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知識清單

一、國家財政

（一）財政及其作用

1．財政的含義；

財政是指國家的收入和支出。財政收入和支出是國家參與社會分配的兩個方面。

2．財政的作用：

（1）國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。

（2）國家財政具有促進資源合理配置的作用。

（3）國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。

（二）財政收入與支出

1．財政收入

（1）含義；國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。

（2）來源：①稅收收入(最普遍最重要)；②利潤收入；③債務收入；④其他收入。

（3）影響因素：①經濟發展水平（基礎性影響因素）；②分配政策。

2．財政支出

（1）含義：財政支出是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程。

（2）分類：

①經濟建設支出(有利于國家集中力量辦大事)；

②科學、教育、文化、衛生事業支出；

③行政管理和國防支出（是鞏固國家政權、提供公共服務的物質保證）；

④社會保障支出(包括社會保險、社會福利、社會救助)；

⑤債務支出。

3．財政收入與支出的關系：

（1）財政收支平衡，是指當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有節余，或支出大于收入略有赤字。

（2）財政盈余，是指當年的財政收入大于財政支出的部分。

（3）財政赤字，是指當年的財政支出大于財政收入的部分。

二、征稅和納稅

（一）稅收及其種類

1．稅收的含義：

從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。

2．稅收的基本特征：

（1）三個基本特征：①強制性；②無償性；③固定性

（2）三者的關系：三個基本特征之間是緊密聯系，不可分割的。①稅收無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。

3．稅收的種類：

（1）分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。

（2）目前在我國，影響很大的兩個稅種

①增值稅

基本內容：是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。實行比例稅率，基本稅率是17%。納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

意義：增值稅不僅可以避免對同一個經營額重復征稅，而且可以防止前一個生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。

②個人所得稅

基本內容：是國家對個人所得征收的一種稅。按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。

意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配，實現社會公平的有效手段。

（二）依法納稅是公民的基本義務

1．我國稅收的性質：

取之于民，用之于民。

根本原因：我國是人民民主專政的社會主義國家，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。

2．稅收的作用：

（1）組織財政收入的基本形式；

（2）調節經濟的重要杠桿；

（3）實現經濟監督的重要手段。

3．違反稅法行為：

（1）偷稅：指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。

（2）欠稅：指納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按是繳納而拖欠稅款的行為。

（3）騙稅：指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為。

（4）抗稅：指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。

4．納稅人的權利與義務相統一：

（1）依法納稅是公民的基本義務，要自覺依法納稅。

（2）納稅人享有的權利：要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。

重難點突破

難點1財政政策和貨幣政策

1、財政政策

（1）含義：是指一國政府為實現一定宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則極其相應的措施。

（2）基本類型：財政政策在調節國民經濟總量方面的不同功能，財政政策可分為擴張性財政政策和緊縮性財政政策。擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會總需求，其手段主要是降低稅率和增加財政支出。緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制社會總需求，其手段主要是提高稅率和減少財政支出。

（3）運用：“逆風向調節”，即財政政策的運用應當與宏觀經濟形勢相反。在國民經濟發展滯緩，存在社會總需求不足時，可通過擴張性財政政策擴大投資和消費，增加社會總需求，使社會總需求和社會總供給達到基本平衡；在國民經濟發展過熱，出現社會總需求過旺時，可通過緊縮性財政政策減少投資和消費，抑制社會總需求，使社會總需求和社會總供給達到基本平衡。

2、財政政策和貨幣政策的比較

區別

聯系

含義

內容

制定

財政

政策

是指一國政府為實現一定宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則極其相應的政策措施。

有關財政收入和支出的政策。如稅收的變動、國庫券的履行、保護價收購糧食等。

國家財政部門制定，經全國人大或其常委會通過。

1．二者都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要方式。

2．都通過社會總供給和總需求的平衡來實現經濟發展。

3．在一般條件下，兩者相互配合起作用。

貨幣

政策

是指一國中央銀行為實現一定的宏觀經濟目標，而對貨幣供應量和信貸量進行調節的控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。

和銀行利率有關的一系列政策。如存貸款利息率的調整、存款準備金率的調整。

中國人民銀行（央行）直接制定，經國務院批準。

【例題】（2008年高考廣東卷，單項選擇）2007年5月30日，我國證券(股票)交易印花稅稅率由l‰，調整為3‰，當日滬深兩市跌停個股約860只，其主要影響因素是

A．財政政策B．貨幣擴張政策

C．收入政策D．貨幣緊縮政策

【解析】答案A。本題考查國家財政具有促進國民經濟平衡運行的作用。題目體現的是國家利用稅收政策對經濟進行宏觀調控，稅收政策是財政政策的重要內容，不是貨幣政策，因此選A。

難點2影響財政收入的主要因素

在社會經濟生活中，財政發揮著巨大的作用。為了使財政的作用得到充分的發揮，關鍵是增加財政收入，即增加財政資金的總量。影響財政收入的主要因素有兩個：一是財政收入受經濟發展水平的制約，二是財政收入受分配政策的制約。

1．經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的——把蛋糕做大

經濟發展水平包括經濟總規模和生產技術水平。經濟發展水平和增加財政收入的關系，是源和流、根與葉的關系。經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的，只有經濟發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續增長。

