一、國(guó)際稅收管理新形勢(shì)

（一）避免雙重征稅協(xié)定數(shù)量持續(xù)增加

世界范圍內(nèi)稅收環(huán)境更加公平不斷擴(kuò)大和完善避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)是各國(guó)國(guó)際稅收管理最重要的任務(wù)之一。近年來(lái)，各國(guó)高度重視稅收協(xié)定的修訂和新簽工作。發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家一方面繼續(xù)新簽稅收協(xié)定，另一方面也對(duì)一些過(guò)時(shí)的稅收協(xié)定進(jìn)行了修訂和重簽；部分發(fā)展中國(guó)家和其他國(guó)家簽署稅收協(xié)定的步伐加快。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）網(wǎng)站稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，截至2013年3月25日，全世界共簽訂了6200多個(gè)避免對(duì)所得、資本以及遺產(chǎn)和贈(zèng)與雙重征稅的協(xié)定，357個(gè)有關(guān)交通運(yùn)輸?shù)亩愂諈f(xié)定。從近幾年的情況看，2008年1月1日至今，避免對(duì)所得、資本以及遺產(chǎn)和贈(zèng)與雙重征稅的協(xié)定新增了1500多個(gè)，交通運(yùn)輸稅收協(xié)定新增了57個(gè)。2012年1月1日至2013年3月25日期間，上述兩種協(xié)定分別新增了270多個(gè)和2個(gè)。

（二）加大反避稅力度

增加財(cái)政收入以應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)反避稅是國(guó)際稅收管理的重中之重。20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著跨國(guó)公司不斷發(fā)展壯大，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛加大了反避稅力度，發(fā)展中國(guó)家隨后也開(kāi)始重視和加強(qiáng)反避稅工作。近10年來(lái)，特別是2008年以來(lái)，世界范圍的反避稅力度更趨強(qiáng)硬。采取的主要措施如下：

1．進(jìn)一步制定和完善反避稅相關(guān)法律和規(guī)定

一、我國(guó)大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來(lái)，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒(méi)有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問(wèn)題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開(kāi)始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門(mén)合署辦公)，部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門(mén)自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專(zhuān)業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門(mén)加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開(kāi)始，大企業(yè)管理部門(mén)對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年—2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

一、目前我國(guó)跨境電子商務(wù)的現(xiàn)狀

由于2008年金融危機(jī)導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)陷入緩慢增長(zhǎng)的泥潭，國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)原有的跨境貿(mào)易形式也有了很大的改變。傳統(tǒng)貿(mào)易形式采用集裝箱的大額交易模式被小批量、快速發(fā)貨的外貿(mào)訂單所代替。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境下，由于資金鏈緊張和市場(chǎng)需求等條件的制約，傳統(tǒng)的貿(mào)易商戶，特別跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)稅收問(wèn)題分析文／謝雪蓮是中小商戶通常把大額的采購(gòu)分割為中小采購(gòu)形式，把長(zhǎng)期采購(gòu)轉(zhuǎn)化為短期采購(gòu)的新形勢(shì)，從而有效分散風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的條件下，在很大程度上推動(dòng)在線交易、便捷、快速的服務(wù)為優(yōu)勢(shì)的跨境小額電子商務(wù)得到快速的發(fā)展。與傳統(tǒng)的貿(mào)易方式相比，跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)的門(mén)檻不高，在國(guó)內(nèi)選取合適的銷(xiāo)售產(chǎn)品及進(jìn)貨渠道，采用國(guó)際性商務(wù)信息平臺(tái)出售商品。根據(jù)Conscore和Euromonitor估測(cè)全球的跨境電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模在440萬(wàn)億左右，且這個(gè)比例會(huì)隨著跨境電子商務(wù)的發(fā)展而不斷更新。在我國(guó)，淘寶在2012年雙十一當(dāng)天就達(dá)到191億的交易額，當(dāng)天的營(yíng)業(yè)額為5億多。這就可以看出，中國(guó)的新一輪戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)已經(jīng)被電子商務(wù)占據(jù)，這將成為跨境貿(mào)易以后的發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)得出，2011年我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易額為5.88億萬(wàn)人民幣，在2012年，中國(guó)電子商務(wù)交易額為8.1億萬(wàn)，增長(zhǎng)27.9%，其中跨境貿(mào)易是增長(zhǎng)最為明顯的一種。我國(guó)的跨境電子商務(wù)已經(jīng)處于快速生長(zhǎng)時(shí)期。為了促進(jìn)我國(guó)跨境電子商務(wù)的更好發(fā)展，2012年12月19日，國(guó)家跨境電子商務(wù)服務(wù)試點(diǎn)工作由鄭州正式開(kāi)啟，國(guó)家發(fā)改委、海關(guān)總署帶領(lǐng)五個(gè)服務(wù)試點(diǎn)正式開(kāi)展工作，這就代表我國(guó)跨境電子商務(wù)邁入新的發(fā)展階段。

