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醫療服務稅收政策范文第1篇

一、現行財政稅收政策對醫院發展的作用

1.財政稅收政策有效促進大城市醫院發展

要推進我國城鎮化建設，加快現代化建設步伐，更好地滿足城市人群的醫療需求，國家財政部門投入了大量的財政資源，從而為滿足城市醫院的醫療需求和實現城市醫院的快速發展提供了極大保障，再加上專業技術人員、高端醫療設備、醫療技術都集中在大城市，也有效解決了我國城市居民看病困難的問題，為中國的城市化進程提供了強有力的健康保證。然而，正由于衛生資源都集中在大城市，使得大城市醫院得到快速發展。這一直是一個全社會關注的熱點，為了解決當時大城市看病難的問題，貧困地區的醫療保健、醫療服務差，使得貧困地區看病貴、看病差。

2.財政稅收政策嚴重制約貧困地區醫院發展

根據各地方實際情況，實行不同的財政政策和稅收政策。醫療服務機構的經費主要靠地方財政來投入，而財政對貧困的地區醫療服務機構的投入遠遠不足。因此，對貧困的地區醫療服務機構來說，很難獲得充足的財力支持。貧困地區醫療服務機構在基礎設施、醫療設備、專業技術人才等方面都遠遠落后于發達地區醫院，導致我國醫療服務機構發展十分不平衡，造成大城市看病難、看病貴，縣鄉村容易看病、看不好病的現象發生，可以說現行財政稅收政策嚴重制約了貧困地區醫院的發展。

3.財政稅收政策有力支持民營醫院的發展

隨著我國醫療衛生體制改革進程的不斷加快，稅收優惠政策的相繼出臺，民辦醫院隨之得到了蓬勃高速發展。與公立醫院相比，我國民辦醫院具有經營機制靈活，融資渠道多元化，辦醫形式多樣化，市場開拓意識和服務意識強等一系列優勢。這些都在一定程度上解決了不同人群的醫療服務需求，進而有力支持了我國民營醫院的快速發展。

4.財政稅收政策對衛生產業起著促進作用

在“萬名醫師下基層”、“醫院結對幫扶活動”中，國家財政投入了很多資金和人力，有力支持了上級醫院對落后醫院的技術支持，同時在很大程度上也緩解了基層醫院看病差的問題，可以說現行的財政稅收政策對我國衛生產業起著極大地促進作用。二、新時期完善有利于醫院發展的財政稅收政策的幾點建議新時期下，結合當前財政稅收相關的政策以及財政稅收對醫院發展的促進作用，筆者對如何采取行之有效的策略加以完善有利于醫院發展的財政稅收政策，提出了自己的幾點建議：第一，發達地區醫院實行緊縮財政政策，貧困地區醫院加大財政投入力度。由于發達地區醫院已經具備了自身發展的條件和能力，為此可以把這部分資金轉移到貧困地區醫院的建設和發展中，以有效促進地區間醫院的平衡發展，使貧困地區的人民得到公平的醫療服務。第二，在貧困地區醫院實施更加靈活多樣的財政稅收政策。可以通過改善貧困地區醫院條件、優化貧困地區醫院環境、提升貧困地區醫院服務能力等，使貧困地區的醫院得到進一步發展。財政可以從醫院基礎設施、醫務人員工資、專業技術人才培養等方面下手，來支持貧困地區醫院的發展。

從稅收方面，如減免企業所得稅、個人所得來支持貧困地區醫院人才隊伍的穩定，逐步提高貧困地區醫院的技術水平。第三，加大國家財政對醫療保障方面的投入力度。國家在新型農村合作醫療保險、職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險等方面加大財政投入，從而帶動我國醫院的整體發展，解決貧困地區人民百姓看病貴、看病差的問題，促進地區經濟發展和社會進步。第四，不斷完善財政稅收制度，優化醫院融資環境。由于體制、政策等方面的原因，醫院在融資方面仍存在諸多困難，致使醫院發展受到很大的制約。為此，應當制訂出規范、統一的財政稅收制度，充分發揮資本市場在醫院建設中的重要作用。

