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稅收籌劃管理范文第1篇

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達到這一目標，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有校這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡雹觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結(jié)合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基矗在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，也是計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒?，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

r>固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產(chǎn)品成本中，費用的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、不規(guī)則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè)要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容進行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現(xiàn)，也可以在2001年實現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

稅收籌劃管理范文第2篇

二、稅收籌劃的涵義

整體來說，稅收籌劃主要包含四個方面：第一，其主體是應(yīng)該交稅的相關(guān)義務(wù)人，不僅包含個人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項，也就是對單位相關(guān)事項進行合理安排和規(guī)劃，以便減少交稅款項。第三，稅收籌劃是指對交稅事項進行合理安排，并不是反對我國的稅法，而是通過正當?shù)幕顒?，巧妙運用稅收政策，促進稅費最低。第四，進行稅收籌劃，根本目標是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低成本。在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。

三、企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃的意義

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)管理的主要目標是提高利潤，降低成本，一般來說增加利潤的方法可以分為兩種：第一，促進企業(yè)效益的提升。第二，減少企業(yè)支出，包括稅費和各項經(jīng)費。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過進行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅費，為企業(yè)利潤的增加提供了可能，能夠更好地促進企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)。

2.有利于提高企業(yè)納稅意識

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何一個企業(yè)都必須依據(jù)國家規(guī)定依法納稅。稅收籌劃只是在合理條件下降低企業(yè)稅費，是客觀的，但是目前隨著市場競爭不斷激烈化，很多企業(yè)成本不斷增加，降低稅費的需求越來越大，因此更多企業(yè)會重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國家規(guī)定的標準之內(nèi)。另外，稅收籌劃管理間接促進企業(yè)利潤的提升，合理的籌劃管理，能夠為企業(yè)降低較多稅費，從而引起企業(yè)管理者的重視，提高納稅意識。

3.有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)財務(wù)管理最主要的三方面是利潤、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業(yè)利潤的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。一般來說，稅收的相關(guān)政策制度在一定時期內(nèi)具有一定的嚴密性、規(guī)范性和實用性，企業(yè)要想通過稅收管理降低稅費，需要加強內(nèi)部的財務(wù)核算、財務(wù)資料整合分類以及經(jīng)營管理等，而這些行為的進行無形中提高了企業(yè)財務(wù)管理的水平。

四、改進稅收籌劃的意見和對策分析

1.要培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識

企業(yè)財務(wù)人員是收稅籌劃的主要人員，在企業(yè)納稅中發(fā)揮著重要的作用。就目前狀況來看，雖然很多人的納稅觀念已經(jīng)改變，可以依法納稅，但是很多會計人員只是依據(jù)國家規(guī)定進行稅費繳納，并沒有進行籌劃研究，這就在無形中造成了企業(yè)資本的流失。所以必須要加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，為稅收籌劃打好基礎(chǔ)。另外，要完善企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識，可以定期組織財務(wù)人員去學(xué)習(xí)，定期召開溝通交流會，提高財務(wù)人員對稅收籌劃的認識，也可以定期考察財務(wù)人員的稅務(wù)方面知識，提高財務(wù)管理的水平。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視稅收籌劃

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視稅收籌劃是基礎(chǔ)，財務(wù)人員稅收培訓(xùn)是條件。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要了解相關(guān)稅收知識，從本身出發(fā)進行稅收籌劃意識的培養(yǎng)，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識，進而促進財務(wù)人員的意識培養(yǎng)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)運營的整個過程，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收管理，那么勢必會造成財務(wù)人員對稅收籌劃的忽視?？梢酝ㄟ^財務(wù)資料的分析，了解稅費繳納的數(shù)額，并進行對比評估，提高籌劃意識。另外，從企業(yè)運行整體入手，項目開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及供應(yīng)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的稅收相關(guān)，并不單單是財務(wù)人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費做鋪墊。

3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動進行合理整合和籌劃，降低稅費，促進企業(yè)利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過程中要注重企業(yè)的實際狀況，通過實際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費，忽視企業(yè)其他方面的利益，造成企業(yè)決策的偏頗。另外，還要對籌劃的實施方案進行分析和研究，確定其可行性之后再進行決策。

五、結(jié)束語

稅收籌劃管理范文第3篇

關(guān)鍵詞:稅收籌收;風(fēng)險控制

1稅收籌劃的風(fēng)險控制

1.1培養(yǎng)正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務(wù),而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營活動。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2準確把握稅法