二、電子商務(wù)稅收的分類(lèi)及稅收的特點(diǎn)

(一）電子商務(wù)的種類(lèi)電子商務(wù)種類(lèi)眾多，根據(jù)不同的分類(lèi)方式可以劃分為不同的類(lèi)別。根據(jù)交易形式的不同可以劃分為完全電子商務(wù)和不完全電子商務(wù)兩種形式。根據(jù)交易主體的不同可以劃分為企業(yè)對(duì)政府的交易、企業(yè)對(duì)企業(yè)的交易、企業(yè)對(duì)個(gè)人的交易及個(gè)人對(duì)個(gè)人的交易這四種類(lèi)型。根據(jù)交易客體的不同又可以劃分為商品交易和服務(wù)交易兩種類(lèi)型。根據(jù)交易范圍的差異可以劃分為遠(yuǎn)程國(guó)內(nèi)交易、區(qū)域內(nèi)交易、跨國(guó)全球交易這三種類(lèi)型。

(二）電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)稅收是每個(gè)公民獲得國(guó)家給予的公共產(chǎn)品支付的相應(yīng)費(fèi)用，稅收是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。稅收處理具有財(cái)政收入的職能之外，還可以為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)的功能。電子商務(wù)種類(lèi)多種多樣，幾乎包含很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，由此產(chǎn)生的稅收種類(lèi)也不能進(jìn)行準(zhǔn)確的定義和劃分。因沒(méi)有比較完善的《電子商務(wù)稅收法》為依據(jù)，致使電子商務(wù)稅收處于比較難處理的狀態(tài)。電子商務(wù)的交易對(duì)象都可以稱(chēng)為數(shù)字化資訊在網(wǎng)上進(jìn)行時(shí)時(shí)傳輸，而并非我們?nèi)粘Ｉ钪械膶?shí)物與票據(jù)，在其變換回來(lái)之前稅務(wù)局很難對(duì)其內(nèi)容加以確定。電子商務(wù)整個(gè)交易過(guò)程都是在網(wǎng)上進(jìn)行的，不必建立固定的地點(diǎn)辦理登記手續(xù)，任何企業(yè)只需交納相應(yīng)的使用費(fèi)用，就可以在網(wǎng)上信息、加入到網(wǎng)上交易的行列。它是以網(wǎng)上賬戶、服務(wù)器的名號(hào)等形式出現(xiàn)，采用匿名支付的形式，沒(méi)有成形的合同文本及加密技術(shù)，因此在實(shí)際交易的過(guò)程中不會(huì)輕易留下痕跡，納稅主體到底是國(guó)內(nèi)的還是國(guó)外的不容易判斷，對(duì)居民的身份也不好確定。網(wǎng)上無(wú)形商品的增多，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能明確征稅的數(shù)量和對(duì)象，致使一部分稅基會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和喪失，稅款的流失情況嚴(yán)重，在很大程度上削減了政府的財(cái)政收入。電子商務(wù)的數(shù)字化、跨區(qū)域性、無(wú)形化導(dǎo)致電子商務(wù)稅收稅種不好確定。進(jìn)行稅收征管比較困難，且電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)有一定的相關(guān)性，導(dǎo)致電子商務(wù)在誰(shuí)手上有很多不便之處，不僅傳統(tǒng)稅收法律法規(guī)的不適應(yīng)性加大，而且不能對(duì)其進(jìn)行隨意的修改或指定。