醫療服務稅收政策范文第2篇

1、促進民營醫院的發展。

民辦醫院、私人診所是我國醫療衛生體系的重要組成部分,隨著醫療衛生體制改革的深入,國家優惠政策不斷出臺,很大程度上促進了民營醫院的發展。較之于公立醫院,民營醫院優勢突出,主要表現在融資渠道多元化、辦醫形式多樣化、經營機制靈活、服務到位等,在一定程度上滿足了不同人群的醫療服務需求。但民營醫院也存在人才、技術、設施設備相對落后等缺陷,這就需要國家政策的扶持和保護。國家通過政策傾斜、稅收優惠,可有效促進民營醫院的健康、可持續發展。

2、促進城市醫院的發展。

隨著社會的不斷發展,社會資源消耗和環境問題日益突出,水污染、空氣污染、噪音污染等嚴重威脅著人們的身體健康,人們對醫療衛生的要求越來越高。城市醫院改革不斷加快,為解決看病難、看病貴等問題,國家加大投入力度,為促進城市醫院的發展提供了強有力的保障。

二.財政稅收對貧困地區醫院發展制約作用

財政稅收政策嚴重制約貧困地區醫院發展。不同地方的實際情況不同,因而財政稅收政策也各異,而作為醫療服務機構經費的主要來源,地方財政投入遠不及城市財政投入,很大程度上導致了醫療服務機構發展的極度不平衡。貧困地區醫療服務機構在基礎設施、醫療設備、專業技術人才等方面都遠遠落后于發達地區醫院,造成了大城市看病難、看病貴,而縣鄉村易看病、看不好病的現象發生。三.如何更好發揮財政稅收對醫院的積極作用

1、完善財政稅收制度,優化醫院融資環境。

只有建立和完善財政稅收制度,才能更好地保障醫院的可持續發展,才能滿足醫院日益增長的技術、設施、人才需求。一方面,需要建立和健全國家財政政策,另一方面要健全和完善國家稅收政策。同時,由于體制、政策等方面的原因,醫院在融資方面面臨諸多困難,制約了醫院的現代化建設和發展。因此,國家應在充分尊重資本市場主體作用的基礎上,采取宏觀調控手段,不斷優化醫院融資環境,從而促進醫院的和諧發展。

2、根據不同地區醫院的具體情況對財政稅收政策進行適當調整。

發達地區的醫院已具備較為完善的醫療設備和較高水平的醫療技術,但貧困地區的醫院在很多方面都較為落后。因而,在發達地區,應實行緊縮的財政政策,加大貧困地區醫院建設的投入力度,促進城鄉間醫院的平衡發展。同時,還應在貧困山區實施更加靈活的財政稅收政策,從基礎設施、醫務人員工資、專業技術人才培養方面支持貧困地區醫院的發展[4]。根據不同地區醫院的具體情況對財政稅收政策進行適當調整,對改善醫療條件、優化醫療環境、提升醫療服務能力,統籌城鄉醫療一體化,促進城鄉醫院和諧發展等方面具有非常重要的現實意義。

3、加大國家財政對醫療保障方面的投入力度。

醫療服務稅收政策范文第3篇

[關鍵詞]財政稅收；醫院；作用

前言

隨著社會經濟水平及人民生活水平的提高，人們對醫療水平和質量也提出了更高的要求，因此建立更加完善的醫療體系成為現階段亟需解決的問題。只有不斷完善醫院財政稅收政策，加強和完善醫院管理，才能有效地構建完善的醫療體系，才能促使財政稅收發揮更大的潛能。

一、財政稅收對醫院的影響

1.促進大城市醫院的發展。為了推進我國城鎮化建設，更好地滿足城市人員的醫療需求，國家財政部門投入大量的財政資源，以滿足當前城市醫院對于專業人員、高端醫療設備及醫療技術等方面的需求，為城市醫療事業的發展提供極大的保障，從而有效解決城市居民看病貴、看病難的問題。也正是由于完備的衛生資源都集中在大城市，才使大城市醫院得到顯著的發展。