準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵,全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神,使稅收籌劃活動遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。

1.3關(guān)注稅法變動

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項政策規(guī)定籌劃時,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險,因為政策發(fā)生變化后往往有追溯力,原來是稅收籌劃,政策變化后可能被認定是偷稅。因此,要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

1.4保持賬證完整

稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

1.5健全財務(wù)管理

稅收籌劃可以促進企業(yè)加強經(jīng)營管理,加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,在稅法允許的范圍內(nèi)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時,必然要依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理,才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。

2進行稅收籌劃的對策

2.1企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

(1)利用注冊地(經(jīng)營所在地)進行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,對設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別,作為一個企業(yè),在其成立前,要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點,并將經(jīng)營管理所在地也設(shè)在注冊地。如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊地和經(jīng)營所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

(2)利用納稅人性質(zhì)(內(nèi)資或外資)進行稅務(wù)籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。

(3)利用行業(yè)性質(zhì)進行稅務(wù)籌劃。國家對不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對軟件企業(yè)相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策:增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除,超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時,對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

(1)企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平,最終影響企業(yè)的稅負輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響,企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤高,晚期利潤低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負。

利用成本費用的充分列支減輕企業(yè)稅負。從成本核算的角度看,利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時,盡量增加準予扣除的項目,即在財務(wù)會計準則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以充分列支,會使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù),并達到減輕稅負的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業(yè)稅負。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計算,對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實際成本價的計算方法,可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是,需要注意的是:企業(yè)的會計政策一旦確定,不得隨意變更。

(2)利用公積金政策進行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后,國家為了推進住房貨幣化政策,鼓勵職工自主購買住房,允許企業(yè)在國家規(guī)定的標準內(nèi)全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設(shè)部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管[2005]5號中規(guī)定:繳存住房公積金的月工資基數(shù),原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個8%,有條件的企業(yè)原則上不高于12%。企業(yè)可以利用此政策,結(jié)合公司的實際情況,在公司財力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數(shù)來進行稅務(wù)籌劃,以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業(yè)付出最低的成本。

(3)利用個人所得稅政策進行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日,國家稅務(wù)總局出臺了一個新的文件——《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號),對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中,納稅人當月取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺,個人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動。

3稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點

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稅收籌劃管理范文第4篇

“合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。”

案例：康達機械制造公司是一家個人獨資企業(yè)，2003年度，企業(yè)賬面實現(xiàn)利潤6萬元，該企業(yè)適用個體工商業(yè)戶個人所得稅政策，企業(yè)負責(zé)人李生華向主管地稅機關(guān)申報繳納了個人所得稅10890元[即（60000元-800元×12）×35%-6750元].2004年3月，某市主管地稅機關(guān)在對2003年度的個人所得稅以及其他地方稅種的納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

1.公司向李生亮支付借款利息30000元，未代扣代繳個人所得稅，根據(jù)稅法規(guī)定公司應(yīng)該賠繳。應(yīng)賠繳個人所得稅為6000元（即250000元×12%×20%）。

2.支付借款利息超過銀行同類、同期貸款利率的部分已經(jīng)在計算企業(yè)所得稅時在稅前扣除，根據(jù)現(xiàn)行個人獨資企業(yè)所得稅政策規(guī)定不得在稅前扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16000元[即250000元×（12%-6%）].

根據(jù)財稅[2000]91號文件規(guī)定：投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。主管稅務(wù)機關(guān)核定投資者李生華的費用扣除標準為每月800元，全年合計9600元。則康達機械制造公司需補繳個人所得稅5600元[即（60000元+16000元-9600元）×35%-6750元-10890元].

地稅機關(guān)按稅法規(guī)定對康達機械制造公司的違法事實作出了補稅11600元的決定，同時根據(jù)稅收征管法規(guī)定對其作出罰款一倍的處理意見。這樣，康達機械制造公司和李生華累計繳納個人所得稅22490元（即10890元+5600元+6000元），罰款11600元。

正當李生華拿著《稅務(wù)違法處理決定書》和《稅務(wù)違法處罰決定書》籌款往稅務(wù)局去的路上遇到了我們，當我們問清情況后，想起李生華當初曾向我們咨詢過企業(yè)開辦的稅收情況，于是提醒他：當初我們曾建議你將借款辦企業(yè)改為合資辦企業(yè)的，你沒有按這個意見辦嗎？