國民經濟的發展水平和規模決定了國家財政的收支規模和增長速度。財政分配的對象是社會產品和國民收入，在價格不變的條件下，生產發展的規模和速度、生產力發展水平及生產結構對財政收支規模和增長速度有決定性的影響。

2．分配政策制約財政收入——把蛋糕切好

經濟決定財政，財政規模的大小，歸根到底受經濟發展水平的制約。但是，經濟發展水平只是形成財政收入的基礎，是一種可能性。在社會總產值中最終有多少能成為國家集中的財政收入，要通過現實的分配過程。所以，財政收入要受到分配政策的制約。

在國家財政分配規模既定的條件下，財政分配是否合理，使用是否得當，直接影響著財政分配的效益，而財政分配的效益又影響著經濟發展的速度，經濟發展的速度又制約著財政收入的增長。如果財政資金分配得當，使用合理，財政資金的使用效益就高，經濟發展速度就快，從而也就使財政收入的增長速度加快。反之，財政資金分配不當，使用不合理，財政資金的使用效益就不高，經濟發展速度就受到影響，從而導致財政收入的增長速度也受到影響。可見，財政影響經濟。

在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，這是財政資金分配不當的一種表現，會直接減少企業和個人的收入，對企業生產的擴大和個人購買力的增加產生不利的影響，最終會阻礙經濟的發展，從而影響財政收入的增加。另一方面，如果國家財政收入過少，這也是財政資金分配不當的另一種表現，會直接減少財政在經濟建設方面的支出，降低了國家對經濟的宏觀調控能力，降低財政對經濟發展的支持力度，不利于經濟快速健康地發展，最終不利于企業的發展和個人收入的增加。合理的分配就必須從經濟和社會發展的需要綜合考慮，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展發展和人民生活水平的不斷提高。

【例題】我國的財政收入連年大幅度增長，有效地支持了國家重點建設。但是另一方面，財政的增長幅度遠遠高于同期城鄉居民收入的增長幅度，有人將這一現狀概括為“國富民窮”。為了更好地實現共享共建和諧社會，政府正努力“還富于民”、“藏富于民”。這說明

A.經濟發展水平是影響財政收入的重要因素

B.分配政策是影響財政收入的基礎性因素

C.經濟發展水平是影響財政收入的基礎性因素

D.分配政策是影響財政收入的重要因素【解析】答案D。本題考查影響財政收入的主要因素。A和B是錯項。題干反映的是財政收入增長與人民群眾收入增長應協調，不能因國家財政收入過多而減少個人的收入，體現的是分配政策對財政收入的影響，因此選D。重點財政的作用

1．國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。

滿足人民不斷增長的物質文化生活的需要，是發展社會主義經濟的目的，也是中國財政分配的根本出發點。人民的生活水平取決于兩個因素，一方面是取決于社會財富的多少，另一方面是取決于財富分配的政策。首先，社會財富的創造離不開財政的支持。因為，只有財政有力地保證了經濟建設的發展，才會創造出更多的社會財富，才能為人民生活水平的提高奠定基礎。其次，社會財富分配的是否合理，也離不開財政的作用。因為，財政具有調節社會分配的職能。如果大量社會財富被少數人享有就難以提高人民生活水平。在市場經濟條件下，由于物質利益的驅動，有利于促進效率的提高。但由于主客觀經濟條件存在著差異，由于市場機制的作用，收入差距拉大是必然趨勢。這一趨勢如果任意擴大，將影響社會的穩定，最終也將影響效率的提高。而財政在實現社會公平方面發揮著重要作用。例如，通過個人所得稅，可以限制過高的收入；通過社會保障的支出，可以保證低收入者最基本的生活需要；通過有計劃地安排一定量的資金用于增加工資，可以提高行政事業單位職工的工資水平；通過減稅讓利，可以支持企業職工收入水平的提高；通過提高農副產品的收購價格及低稅政策，可以增加農民的收入。可見，財政為人民生活水平的普遍提高和實現共同富裕發揮著積極的作用。

2．國家財政具有促進資源合理配置的作用。

社會經濟劃分為許多行業、部門和地區，產品的使用價值也多種多樣。社會需要生產什么、生產多少、由誰來生產、在哪里生產等一系列問題，都需要采用一定的手段來妥善的加以解決，這就是資源配置問題。在商品經濟條件下，市場是實現資源優化配置的有效形式，資源配置是依靠市場的調節作用來實現的。通過市場可以有效地調節社會資源的分配，引導企業按照社會需要來組織生產經營，并且可以對商品生產者實行優用劣汰的選擇。但是，市場的調節作用也不是萬能的。市場經濟的正常發展，不僅要求充分發揮市場的作用，也需要有國家的宏觀調控，以解決市場調節所不能解決的問題，財政就是國家對經濟進行宏觀調控的一種手段。