2.嚴重制約貧困地區醫院的發展。我國的財政政策及稅收政策普遍存在區域性差異，醫療衛生方面的經費主要靠的是地方財政的稅收，但相對于大城市來說，貧困地區的醫療服務由于地區財政收入相對較差，所以醫療服務也存在一定的局限性。貧困地區的醫療服務機構無論是在基礎的硬件設施上，還是在專業技術上，都遠遠落后于發達地區的醫院，這種情況下，嚴重制約了貧困地區醫院的發展，很容易導致我國各地區的醫療事業發展不均衡的現象。

3.有力支持民營醫院的發展。隨著醫療衛生體制的不斷深化改革，以及市場經濟的不斷推動，對民辦醫院提供支持的優惠政策相繼出臺，這為民營醫院的發展提供了必不可少的動力。相對于公立醫院，民營醫院具有融資渠道多樣化、經營機制靈活等特點和優勢，這些都促使民營醫院在市場化逐步發展的今天，能夠更好地占領消費者市場，提升內在的競爭力，在一定程度上解決了不同人群的各種醫療服務需求，從而促進了民營醫院的快速發展。

4.對衛生產業起著促進作用。在國家對衛生產業的幫扶過程中，國家財政投入了大量的資金和人力，為保證各區域醫院醫療水平的均衡發展，開展了一系列的結對幫扶工作，有力地對條件相對落后的醫院提供了技術支持和資金保障，極大程度上提升了基層醫院的醫療水平，對衛生產業起著重要的促進作用。

二、如何更好發揮財政稅收對醫院的積極作用

1.明確政府在醫療衛生事業中的責任。在醫療事業市場化的改革過程中，政府逐漸淡化了自己對醫療衛生事業的監管職責，這對醫療行業的發展具有一定的阻礙作用。因此，在促進醫療衛生事業的發展過程中，需要明確政府在醫療事業中的各項責任，通過宏觀調控的方式，最大限度地保證醫療事業的公益性與公平性，充分合理地配置醫療資源，縮短城鄉醫療水平和醫療服務的差距，以保證醫療服務的普及性。此外，由于個人經濟承擔能力有所差異，政府在一定程度上也要承擔籌資和分配的責任，從而有效實現社會互濟和風險分擔。為加強財政稅收對醫院的積極作用，需要首先明確好政府在醫療衛生事業中的責任，現階段我國在醫療事業管理中的職責體現在以下幾個方面：一是建立一個適應市場經濟的醫療服務體系，從而最大限度地提升各級醫院的服務水平，并能夠隨著市場經濟的發展不斷地提升。二是要發揮好國家財政的宏觀調控能力。由于醫療衛生的市場化發展，使得很多醫療資源偏重于一些效益好的大型城市，這將導致醫療衛生服務的公平性與公益性也會大為降低，政府應該認清這一點，充分發揮好宏觀調控的作用，將有限的醫療資源進行科學、合理的優化配置，從而保證所有公眾都能得到優質的醫療服務。

2.加大對醫療衛生的投入。醫療衛生屬于典型的公共產品，應該由政府通過稅收的方式為其提供財政支持。首先，完善財政支出的結構。由于醫療衛生屬于公共服務，應該將財政增收的主要部分應用于這部分公共服務和產品的供給上，提高這部分支出占GDP的比重，以提升醫療水平的穩步發展。同時，也要考慮到事權與財權的分配與劃分，從而保證財政支出結構的科學性與合理性。其次，要加強社會醫療保障的投入。為了實現醫療服務的公平性，不僅需要保證社會醫療保障的數量，還要保證其質量。由于高額的醫療費用對于一些低收入人群來說是一種負擔，為降低這種負擔，可以采用分級的方式實行不同的財政補助標準。最后，可以通過鼓勵和引導的方式，使社會組織積極參與到公共醫療服務中來。在現代社會經濟發展的過程中，政府可能無法獨自完成社會公共服務供給的工作，可以將醫療事業中的部分工作交給其他的社會組織來完成，一方面可以很好地完成社會職責分工，另一方面也可以有效提升政府工作效率。