三、跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)稅收出現(xiàn)的問(wèn)題

很高興參加這次會(huì)議，這也是我連續(xù)四次參加全省國(guó)際稅收工作會(huì)議。剛才，建生同志代表省局黨組作國(guó)際（涉外）稅收工作報(bào)告，我完全同意。結(jié)合國(guó)際稅收工作實(shí)際，我重點(diǎn)談四點(diǎn)意見(jiàn)。

一、充分肯定工作成績(jī)，繼承發(fā)揚(yáng)寶貴經(jīng)驗(yàn)

**7年，全省各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)和國(guó)際稅務(wù)工作者緊緊圍繞省局黨組的要求，真抓實(shí)干，努力拼搏，實(shí)現(xiàn)了涉外稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，我省（未含深圳市）涉外稅收收入達(dá)到1151.28億元，增收182.35億元，增長(zhǎng)18.8％，為全省國(guó)稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。這些工作成績(jī)中有三個(gè)亮點(diǎn)：一是堅(jiān)持依法行政，規(guī)范管理，優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作取得了較好的效果。各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)認(rèn)真落實(shí)有關(guān)稅收政策和管理措施，加強(qiáng)調(diào)查研究，制訂針對(duì)性較強(qiáng)、可操作性的辦法切實(shí)解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，解決納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的稅收問(wèn)題，稅企關(guān)系不斷融洽，依法納稅的遵從度不斷提高。二是推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展卓有成效。各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)致力服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，把服務(wù)的理念融入“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”與“走出去”企業(yè)中，進(jìn)一步優(yōu)化納稅環(huán)境：積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，有序地推進(jìn)涉外稅務(wù)審計(jì)；加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，提高海洋石油稅收征管質(zhì)量等等，有力推動(dòng)了我省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我省無(wú)論在吸引外資方面還是在對(duì)外投資方面，都居于全國(guó)前列。三是反避稅工作取得較好的成績(jī)。積極夯實(shí)反避稅工作基礎(chǔ)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)提高了反避稅工作質(zhì)量和效率。去年，全省上報(bào)總局的立案戶數(shù)、結(jié)案戶數(shù)、調(diào)增應(yīng)稅所得額等均名列全國(guó)前列。這些成績(jī)的取得，體現(xiàn)出廣大國(guó)際稅務(wù)工作者無(wú)私奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神和顧全大局的優(yōu)秀品德。在此，我謹(jǐn)代表省局黨組向從事國(guó)際稅務(wù)工作的全體干部職工表示衷心的感謝和崇高的敬意！

近年來(lái)，我省國(guó)際稅務(wù)管理工作中有許多寶貴經(jīng)驗(yàn)值得總結(jié)，需要繼承發(fā)揚(yáng)。在此，我總結(jié)了三點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)：一是堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展是做好國(guó)際稅收工作的基礎(chǔ)。堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，全面認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和現(xiàn)代稅收工作深入發(fā)展的新形勢(shì)和新任務(wù)，積極探索和深刻把握國(guó)際稅收發(fā)展的規(guī)律。樹(shù)立科學(xué)發(fā)展的理念，妥善處理好經(jīng)濟(jì)與稅收、收入總量與結(jié)構(gòu)、稅收成本與效益、稅收服務(wù)與管理等方面的關(guān)系，促進(jìn)國(guó)際稅收事業(yè)又好又快發(fā)展。二是堅(jiān)持服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是國(guó)際稅收工作職責(zé)所在。服務(wù)經(jīng)濟(jì)、奉獻(xiàn)社會(huì)是履行國(guó)稅職能的內(nèi)在要求，也是國(guó)際稅收工作的需要。國(guó)際稅收要切實(shí)履行好稅收職能，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用，自覺(jué)主動(dòng)地服從、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。三是堅(jiān)持改革創(chuàng)新是推動(dòng)國(guó)際稅收工作發(fā)展的不竭動(dòng)力。推動(dòng)國(guó)際稅收工作又好又快發(fā)展必須大膽探索，改革創(chuàng)新，以改革的思路尋求解決問(wèn)題的新途徑和新舉措，以創(chuàng)新的精神健全和完善各種制度和辦法，以科學(xué)的態(tài)度學(xué)習(xí)借鑒各國(guó)（地區(qū)）的先進(jìn)管理理念和有效經(jīng)驗(yàn)。充分尊重創(chuàng)新，調(diào)動(dòng)干部職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，煥發(fā)工作的生機(jī)與活力。