1．國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。

社會經濟的有序運行，要求總需求和總供給達到基本平衡，即二者大致相等。如果二者不平衡，將會對國民經濟的發展不利，國家必須采取一定的措施，使社會總需求和社會總供給達到基本平衡。財政具有平衡社會總供求關系的職責和功能。財政收入代表著國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分；財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分。國家可以通過財政支出來實現物價穩定，達到平衡社會供求總量的目的。在社會總需求和總供給大致平衡的前提下，二者的內部結構也必須合理。比如，在總需求中，生產資料需求和生活資料需求的比例是5：5，而總供給的比例是6：4，那么生產資料就會積壓，生活資料則會短缺。這樣，雖然社會總需求和總供給是平衡的，但二者的內部結構不合理，社會經濟也不能正常運行。所以，國家還必須采取措施，使二者達到結構上的合理，才能使得經濟更好地發展。解決這個問題的辦法是；國家通過控制財政收入占國民經濟的比重，正確處理財政支出中積累性支出與消費性支出的比例關系，控制固定資產投資規模和社會消費水平等措施，協調投資需求與消費需求之間的比例，實現社會需求與社會供給的結構上的相互適應。

【例題】（2008年高考全國卷，單項選擇）我國個人所得稅法規定，自2008年3月1日起，工資薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月。按照經濟學原理，這一調整將

①增加財政開支②刺激中低收入居民消費

③增加財政收入④促進公平分配

A．①②B．②③C．②④D．③④

【解析】答案C。本題考查稅收的作用。工資薪金所得減除費用標準提高，一方面增加了居民收入，尤其是增加了中低收入居民的收入，有利于刺激中低收入居民消費，縮小收入差距，促進公平分配，因此選②和④，體現了稅收和財政對經濟的調節作用。另一方面，稅收收入是國家財政最主要的來源，個人所得稅收入的減少使國家財政收入減少，因此①和③不選，答案為C。

高考考向探析

考向1國家財政

【歷年真題】

命題角度一：財政收入和支出、財政的作用

【真題1】（2008年高考上海卷，單項選擇）四川汶川大地震發生后，截至5月22日14時，中央財政已累計撥款102．95億元.政府的這一救災撥款屬于

A．財政收入B．財政支出C．財政結余D．財政決算

【解析】答案B。本題考查財政支出的種類。財政支出是指國家對籌集的財政資金進行分配和使用，包括經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出和債務支出。材料中的救災撥款屬于社會保障支出，因此選B。

命題角度二：財政收入的影響因素

【真題2】（2007年高考上海卷）2006年我國稅收收入呈現新的特點，東部、中部、西部稅收全面增長。其根本原因是

A．國家對稅收制度進行了改革B．國家的宏觀調控不斷加強

C．我國經濟持續、穩定、協調發展D．公民的納稅意識得到了增強

【解析】答案C。本題考查稅收增長的“根本原因”。經濟發展水平對稅收、財政的影響是基礎性的，因此選C。

【名師指引】該考點在歷年全國各地的高考試卷中都有出現，是常考點。命題形式既有選擇題，也有非選擇題，通常涉及財政收入和支出、財政的作用、財政的影響因素等內容。

【新題導練】財政部、商務部2008年在*、河南、四川等省選擇農民購買意愿較強的彩電、冰箱、手機等三類產品開展家電下鄉試點工作。兩部門招標確定了適合農村消費環境和農民需求特點的產品型號、生產企業以及承擔銷售任務的流通企業，財政部門將按產品銷售價格的13%予以補貼。材料體現了

A．財政是鞏固國家政權的物質保證

B．財政是建立和完善社會公共服務體系的物質保證

C．在共同富裕原則下，大力提高廣大農民的生活水平

D．財政加大經濟建設支出，促進國民經濟發展

【解析】答案C。本題考查財政的作用。從題干財政補貼家電下鄉，提高農民生活水平，可體現財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。

考向2征稅和納稅

【歷年真題】

命題角度一：稅收及其種類

【真題1】（2007年高考廣東理科基礎卷，單項選擇）在我國現有的稅種中，實行超額累進稅率（納銳人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低）的稅種是

A.印花稅B.增值稅C.個人所得稅D.營業稅

【解析】答案C。本題考查我國的稅率。我國稅收實行兩種稅率，一種是累進稅率，如個人所得稅；另一種是比例稅率，如印花稅、增值稅、營業稅，因此選C。

命題角度二：稅收的特征

【真題2】（2007年高考廣東卷，單項選擇）為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務總局了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納稅。該文件的體現的稅收特征是

A.無償性B.強制性C.固定性D.自覺性

【解析】答案B。本題考查稅收的特征。稅收具有強制性，即只要是納稅人具有應稅的項目就要依法納稅，否則會受到應有的制裁。材料中雖然是“自行”申報納稅，但是符合條件的“必須”自覺納稅，體現了稅收的強制性。

【名師指引】有關稅收的考查往年較多以選擇題的形式呈現。主要涉及稅收的特征、種類、作用等內容，稅收的考查也可以與財政、與宏觀調控等知識相結合。

【新題導練】現在，越來越多的個人在網上開店和購物，但是很少有人為網上交易繳稅。按照稅法規定，不管通過何種方式，只要發生交易行為就得繳稅。稅法規定的繳稅條件表明稅收