3.保證醫療的公平性。在政府財政資金的投入上，可以實現分層次投入，真正做到醫療服務均等化，在此過程中需要注意以下幾點：首先，要制定基本醫療服務均等化的相關政策，幫助國家每個收入層次的人群都能夠享受到一定標準的醫療服務。需要注意的是均等化并不代表平均化，因此在政策的制定上要切合實際，具有科學性、合理性及可操作性，才能分檔次地實施不用標準的均等化政策。其次，以財政能力的均等化推進醫療服務均等化。推進醫療服務的均等化工作，是一項相對復雜和系統的工作，需要一系列的財政制度和政治制度等提供強有力的保障，實現財政能力的均等化就是為了均衡政府財政能力的差異，以滿足醫療服務均等化的基本要求和標準。最后，需要合理配置地方各級政府的財力。在完善財政體制的過程中，需要合理界定各級政府對財政支持的不同需求，從而有助于醫療資源的合理化分配，將財力資源實現效用的最大化，避免各地公共服務差距的進一步擴大。

4.各級財政應對公共醫療的投入合理分擔。由于我國國情的特殊性，多級政府的現狀導致財政投入責任不明確的情況時有發生，而這種情況導致各地區的財政投入存在明顯的差異。因此，在這種情況下，亟需建立一套科學的財政投入分擔機制，根據各地區的公共程度及效益的外溢程度的大小，可以對各級政府的醫療服務投入進行明確的分工，通常是通過劃分層級的形式，建立一個以中央和省級財政為主，市縣級財政為輔的科學供給體系，以此來緩解中央及各級政府的財政壓力。

結束語

財政稅收工作對于國家的經濟發展起到重要的推動作用，對于醫療事業來說，財政稅收不僅對大城市醫院的發展起到促進作用，同時也對貧困地區醫院的發展起到一定的制約作用，更對民營醫院的發展起到支持作用。在市場經濟的不斷發展過程中，醫院的發展也在市場化的推動下逐漸完成變革，我們需要在變革的過程中進一步完善醫院的財政稅收政策，從而促進醫療衛生事業的健康發展。

參考文獻

[1]楊志強.財政稅收對醫院作用的探索與研究[J].現代商業，2014，（3）：258.

[2]廖岷.我國醫院財稅問題研究[J].大科技，2015，（2）：272-272，273.

醫療服務稅收政策范文第4篇

【關鍵詞】醫療保障制度；政府調控；政府作用

一、美國的醫療保障制度的現狀

美國的醫療保障制度是以1935年羅斯福總統簽署的《社會保障法》為依據，以醫療保險為主的社會醫療保障制度。其主要是私人商業醫療保險與社會醫療保險相結合，私人商業保險是美國整個醫療保險的主體，由企業負擔雇員的醫療保障，從而政府免征醫療保險金所得稅和社會保險稅。而社會部分則是依據約翰遜總統出臺的《醫療照顧及援助法》，也就是所謂的“Medicare”和“Medicaid”。前者是針對65歲以上的老人，而后者是向殘疾人和窮人提供幫助，所需的費用基本上由財政承擔，所以整個美國社會醫療保障制度所需要的資金絕大部分由政府的稅收負擔。

美國的醫療保險制度存在兩大難題：一是不斷增長的醫療保健費用使得政府，保險公司和個人都不堪重負；二是社會上有眾多的人沒有醫療保險。到目前為止，美國仍然有4600萬人沒有進入醫保的覆蓋范圍，美國是世界上唯一一個沒有全民醫保的發達國家。同時由于美國的醫療服務基本上都是私人提供的，醫療糾紛的增加，使得醫生忙于醫療保險、醫療支付和醫療訴訟中，忽視了醫療效率的提高，出現效率低下的問題。