二、把握經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)，明確國(guó)際稅收工作重要性

今年新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施，結(jié)束了十多年來(lái)我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)在企業(yè)所得稅稅負(fù)上不公平競(jìng)爭(zhēng)的歷史。1991年頒布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》適應(yīng)當(dāng)時(shí)對(duì)外開(kāi)放基本國(guó)策的發(fā)展需要，對(duì)引進(jìn)外資、引進(jìn)技術(shù)、利用外資和外國(guó)先進(jìn)技術(shù)，推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的歷史作用，作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。我省國(guó)際稅收和涉外稅收工作也經(jīng)歷了從“一條邊管理”到“屬地基礎(chǔ)上的專(zhuān)業(yè)化管理”的變化過(guò)程。隨著國(guó)際（涉外）稅務(wù)管理工作職能不斷的調(diào)整，干部隊(duì)伍中出現(xiàn)了一些想法和說(shuō)法。一方面是新形勢(shì)下給國(guó)際（涉外）稅收工作提出了更高標(biāo)準(zhǔn)、更高要求；另一方面是國(guó)際（涉外）稅收工作正處于職能調(diào)整、重新定位的轉(zhuǎn)型期，面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)際（涉外）稅務(wù)管理工作何去何從？我想這是大家十分關(guān)心的問(wèn)題。我認(rèn)為，當(dāng)前國(guó)際稅收工作不但不能削弱，而且必須進(jìn)一步加強(qiáng)。

同志們：

很高興參加全省國(guó)稅系統(tǒng)國(guó)際稅收工作會(huì)議。剛才建生同志代表省局黨組對(duì)**6年全省國(guó)際稅收工作進(jìn)行了總結(jié)，并對(duì)**7年的工作作了部署，我完全同意。**6年全省各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)總局、省局的會(huì)議精神和工作部署，統(tǒng)一思想、齊心協(xié)力、克服困難、努力拼搏，在強(qiáng)化涉外稅收管理，組織涉外稅收收入，貫徹執(zhí)行涉外稅收政策和稅收協(xié)定，加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳和反避稅以及外事管理等工作方面取得了很大的成績(jī)，為全省國(guó)稅事業(yè)和**地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。在此，我代表省局黨組向工作在國(guó)際稅收崗位的全體同志們致以崇高的敬意和衷心的感謝。

下面，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)和**國(guó)稅工作實(shí)際講兩點(diǎn)意見(jiàn)。

一、認(rèn)清形勢(shì)，強(qiáng)化管理，創(chuàng)造性地開(kāi)展國(guó)際稅收工作

我國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策二十多年來(lái)，在引進(jìn)外資方面，無(wú)論是數(shù)量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、形式都發(fā)生了巨大的變化，為適應(yīng)這種變化和有利于促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國(guó)家在對(duì)外開(kāi)放政策方面不斷地進(jìn)行相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整，特別是我國(guó)在“十一五”國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃綱要中指出：我國(guó)要繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)外開(kāi)放基本國(guó)策，在更大范圍、更廣領(lǐng)域、更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)家利用外資和對(duì)外開(kāi)放政策的發(fā)展變化，給國(guó)際稅收管理工作帶來(lái)許多新問(wèn)題，也提出了新的更高要求。全省各級(jí)國(guó)際稅收管理部門(mén)和涉外稅收工作者要認(rèn)清形勢(shì)，明確任務(wù)，改革創(chuàng)新，銳意進(jìn)取，創(chuàng)造性地做好國(guó)際稅收管理工作。

（一）對(duì)外開(kāi)放的深入發(fā)展，要求我們必須做好涉外稅收管理工作。