A．可以增加國家財政收入B．具有用之于民的本質屬性

C．具有強制性的基本特征D．可以保證調控政策的實施

【解析】答案C。本題考查稅收的基本知識。題干中“只要發生交易行為就得繳稅”體現了稅收的強制性，A不符合題意，B和D是錯項。

搶分頻道

限時基礎訓練

一、單項選擇題

1．財政收入中最穩定可靠的收入是

A.稅收收入B.國有企業上繳的利潤收入

C.債務收入D.其他收入

【解析】答案A。本題考查財政收入的來源。稅收是財政收入最普遍的形式、是征收面最廣、最穩定可靠的來源，因此選A。

2．在財政收入的形式中需要償還的是

A.稅收收入B.工商行政管理費

C.對違法行為的罰款D.債務收入

【解析】答案D。本題考查財政收入的形式。稅收具有無償性，A、B、C項的項目都不需要償還，而債務屬于借款，到期應還本付息。

3．近兩年，國家增發2100億元國債.帶動了社會投資國債項目5000多個，建設總規模達2.2萬億元，材料表明

A.國家通過財政可以有效地調節資源配置B.國家通過財政可以促進經濟的發展

C.財政可以有力地促進科技的發展D.財政有利于促進人民生活水平的提高

【解析】答案A。本題考查財政的作用。題目是考查材料“表明了什么”，不應選出引申內容。在材料中只說到國債投資引導了社會投資這一層次，故A項符合題意。B項中對經濟發展的推動作用在材料中尚未產生結果，屬引申內容，C、D項引申的層次更多。

4．我國首次執行太空行走使命的“神舟七號”發射、收回成功實現，標志著中國深空探測

工程邁出重要一步。“神七”發射成功體現的經濟道理是

①中國共產黨的正確領導②科學技術是第一生產力

③財政的巨大作用④社會主義國家能夠集中力量辦大事

A．①②③B．②③④C．①②④D．①③④

【解析】答案B。本題考查財政的作用。①體現的是政治生活的道理，與題干要求的“經濟道理”不相符。

5．下列屬于偷稅行為的是

①偽造、涂改賬本和票據②威脅、圍攻稅務人員

③隱瞞銷售收入和經營利潤④虛報出口貨物數量、價格騙取出口退稅款

A．①③B．①④C．②③D．②④

【解析】答案A。本題考查偷稅行為的特點。②是屬于抗稅行為，④是屬于騙稅行為。

二、多項選擇題

6．稅收的增長主要依靠

A．稅率的不斷提高B.生產的發展

C.經濟效益的提高D.開設新稅種

【解析】答案BC。本題考查稅收收入的影響因素。基礎性的影響因素是經濟發展水平，BC符合題意。AD在短期內會使稅收收入增加，但不是主要的、基礎的因素，稅率不斷提高、新稅種不斷開設也會增加納稅人的負擔，減少居民收入和企業利潤，影響經濟發展。

7．我國個人所得稅法規定有11項收入須計入征稅范圍。下列屬于征稅范圍的是

A.小明出版著作所獲的800元稿酬B.孫某獲得的利息、股息、紅利收入

C.蔡某購買彩票獲得的50萬元獎金D.王某的所有工資收入

【解析】答案ABC。本題考查個人所得稅的應稅項目。我國個人所得稅實行超額累進稅率,超出個稅起征點的部分按相應等級的稅率計稅,并非所有的工資收入都要交個稅,因此D是錯項。

三、簡答題

8．近年來我國財政實力不斷壯大，全國財政收入連續突破2萬億元、2.5萬億元和3萬億元大關。

（1）財政支出按具體的用途可以分為哪些？

（2）我國財政實力不斷壯大有什么積極作用？

【解析】本題考查財政支出的種類和財政的作用，屬于基礎知識的再現。

參考答案：

（1）財政支出按具體的用途分：經濟建設支出；科學、教育、文化、衛生事業支出；行政管理和國防支出；社會保障支出；債務支出。

（2）我國財政實力不斷壯大有利于充分發揮財政的作國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障；促進資源合理優化配置，支持基礎設施建設；保持社會總供給和總需求的基本平衡，促進國民經濟平穩運行。

基礎提升訓練一、單項選擇題

1.(2007年高考全國卷)2006年4月1日,財政部、國家稅務總局的《消費稅稅目調整細則》生效。該《細則》規定，新增高檔手表（指銷售價格在10000元（含）以上）、木制一次性筷子稅目，其稅率分別為20%、5%；取消護膚護發品稅目。國家對消費品有選擇征稅的目的是