二、醫療改革與政府調控的關系

有些學者認為市場經濟對于淘汰不適應社會發展的醫院和醫生有很大的作用，但事實并非僅限于此，醫療保健確實在市場經濟中可以被作為商品，可是它也不是普通的商品，在這筆買賣中，買賣雙方處在一個十分不平等的地位中。醫患雙方醫療服務信息的嚴重不對稱可能導致患者的過度消費。患者對于醫療市場的不認識，使得他們在選擇醫療服務時缺乏充分的選擇權。患者無法向對電器的選擇，可以通過市場的充分競爭得到解決，使得大多數的消費者的權益得到保護。而醫療則不然，沒有充分的競爭，患者在就醫前不能通過對比，減少過度服務的概率。

醫療服務不僅是個奢侈品，它也是個生活的必需品。它不僅僅是有錢人才可以享受的，同時也是窮人生活中不可或缺的。因此政府對于貧困群眾的醫療資助是政府承擔責任的最起碼表現。醫藥市場的報價制度、公民就醫的補貼制度、保險市場的規范活動以及醫務人員的培養計劃都是政府應該承擔的責任。對于醫療改革，政府的管制就顯得相當的重要。一方面要發揮市場競爭對于衛生資源的優化配置，朝著社會效率的最大化方向前進；另一方面也要強調政府在市場中對于弱勢群體的資助以及對于醫療服務機構之間的公平競爭的維護，發揮政府的宏觀調控政策的最優作用。醫療改革與政府的調控是緊密相連，兩者不可分割的。

三、宏觀調控政策在醫療改革中所體現的作用

醫療改革本身就是政府宏觀調控的表現之一。所謂宏觀調控政策就是國家對于國民經濟總量進行的調節與控制的政策，是保證社會再生產協調發展的必要條件。它主要運用價格、稅收、信貸、利率等經濟手段和法律手段以及行政手段來實現。[1]P421國家對于宏觀權的行使不是無限度的，當然也要遵循一般的法律原則，例如比例適度原則。其中比例適度原則在美國醫改中，筆者認為顯得十分的重要。正如上文所說，美國的醫療改革舉步維艱。其中牽涉到美國很多利益集團的利益得失。也正如前文所說醫療改革是離不開政府的政策，美國的醫改體現政府的宏觀調控政策主要體現在以下幾個方面：

（一）立法強制保險

在這次醫療改革中首次以立法的形式強迫美國人購買醫保，否則將面臨巨額罰款，企業如果不提供醫保也將要罰款。政府對于不屬于醫保擴大范圍里的人提供補貼，這說明了保險立法對于社會的穩定具有十分重要的作用。正如現在的美國巨大的社會成本將會居高不下，致使許多的個人因病難以生存，許多企業因醫保負擔過重而阻礙企業發展，社會矛盾將更加尖銳。這種情況只會越來越嚴重，也不會說因為未來的市場競爭而得到改善。因為經濟法正是在這種競爭無法解決社會公平問題的背景下產生的。因此政府的宏觀調控就顯得十分的必要，也反映了調控權行使中比例適度原則中的成比例原則或稱“狹義比例原則”，強調宏觀調控的手段應當與調控目標成比例，因而調控必須是適當的、正當的、理性的、均衡的。“宏觀調控權是離不開必要的法律形式，從權力來源的角度，應當實行宏觀調控權法定原則。” [1]P419美國國會對于每一項法案的通過都是十分審慎的，真正的維護各方的利益，克服很多的盲目性，法案不斷的提出，不斷的修改，尋求平衡。但是一旦通過的法案，必將在全美國得到貫徹，真正做到有法必依。

