通過對各個統計數據的情況，來了解每個環節的運行情況，起到時時監控的作用，管理者可以直接了解到每個部門的財務情況，并對相關指標的分析結果來判斷是否在“正常軌道”運營，一旦發現問題可以及時找出原因并予以解決。

2.4有利于國家宏觀調控。政府會根據每個企業和行業提供的財務報表分析，來進行整個行業的布局與調控，優化行業內資源配置。同時可以監控企業在運作中是否符合各項法律法規、政策制度，有利于整個市場經濟的有序健康發展，并作為宏觀調控的依據。

二、財務報表分析在企業應用中出現的問題

1.報表數據的失真。因為財務人員是根據企業提供的相應數據來進行報表數據的統計與整理工作，其過程中很多因素都會帶來數據的失真：一方面，企業為了私人因素而故意提供虛假信息；另一方面，有些數據因為財務人員使用的計算方法和要求的不同，而使數據失真，或者是財務人員測算數據時的失誤、對不精確數據的估算等，都會影響數據的真實性。

2.報表信息與分析的滯后。由于統計整理報表工作的周期比較長，使得很多情況下，得出的數據過于滯后，無法正確應用于當前的企業發展，而且如果采用比率分析與趨勢分析方法進行數據分析時，由于分析方法本身的滯后性，造成結果也是滯后的，讓報表分析的效果大打折扣。

3.報表編制不全面。因為三大報表的內容已經固定，所涉及的數據也是很明確的，但是企業進行決策和評估必須既全面又及時，要適應現在的具體情況，而報表編制的內容過于傳統，只涉及貨幣形式的計量因素，很多非貨幣的因素并沒有考慮進來，如人員素質、新技術、新流程等都沒有在報表中有所反應。

4.分析人員能力不足。分析人員根據財務人員提供的報表進行相應數據的分析，將分析結果提交給企業管理人員，以達到評估企業發展和幫助企業進行決策的目的，可是很多企業將分析工作劃分到財務人員職責范圍，而財務人員并不是專業的分析人員，可能會因為自身的能力而分析不出正確的結論，從而失去了財務報表分析的作用。企業也沒有引進高效的分析方法與軟件，讓分析工作無法正常進行。

三、解決問題的對策

1.設立企業內審計監督機構。在企業內設立專門的審計與監督機構，根據相關的財務報表制度、法規、標準來監督財務人員的報表編制情況，確保數據的準確性，發現重大問題要及時更正與彌補；另一方面，監督企業的數據提供情況，杜絕企業非法行為和違規行為，保證數據的真實性。

2.及時有效進行數據分析。一方面，對所使用的分析方法進行改進，杜絕分析方法本身的局限性和誤導性，如果沒有更好的辦法，可以多種方法結合使用，防止分析結果的滯后效應；另一方面，企業要增強對財務報告分析重要性的認識，內部各部門都要極力配合報表編制工作，間接提高財務人員的工作效率，同時也要通過提升財務人員自身的職業素養來直接提高工作效率，這些都可以有效防止報表的滯后性。

3.完善報表編制內容。在已有的報表信息前提下，增加其他非財務數據與信息，以便于分析者可以更加全面的作出分析，而且也讓分析結果更加貼合實際，便于實施。當然所涉及的補充信息其內容要明確、標準要清晰，便于統計與使用。

4.提升分析人員的素質。報表分析的核心是高素質的分析人員，因為他才是通過分析提供有效信息給管理者的關鍵，所以提升分析人員素質很重要。一方面，對在崗的分析人員和相關的財務人員、管理人員進行培訓，學習專業基礎知識與分析技巧，熟知工作中的各項基本策略、關鍵數據、注意事項、相應的法律法規或者規章制度，并且具備一定的管理分析能力；另一方面，大量引進相關的報表分析人才或者是先進的分析方法，提升分析人員實力，帶動整個工作的順利進行。建立具有高職業素養與強紀律性的分析團隊，這是有效實施報表分析的前提。

5.完善財務報表分析體系。首先，政府建立相應的法律法規及規章制度、懲罰措施，確保財務報表的有效編制，讓編制人員、分析人員和監督人員都明確各自的職責，做到“有法可依、有據可依”，對于違規違法現象要及時處理，這樣有利于行業自律；其次，加大資金投入，培養高素質報表編制人員和分析人員，引進國外先進的分析方法與編制方法，提升我國企業財務報表分析的整體實力；最后，大力宣傳財務報表分析在企業管理中的重要作用，加強企業的自我分析意識，讓企業自發提供真實數據并進行分析工作。

四、結語

財務報表分析有助于財務預測、決策與控制，對企業有著至關重要的作用，但是也不能對財務分析中的數據結果盲目的聽從，因為目前我國的財務報表分析還處于初級水平，存在很多的不足，需要我們將這些不足通通規避，才能得到正確的分析結果，來幫助企業更好的迎接挑戰，直面競爭。

作者：陳亮單位：西南財經大學會計學院