①抑制高速通貨膨脹②合理調節消費行為

③間接引導投資流向④調節個人收入分配

A．①②B．②③C．①③D．③④

【解析】答案B。本題考查稅收的作用。題干的設問角度是“目的”，考查消費稅對消費者的消費行為和對生產者的投資行為的引導作用，①和④不符合題意。

2．（2007年高考全國文科綜合卷）稅收是調節經濟的重要杠桿，通過對納稅人、征稅對象、稅率等的確定，稅收可以

①決定分配方式②消除地方保護

③調節消費行為④優化投資結構

A．①②B．②③C．①③D．③④

【解析】答案D。本題考查稅收的作用，①和②是錯項。

3．下列關于財政赤字的說法正確的是

A．發行國債是彌補財政赤字的主要方法B.目前我國經濟增長較快，不應出現赤字

C．適度的赤字可以擴大內需，拉動經濟增長D.財政赤字可有效緩解我國的低通脹狀態

【解析】答案C。本題考查財政赤字的作用。適度的財政赤字可以使財政的作用更充分的發揮，加強政府宏觀調控的能力。

二、多項選擇題

4．（2008年高考上海卷，不定項選擇）現代稅制在規定納稅人依法承擔義務的同時，也保障納稅人享有相應的權利。以下行為體現納稅人權利的是

A．依法按照向稅務部門繳納營業稅

B．依法要求政府部門公開財政支出用途

C．就某個征稅行為依法對稅務部門提出質疑

D．年收入超過12萬元的公民依法主動向稅務部門提交申報表

【解析】答案BC。本題考查納稅人的權利和義務。題干的設問角度是納稅人的“權利”，而A和D是納稅人的義務，不符合題意，因此選BC。

5．對個人所得稅的正確認識是

A．這是國家調節個人收入分配的有效手段B．個人所得稅是國家財政收入的重要來源

C．調節和監管個人所得稅有利于社會公平D．外國人在我國境內所得無須個人所得稅

【解析】答案ABC。本題考查個人所得稅的納稅人及意義。個人所得稅的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的人。因此D是錯項。

三、簡答題

6．2008年中央經濟工作會議指出，2009年要實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，促進經濟結構優化，發揮財政政策保增長中的巨大作用。堅持把支持“三農”作為預算安排和財政工作的重點，大力支持教育、醫療衛生、社會保障等社會建設，加大對科技創新和節能減排的支持力度，增加對基礎研究和高新技術研究的投入。

（1）上述材料體現財政支出的哪幾種形式?

（2）結合材料說明財政發揮了什么樣的作用?

【解析】本題考查財政支出的形式和財政的作用，都是屬于非常基礎的知識，將材料與課本基礎知識“對號入座”就能得出答案。

參考答案：

(1)對“三農”的投入屬于經濟建設支出；對教育、醫療衛生的投入、對科技創新和節能減排的支持力度，增加對基礎研究和高新技術研究的投入屬于科學教育文化衛生事業支出、對社會保障等社會建設的支出屬于社會保障支出。

(2)①國家財政是促進社會公平、敢善人民生活的物質保障。大力支持教育、醫療衛生、社會保障等社會建設，加大對科技創新和節能減排支持力度，體現了這一點。

②國家財政具有促進資源的合理優化配置的作用。把支持“三農”作為預算安排和財政工作的重點，增加對基礎研究和高新技術研究的投入，體現了這一點。

③國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，保證國民經濟平穩較快發展，避免出現大起大落，體現了這一點。

能力提高訓練一、多項選擇題

1．財政政策、貨幣政策是政府在宏觀調控中常用的經濟手段。一般來講，為抑制經濟過熱，政府可以采取的措施有

A．減少稅收B．提高存貸款利率C．減少財政支出D．增加貨幣供應量

【解析】答案：BC。本題考查財政政策和貨幣政策的作用。為抑制經濟過熱，使社會總供給與社會總需求保持基本平衡，B從貨幣政策的角度、C從財政政策的角度都能減少投資和消費，抑制社會總需求，給經濟“降溫”。

2．國務院決定從2008年9月1日起在全國統一停止征收個體工商戶管理費和集貿市場管理費。這有利于

A．減輕經營者負擔B．促進非公有制經濟持續健康發展

C．促進市場公平競爭D．國家利用稅收杠桿對經濟進行調節

【解析】答案：ABC。本題考查財政政策的作用。題干中的“個體工商管理費和集貿市場管理費”屬于財政收入中其他收入的“收費”，而不是屬于稅收，因此D是錯項。

二、簡答題

3．2004年，我國GDP總量增長率是9.5%，財政收入增長率25.7%。2008年，GDP增長率為9%，財政收入增長率為19.5%左右。近年來,我國的財政收入一直保持高速增長。

（1）我國財政收入持續增加的原因是什么？

（2）如果我國GDP相對穩定，財政收入增速一直在20%以上，將會有什么影響？【解析】本題考查財政收入的兩大影響因素。GDP總量持續增長反映出我國經濟的持續發展，這是財政收入增長的根本原因，而財政收入持續高速增長也反映出在分配制度方面有待調整。參考答案：（1）①財政在國家經濟發展中有著重要作用，為了使其作用得到最大發揮，關健是增加財政收入，要受國家經濟發展水平和分配政策的制約。②我國經濟快速發展、GDP持續增長，是財政收入增加的根本原因。我國當前實施穩健的財政政策，也是財政收入增加的原因。（2）①國家財政收入越多，則支出越多，越能增強國家的宏觀調控能力，促進經濟和社會的全面發展，構建和諧社會，體現以人為本的發展觀，從長遠看，對企業和個人也有利。②但是，國家財政收入一直增加，占社會財富過大，會直接減少企業和個人的收入，對企業生產和個人消費產生不利影響，最終妨礙經濟發展和人民生活水平的提高。③國家財政涉及國家分配、應處理好國家企業和個人的關系，要綜合考慮，在保證財政收入穩定增長的基礎上，實現企業的可持續發展和人民生活水平的不斷提高。