一句話點醒了夢中人。原來，康達機械制造公司的老板李生華出資25萬元，向其弟李生亮借了25萬元，要于2003年1月開辦一家個人獨資企業(yè)。當李生華準備拿著注冊會計師的驗資報告到工商部門辦理《法人營業(yè)執(zhí)照》時，接受我們的建議，與其弟李生亮商量，將他的25萬元借款改作投資，兄弟倆按照《合伙企業(yè)法》的規(guī)定申請注冊成立了合伙企業(yè)。

由于公司成立后仍是李生華負責(zé)經(jīng)營，其弟很少介入公司管理事務(wù)，公司的會計沒有注意到這個變化，在進行具體的會計處理時，仍以獨資企業(yè)的方法操作。李生華按年息12%向李生亮支付了利息3萬元（銀行同期同檔利率為6%）。

事實上，兩個人作為合伙股東，不需要在稅前支付李生亮的30000元利息，而應(yīng)在稅后進行利潤分配。在其他因素不變的情況下，合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當是90000元。

財稅[2000]91號文件規(guī)定：“合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額?！比绻钌A與李生亮在合伙協(xié)議中未約定分配比例，則兩人的應(yīng)納稅所得額均為45000元。二人應(yīng)分別申報繳納個人所得稅6370元[即（45000元-9600元）×30%-4250元].

李生華與李生亮合計應(yīng)承擔個人所得稅12740元（即6370元×2），比現(xiàn)行會計核算方法減少個人所得稅9750元（即22490元-12740元）。

“現(xiàn)在應(yīng)該怎么辦？”李生華不知所措。

我們告訴他：對于這個案件的處理，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)都存在工作不細致的問題，作為企業(yè)的會計人員，如果按照相應(yīng)的企業(yè)性質(zhì)進行會計核算，就不存在相應(yīng)的問題；而稅務(wù)稽查人員在進行檢查取證時，如果根據(jù)工商部門發(fā)放的執(zhí)照確認企業(yè)的性質(zhì)，也就不會產(chǎn)生如上錯誤。因此，李生華可以持公司的執(zhí)照與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，陳述情況，提請稅務(wù)機關(guān)更正。如果稅務(wù)機關(guān)不預(yù)受理，則依法繳清稅款后進行行政復(fù)議。

稅收籌劃管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；所得稅 ；稅收籌劃

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

       稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權(quán)利，在對稅法進行仔細分析研究后，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉?，對多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為。

（二）稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

1、稅收籌劃對財務(wù)管理的影響。通過成功的稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目標。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務(wù)處理不同，為了降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行合理籌劃，有助于企業(yè)制定正確的財務(wù)決策

2、財務(wù)管理對稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財務(wù)管理活動的一部分受到財務(wù)管理環(huán)境影響，稅收籌劃只有在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行，從而實現(xiàn)籌劃目標。同時，稅收籌劃還要服從企業(yè)財務(wù)管理的整體目標，就是要直接減少稅收或遞延稅負。

稅收籌劃與財務(wù)管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關(guān)各方利益，實現(xiàn)稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負擔和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業(yè)和社會。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃

（一）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

     根據(jù)籌資方式的不同，企業(yè)可以選擇債務(wù)性融資、權(quán)益性籌資或混合性融資。一般而言，債務(wù)利息在企業(yè)所得稅前扣除，減輕了企業(yè)的稅負。但債務(wù)性籌資需要到期償還，負債率提高會加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而權(quán)益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對較高，但企業(yè)可以長期占用無需償還，穩(wěn)定性強。在完全資本市場中，企業(yè)應(yīng)保持一個合理的資本結(jié)構(gòu)，保障良好的運營。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進行優(yōu)化選擇。

1、投資區(qū)域的選擇。除了考慮企業(yè)生產(chǎn)所必須的物質(zhì)基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準備設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以不用考慮地域因索的影響。

2、投資方式的選擇。從投資對象的性質(zhì)來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進行直接投資應(yīng)考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業(yè)在選擇不同的投資類型時，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實際收益率。