（二）加強對保險公司的監管

在此次醫改中，保險公司面臨更為嚴格監管。固定百分比（大公司為85%，小公司或者個人為80%）的保費將被強制用于醫療項目，否則保險公司會被要求向消費者提供回扣。“禁止保險公司不對投保者已有疾病進行賠付，不受理患者投保要求，或者通過誘騙手段推銷終身保險，同時要求保險公司不得對投保人年度保險賠付額度附加不合理條款”。改革的核心是：“改變對醫院的激勵，從醫院有誘導需求的激勵轉變為有降低醫療成本的激勵。” [2]其實這就是將自1980年以來美國一直實行的醫后付款變為醫前預付，用于控制醫院的醫療成本。醫生是價格的被動接受者，他們只能通過提高醫療的效果來減少成本的耗費，那么對于病患來說是有益的。但是我們也可以看出在此條改革中，保險公司的責任被加重了，保險的利率被縮小，其實自保險行業出現以來，投保者和保險公司一直處于不平等的地位，保險公司通過各種格式條款的解釋免除了自己許多方面的責任，通過不同的理賠手段，使自己獲得最大利潤，同時在對醫院進行支付時，會對某些可能對患者有利的藥物不予賠付等等，投保者無法得到自己最大的保險利益。政府的改革也是為了平衡投保者和保險公司利益，就好像經濟法中《消費者權益保護法》保護普通消費者一樣。通過提高固定保險成本在醫療報銷中的比例，通過成本控制的手段，加大保險公司在醫療中的作用，減少政府對已有醫療保險的公民中的支出，更多的去幫助目前還沒有醫療保險的那部分公民，實現資金利用的最大化，真正的做到民交民用，維護社會的公平。

（三）稅收政策的改變

奧巴馬提交給國會的這個“終極版”的醫改法案長達1000多頁，內容極為的繁雜。但是最終的核心目標其實只有兩個：一是將更多無醫保的美國人納入醫保范圍內，使美國成為一個“全民醫保”的國家；其次就是降低美國的醫保成本，提高醫療效率。美國的醫療是世界上“最貴”的，衛生總費用占到GDP的27%，但醫保效率卻是偏低，公平性差，美國的嬰兒死亡率高于其他所有發達國家。據美國國會預算局估計，醫改法案在生效后第一個10年內，美國政府預算赤字減少1380億美元，在第二個10年內減少約1.2萬億美元。法案生效后第一個10年內將耗資9400億美元。這項政府多買單的醫改，則意味著政府要增加稅收收入。奧巴馬在預算案中要求國會提高富裕人群的所得稅，針對年收入在25萬美元以上的個人或者夫婦，同時還要終止布什總統針對富裕群體的減稅計劃。稅收政策是一個國家進行宏觀調控的重要手段，也是每次進行重大經濟改革或者經濟政策時比用的手段之一。奧巴馬提出的稅收政策其實就是“劫富濟貧”，富人多繳稅來幫助窮人看病。筆者認為美國以前的醫改為什么沒能成功，很大一部分是沒能觸動美國富人經濟利益的根本，他們的錢永遠只會出現在他們富人的圈中，永遠為富人服務，而今天的醫改反對聲如此之大，就是因為將美國富人的錢拿來給窮人，自然感覺如同割肉一般，但我們也不要忘記，富人的大部分財富也是來源于國家和這些窮人的奉獻，所以提高他們的稅賦來幫助窮人也是無可厚非的。現在的社會已不是過去的以“個人本位”思想占主導地位的社會，更多的是“社會本位”思想，社會的發展必須不僅注重效率，更要體現公平。

四、政府的政策在醫改中是必不可少的

著名的經濟學家科斯在《社會成本問題》中所提出的科斯第二定理：即當企業的內部組織交易的行政成本過高時，那么對于實現社會效率最大化的目標則會越來越遠。這時政府的直接管制則將發揮作用。科斯認為：“政府是一個超級企業，因為它能通過行政決定影響生產要素的使用，政府如果需要的話，就可以完全避開市場，這是企業做不到的。”

在奧巴馬提出醫改前，美國的醫療服務絕大部分是靠市場來運作的，當然也有政府的管理，但是這種管制是小作用的，隨著經濟危機對于美國企業的影響，越來越多的小型或者中型企業感覺到對于員工的醫療支付有著無比承重的壓力，使得他們不能更好提高企業的經濟效益。同時自由的醫療服務，使得醫院和醫生的效率都明顯的下降，醫院的行政成本過高、衛生資源浪費嚴重等問題日益突出。奧巴馬醫改政策中的建立新的國家保險市場，沒有醫保的美國人、以及小企業可以通過這一途徑購買醫保，顯示了政府可以通過專業化來引導市場的發展；醫改中美國人首次被要求購買醫保，否則將面臨罰款，同時對不屬于醫保擴大范圍里的人提供補貼，就是通過立法手段來確保每位美國人都有醫療保障，來實現社會的公平，和資源的有效利用，而不是只是富人的權利。同時放棄開展與私營保險公司的公共醫保計劃，將會使得美國政府的支出大大降低等等。

【參考文獻】

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[4]張旭昆.醫療體制改革不可偏頗的兩個方向---市場競爭與政府資助[J].經濟學家，2009（7）.