三、論述題

4．（2007年高考上海卷）2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，該稅法從2008年1月1日起施行。與現行企業所得稅法相比，新的企業所得稅法有了很多調整。下列是三幅相關的圖。（1）圖1、圖2和圖3分別反映了什么經濟現象？（3分）（2）請運用所學經濟常識分析圖1、圖2和圖3所示現象存在的合理性。（12分）【解析】本題考查稅收的作用。圖1和圖2的比較反映出隨著我國經濟形勢的發展，內資企業和外資企業在稅收方面“不公平競爭”的現象得以調整，當然，要辯證分析對外資企業實行稅收優惠在改革開放初期吸引外資方面的作用。圖3則明顯體現了對高新技術企業的稅收優惠，體現了我國產業結構升級、經濟結構調整、落實科學發展觀的現實。參考答案：（1）圖1反映出在改革開放的相當長的一個時期內，我國外資企業所得稅稅率低于內資企業，國家對外資企業實行了優惠的企業所得稅政策。圖2反映出新稅法實行統一的內外資企業所得稅稅率。圖3反映出高新技術企業所得稅稅率低于普通企業，新稅法對高新技術企業實行優惠稅率政策。

（2）①資本是一國經濟發展的重要資源，缺乏資本是我國在一個相當長時期的客觀現實。在相當長時期內對外資企業實行優惠稅率政策，是為了更多地吸引和利用外資，以解決我國資本資源相對不足。

②當前，我國經濟社會情況發生了很大變化，迫切要求實行新的企業所得稅稅法。市場經濟的發展愈發需要公平競爭的環境，新的企業所得稅法規定的內外資企業的“兩稅并一”正是體現公平競爭的原則；中國已經加入WTO，“兩稅并一”體現了WTO的國民待遇原則；國家在財力增加的前提下減輕內資企業的稅負以增強企業發展的后勁，體現了稅收在經濟活動中的調節作用。

③科技是第一生產力。新稅法對高新技術企業實行優惠稅率，有利于促進高新技術的發展，提高社會生產力，有利于促進經濟增長方式的轉變，走新型工業化道路。

專題整合

單元知識網絡圖

基本內容和要求：公有制、個人消費品

按勞分配為主體前提：生產資料公有制原因物質基礎：生產力發展水平分配制度直接原因；勞動的性質和特點

意義

多種分配方式按個體勞動者勞動成果分配

并存按生產要素分配形式：勞動技術管理資本

個人收入意義

的分配重要體現——合理的收入分配制度

原因是社會主義分配原則的體現

社會公平制度保證：分配制度

重要保證居民收入在國民收入分配中占合理比

效率與公平舉措重、勞動者報酬在初次分配中占合理比重

再分配更加注重公平

關系一致性：效率是公平物質前提，公平是效率的保證

矛盾：分別強調不同的方面

處理初次分配和再分配，既要提高效率，又要促進公平

關系既要反對平均主義，又要防止收入差距懸殊；

既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神；

含義：

財政收入來源：稅收（最主要）、利潤、債務、其他

影響因素：經濟發展水平（基礎性）、分配政策

財政收入含義

國家收入與支出財政支出分類：經濟建設支出、科教文衛事業支出、行政管理

的分配和國防支出、社會保障支出、債務支出

財政收入與支出的關系：財政收支平衡、財政盈余、財政赤字

是促進社會公平、改善人民生活的物質保障

財政的作用促進資源合理配置

促進國民經濟平穩運行

含義：

稅收及其種類：流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅

征稅與種類增值稅和個人所得稅

納稅基本特征：強制性、無償性、固定性

我國稅收的性質：取之于民，用之于民

依法納稅違反稅法行為：偷稅、欠稅、抗稅、騙稅

依法納稅是公民的基本義務，要自覺依法納稅

納稅人的權利權利：要增強對國家公職人員及公共權力的監督與義務相統一意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅

收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。

常見易錯、易混點

1．按勞分配、按勞動成果分配與按勞動要素分配

按勞分配是指在社會主義公有制范圍內，勞動者向社會提供勞動，社會以勞動為尺度，

向勞動者分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。其前提是公有制這個范圍。它反映了在公有制條件下勞動者之間平等勞動的關系，不存在剝削與不平等，勞動者創造的勞動成果除上交稅收和預留企業擴大再生產資金外，其余全部勞動成果完全分配至勞動者個人。

按勞動成果分配指個體勞動者的勞動成果除上交個人稅收外，其余全部勞動成果歸勞動者個人。其分配的前提是個體勞動者。

按勞動要素取得收入指在私有制企業中的勞動者獲得的收入。由于在私營或外資經濟

中工作的勞動者同業主之間存在雇傭勞動關系，其收入是在契約約束下勞動力買賣關系，因而勞動者是按生產要素獲得收入或具體說按勞動力要素取得收入。其分配的前提是在私有制范圍內，勞動者創造的勞動成果一部分以稅收形式上交國家，另一部分歸企業主私人占有，其余部分以工資形式分配給勞動者，因此，分配對象是勞動者創造的部分勞動成果。

2.按生產要素分配的判斷

按生產要素分配指通過轉借、租賃、發包、經營資本、土地、技術、管理、勞動力等生產要素而獲得的收入。判斷一種個人消費品的分配是按何種生產要素分配，要看收入的直接來源或分配的直接對象。