（三）企業(yè)營運過程中的稅收籌劃

企業(yè)在營運過程中，不同的經(jīng)營方式會使經(jīng)營者承擔的稅負存在差異，這個階段稅收籌劃主要是通過銷售收入確認和成本費用列支來進行。

1、通過過渡稅率進行所得稅籌劃。對于將從低稅率逐年過渡到正常稅率的企業(yè)，通過提前銷售或者適當降價促銷確認收入，盡可能享受低稅率優(yōu)惠。

2、利用稅率突變年度進行所得稅籌劃。企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時候，另一種情況是企業(yè)在進行虧損彌補的過程中。這時，企業(yè)銷售收入和成本費用確認時間，即在突變前還是突變后確認，會直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)利潤分配過程中的稅收籌劃

企業(yè)在做利潤分配方案的時候，會考慮企業(yè)的籌資、形象、自身及股東稅收負擔等問題，不同企業(yè)考慮的側(cè)重點各有不同。下面主要分析企業(yè)籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

1、當股東為自然人時，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，自然人股東要按股利數(shù)額繳納個人所得稅。如果企業(yè)將盈利全部留存，股東沒有股息收入可不繳納個人所得稅，卻可以從股價上漲中獲取實惠，在出售股票時才繳納證券交易印花稅，而其稅負大大低于按股息、紅利所得繳納的個人所得稅，從而賺取稅差。

2、對投資企業(yè)來說，被投資企業(yè)保留利潤不分配，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，使得股息性所得轉(zhuǎn)化為投資轉(zhuǎn)讓所得，在并入利潤總額時造成重復(fù)征稅。正確的做法是：被投資企業(yè)留存利潤至少應(yīng)在投資方轉(zhuǎn)讓該股權(quán)之前進行盡可能多的分配，這樣，投資企業(yè)可以有效避免將股息性所得轉(zhuǎn)化為資本利得，從而消除重復(fù)納稅；而被投資企業(yè)由于延遲分配可以推遲現(xiàn)金流出，從而利用了更多資金。

其他如以股票股利代替現(xiàn)金股利；留存利潤再投資于國家鼓勵的行業(yè)或固定資產(chǎn)等利潤分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優(yōu)惠。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)依法治稅水平和全社會的納稅意識尚有待提高，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經(jīng)營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質(zhì)和稅收執(zhí)業(yè)個體收費的不確定性，在對收益與風(fēng)險進行評估、權(quán)衡后，對稅收籌劃往往是理論上認可但很難具體實施。

（二）稅收籌劃成本相對過高

企業(yè)進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項具有高度專業(yè)性、綜合性強的經(jīng)濟活動。有效進行稅收籌劃可以獲得直接經(jīng)濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風(fēng)險。但對稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員或?qū)ＴO(shè)部門進行，這些都會增大納稅人的涉稅成本。

（三）財務(wù)管理水平不高

企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)上屬于財務(wù)管理的范疇，對企業(yè)財務(wù)管理水平提出了較高的要求，還要求相關(guān)人員不僅要掌握財務(wù)、會計知識，也要熟知現(xiàn)行稅法，了解管理學(xué)和法律方面的知識。現(xiàn)階段，我國企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模相差懸殊，財務(wù)管理水平參差不齊，這些都制約了企業(yè)稅收 籌劃的進行。

四、企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）加強企業(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)

學(xué)習(xí)稅收籌劃知識，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區(qū)別。有關(guān)部門和組織特別是涉稅部門應(yīng)對企業(yè)的稅收籌劃行為進行積極引導(dǎo)。

（二）稅收籌劃要盡可能走向市場化

企業(yè)在不能獨立進行稅收籌劃時，應(yīng)借助會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會專業(yè)中介機構(gòu)的作用，做出合理、合法、規(guī)范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)追求利益最大化，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時也使社會中介機構(gòu)有更大的發(fā)展空間，在實踐中不斷推動我國稅收籌劃的進步。

（三）加強企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要加強財務(wù)管理意識，使之認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)是否能進一步健康發(fā)展。財務(wù)管理得好，企業(yè)就會迅速健康發(fā)展，否則，企業(yè)就會發(fā)展緩慢甚至倒閉。 同時，要不斷地提高財務(wù)管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)財務(wù)管理利人員的職業(yè)道德，提高財務(wù)管理人員的勝任能力，并完善相關(guān)的監(jiān)督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

綜上所述，企業(yè)稅收具有稅負重、彈性大、籌劃空間大的特點，稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營效果有舉足輕重的作用。稅收會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在法律許可的范圍內(nèi)，采用適當?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)所得稅進行籌劃，減輕自身的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 

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