[5]孫洛平.市場競爭性和我國的醫療體制改革---經濟學視角下的醫療體制改革模式[J].財貿研究，2008（1）.

[6]周學榮.科斯社會成本問題與政府管制的效率實現[J].皖西學院學報，2006（3）.

醫療服務稅收政策范文第5篇

偷稅、避稅和節稅之間的區別：

“偷稅”，不言而喻，是一種違反法律規定的非法行為，與逃稅一樣，應受到打擊和嚴懲。而“避稅”則有鉆稅法空子的嫌疑。只有“節稅”，可以認為是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的，它又稱稅收籌劃。

行業不同稅率不同

在進行投資之前，應該慎重考慮投資產業的類型。國家對于不同類型的產業，稅收政策也不相同。

《營業稅暫行條例》規定如下機構可享受稅收減免優惠：

1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養、婚介等服務；

2、殘疾人員個人提供的勞務：

3、醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務：

4、符合國家規定的民政福利企業和廢舊物資回收企業：

5、符合國家規定的高新技術企業：

6、符合條件的第三產業企業，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產的企業；

7、教育部門所屬的學校辦的工廠、農場、民政部門所屬的福利生產企業，鄉鎮企業。

地方不同優惠不同

選擇企業的注冊地點也大有學問，可以選擇國家出臺的優惠政策中鼓勵投資發展的地區進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等，此類地區的稅率只有15％。

另外，某些城鎮為了吸引投資，也有類似減低稅率的優惠地方法規。這就需要投資者與當地政府商量協調，爭取獲得最大的地方補貼，減少稅率。

投資方式影響稅收政策

投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現匯投資、有形資產投資等方式。

如果您是準備選用自有房屋進行投資，那么可以在采取收租方式和以實物投資參與經營分紅的方式中進行選擇，比較哪一種方式會明顯減低稅負。一般而言，營業用房產稅是按房產余值的1.2％按年征收，這里的房產余值是依照房產原值一次減除10％至30％后的余額計算繳納；出租房屋的房產稅是按租金收入的12％按年征收。

1、采取收租的方式：企業支付的租金作為費用計入經營成本，減少應納稅所得額，年終分紅數額減少，企業稅負和個人所得稅稅額都有減少。但是房屋租金收入需要繳納營業稅。有專家建議，在與他人合伙經營時，收租的方式較以房抵資要明智一些。

2、采取以房屋作價參與經營的方式：根據上述分析可知，企業所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業稅。

如果選擇現金直接投資，那么用銀行貸款的方法也能達到節稅的目的。根據國家規定：以自有資金或銀行貸款，用于國家鼓勵的、符合國家產業政策的技術改造項目的投資，可以按40％的比例抵免企業所得稅。假設有一個中外合資經營項目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權等，而中方又無現成辦公樓可以提供，這時中方企業面臨兩種選擇：一種是由中方企業投資建造辦公樓房，再提供給合資企業使用，其結果是，中方企業除建造辦公樓房投資外，還應按規定繳納固定資產投資方向調節稅。二是由中方企業把相當于建造樓房的資金投入該合資經營企業，再以合資企業名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產投資方向調節稅。

雇人不同也可節稅

中國稅收策劃網CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國財務經理年會上給出席會議的財務經理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預計為1000萬元，按正常情況應該繳納80萬元左右營業稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎?

他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款：

1、按照規定：新辦的服務型企業，安排失業、下崗人員達到30％的，可以免三年營業稅和所得稅。

這個政策看起來非常簡單，但非常實用。該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業或下崗的給領導開車，這樣，80萬元的稅就不用繳了。