如農民甲有50畝土地的使用權，但他不想經營，轉包給乙，乙付給甲承包費，此時，甲的收入屬按土地要素分配；丙有五間臨街民房，租給丁，丁付給丙租賃費每年5000元，這5000元收入不能叫按土地要素分配，而應該視為房屋租金，是按資本要素分配。

3．按生產要素參與分配必然會帶來貧富懸殊兩極分化嗎？

允許和鼓勵生產要素按貢獻參與分配，能激勵人們更有效地使用生產要素，激發生產要素擁有者的積極性，從而發展社會主義市場經濟，但由于社會成員所擁有的生產要素各不相同，客觀上也造成社會成員之間的收入差異，出現貧富差距。但并不能由此就認為按生產要素參與分配會帶來貧富懸殊兩極分化。只要堅持在初次分配和再次分配中都要處理好效率和公平的關系，一方面允許和鼓勵一部分人通過合法經營和誠實勞動先富起來，另一方面國家通過稅收、完善社會保障等各種政策對社會成員之間的收入差距進行調節，就能有效地防止兩極分化。

4．非勞動收入是剝削收入嗎？

剝削收入是指私營企業主和外資經濟中資本家獲得的剩余價值，這種剝削收入屬于非勞動收入。但現階段，我國的非勞動收入還包括：按資本要素參與分配的收入（利息、股息、租金等）、風險收入，等等，這些非勞動收入并不是剝削收入。

5．國家財政收入是越多越好？還是越少越好？

在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，出現“國富民窮”的情況，會直接減少企業的利潤和個人的收入，不利于企業的擴大再生產和個人購買力的提高，最終將對財政收入的增加產生不利的影響。

相反，如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展支付和調控的能力，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。

因此，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

6.正確認識財政盈余和財政赤字

財政盈余并非越多越好，財政盈余過多，意味著財政資金的閑置和浪費。

財政赤字也并非一定不好，只要適時適度并且在可控風險范圍內，就是合理的。如在通貨緊縮時增加財政支出，來刺激社會總需求，就會出現一定的財政赤字，反而有利于經濟的發展。但財政赤字過多，風險太大，就可能導致社會總需求大于社會總供給，引發通貨膨脹。

7.稅收與企業經營狀況成正比嗎？

我國稅收具有固定性的特點，國家在征稅之前就通過法律的形式，規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。企業所繳納的稅款有部分不受企業經營狀況的影響，從這個意義上講，作為企業，不論經營狀況是盈還是虧都必須依法納稅。當然，企業經營狀況好、經濟效益高，可以為企業納稅提高稅基，使某方面的稅收增多，為國家稅收多作貢獻。

熱點追蹤

【時政熱點】

材料一：2009年3月5日，國務院總理在十一屆全國人大二次會議上作政府工作報告。針對近年來百姓期待調整收入分配格局、縮小貧富差距的呼聲不斷提高，特別是國際金融危機爆發之后，一些國企負責人拿著相當普通職工上千倍的高薪，嚴重偏離了公平與效益兼顧的底線，收入分配進一步成為人們關注的熱點話題。總理在政府工作報告中作出回應：“繼續調整收入分配格局，提高勞動報酬占國民收入的比重，增加政府支出用于改善民生、擴大消費的比重，增加對城鎮低收入群眾和農民的補貼。”這顯示了政府對收入分配體制進行改革的強烈意愿，有助于調動全體社會勞動者的積極性，萬眾一心，共渡難關。

材料二：2008年12月8日至12月10日，中央經濟工作會議在北京召開。會議指出，必須把保持經濟平穩較快發展作為明年經濟工作的首要任務。要著力在保增長上下功夫，把擴大內需作為保增長的根本途徑，把加快發展方式轉變和結構調整作為保增長的主攻方向，把深化重點領域和關鍵環節改革、提高對外開放水平作為保增長的強大動力，把改善民生作為保增長的出發點和落腳點。會議提出了明年經濟工作的重點任務：一、加強和改善宏觀調控，實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。二、……

材料三：2008年9月15日，美國第四大投行雷曼兄弟宣告破產，標志著美國次貸危機最終演變成全面金融危機。金融危機迅速從局部發展到全球，從發達國家傳導到發展中國家，從金融領域擴散到實體經濟領域。針對國內外經濟形勢的發展變化，中國政府堅持靈活審慎的宏觀經濟政策，采取了降低銀行存款準備金率、下調存貸款利率、減輕企業稅負等措施，適時調整宏觀調控的方向和重點。面對國際經濟金融形勢急劇惡化，又果斷出臺了更加有力的擴大國內需求促進經濟平穩較快增長的十項措施，從2008年第四季度到2010年底還將實施4萬億元人民幣的財政投入，這些不僅有利于中國經濟穩定增長，為遏制世界經濟衰退和世界經濟復蘇打下基礎，而且對穩定人們對世界經濟的信心具有重要意義。

【知識鏈接】

1．保證居民收入在國民收入分配中占合理比重、勞動報酬在初次分配中占合理比重是實現社會公平的重要舉措。總理在政府工作報告中強調“繼續調整收入分配格局，提高勞動報酬占國民收入的比重，增加政府支出用于改善民生、擴大消費的比重，增加對城鎮低收入群眾和農民的補貼。”體現了政府努力促進社會公平、構建“橄欖型”社會。

2．實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。在經濟增長放緩的情況下，必須加強和改善宏觀調控，實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，真正把經濟增長的基本立足點放在擴大國內需求上，利用這次國際經濟結構調整的時機，加快形成主要依靠內需特別是消費需求拉動經濟增長的格局。3．央行降息是為貫徹適度寬松的貨幣政策。降息的原因。第一，經濟形勢繼續嚴峻，經濟數據還在下滑的過程之中；第二，全球進入降息周期，中國雖然降息空間略小于美國，但不可能獨處于世界貨幣政策之外。利率同進同退是必然選擇；第三，由于全球通縮商品價格下降，貨幣所對應的真實財富上升，央行必須降息，否則，對于貸款者不公平。央行此次小幅降息，為今后再次降息留下了空間。我國當前經濟發展處于需求不足，通過下調利率水平，保持經濟平穩較快增長。央行降息關鍵作用是防止嚴重通縮預期出現，否則將形成企業庫存增加、生產減少、消費者持幣待購的惡性循環。4.財政的作用。國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用，避免經濟出現大起大落，在目前經濟增長滯緩，經濟運行主要受需求不足制約時，政府從2008年第四季度到2010年底實施4萬億元人民幣的財政投入，來拉動社會投資和消費，促進經濟平穩持續增長。【跟蹤訓練】

1．（單項選擇）1993年至1997年，我國實施了適度從緊的財政政策和穩健的貨幣政策；1998年至2004年，我國實施了積極的財政政策和穩健的貨幣政策；后來又改為執行穩健的財政政策和從緊的貨幣政策；在全球金融危機的影響下，2008年國家又對貨幣政策進行了微調，實施“積極的財政政策”和“適度寬松的貨幣政策”。我國在不同時期實行不同的財政政策和貨幣政策，其共同目標是

A．防止通貨緊縮．避免經濟增長乏力B．使社會總供給與社會總需求趨于平衡

C．抑制通貨膨脹，防止物價急劇上漲D．滿足人們日益增長的物質和文化生活的需要

【解析】答案B。本題考查財政政策和貨幣政策在促進國民經濟平穩運行中的作用。經濟平穩運行要求社會總供給與社會總需求保持基本平衡，避免出現大起大落。根據我國在不同時期社會總供給與社會總需求矛盾的特點，采取不同的財政政策和貨幣政策有利于保持社會總供給與社會總需求基本平衡，促進經濟平穩運行。

2．(多項選擇)國務院決定自2008年8月15日起，將儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由現行的20％調減為5％。下列對本次利息稅調整評價正確的有

A．調整利息稅是利用貨幣政策對經濟進行調控的體現

B．對股票價格會產生一定的影響

C．會使實際利息收入的提高

D．居民的儲蓄愿望多少會上升

【解析】答案ABCD。本題考查稅收對經濟的調節作用，體現在對股市、對居民等社會生活的多方面。

3．（簡答題）材料一：經濟學上所推崇的“橄欖型"收入分配結構，是低收入和高收入相對較少，中等收入占絕大多數的收入分配結構，可以說是最理想的收入分配結構，這種結構要比我國目前的“金字塔型穩定得多。

材料二：黨的十七大強調要著力提高低收入者收入，逐步提高扶貧標準和最低工資標準，建立企業職工工資正常增長機制和支付保障機制。創造條件讓更多群眾擁有財產性收入。保護合法收入，調節過高收入，取締非法收入。初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平。決心構建“橄欖型"收入分配結構。

（1）用經濟生活的知識，分析中央決心構建“橄欖型”的收入分配結構的必要性。

（2）從經濟制度和體制上看，怎樣才能構建“橄欖型”的收入分配結構?

【解析】本題考查促進社會公平的必要性和措施。構建“橄欖型”的收入分配結構就要擴大中等收入者比重，減少低收入者比重，這都需要在國民經濟的初次分配和再分配中更加體現促進社會公平。

參考答案：

（1）①“金字塔型”收入分配格局的弊端十分明顯，由于利益分配不公平引發的利益分化，必然激發不同收入群體之間的矛盾，不利于社會的和諧與穩定。

②構建“橄欖型”的收入分配結構具有重要意義：首先，中等收入者多，兩極人數少，能讓絕大多數人分享改革與發展的成果，有利于我國社會的持續穩定和健康發展。其次，擴大中等收入者比重，有利于擴大內需、提升消費結構，促進我國產業升級。再次，擴大中等收入者比重，不但有利于提高人民的生活質量，也有利于人們更好地接受教育和培訓，提高人力資源的質量。最后，構建“橄欖型”的收入分配結構有利于體現社會主義本質，構建和諧社會。

（2）①完善以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的經濟制度，鼓勵非公有制經濟的發展，發揮各種所有制在社會財富增長中的作用。②堅持和完善以按勞分配為主體，多種分配方式并存的分配制度，保護合法收入，調節過高收入，取締非法收入。③初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中比重，逐步提高扶貧標準和最低工資標準。④發揮市場在社會財富分配中的作用，促進社會財富的快速增長，同時要發揮國家的宏觀調控，更加注重社會公平。