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內部管理工作范文第1篇

以降低機關運行成本為目標，以提高工作效率和資源利用效率為中心，健全各項規章制度，建立長效管理機制，教育、引導和規范每一位黨員干部遵章守紀、勤儉節約，形成良好的風尚。

二、管理規定

（一）、就餐管理

1、鎮內人員到村或工作加班一律到食堂大餐廳就餐，食堂保證全天候供應，不得另行安排工作餐。

2、縣直機關或者兄弟鄉鎮來人需安排就餐一律實行對口接待，由對口分管人報后勤科在食堂安排，站所需要招待的報分管領導，由分管領導報后勤科安排。安排領導飯后及時去就餐單上履行簽字手續。

3、從嚴控制招待標準，本著勤儉、節約的原則，視來客人數而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止飲酒。

4、就餐地點一律安排在鎮政府食堂，特殊情況食堂無法供應，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必須經主要領導同意，并且簽單時注明，不得私自安排。

5、重要客人需贈送相關土特產等禮品，必須經主要領導同意后，由后勤科統一安排，不得私自安排。

6、后勤科加強對食堂的管理，本著崇尚節儉的原則，定期統計接待情況，盤點倉庫物資。食堂工作人員和政府就餐人員應自覺行動，杜絕任何鋪張浪費現象。

（二）、車輛管理

1、鎮政府車輛使用由后勤科按工作輕重緩急次序統一安排，三套班成員辦事派車，其他工作人員要求坐公交車。重要活動需要政府包車的，報主要領導同意后，由后勤科統一安排。

2、車輛一律實行刷卡加油，油耗以每100公里12升標準計算，上浮不超過5%，每月由財政所根據里程數計算出規定用油量，油耗超過規定用油量的部分從駕駛員津貼中扣除。特殊情況需現金加油的在報銷時說明實際情況。

3、車輛要在政府采購定點單位維修，定點單位由后勤科會同財政所統一確定，維修前由駕駛員填寫維修單，由小車班長簽字后，憑維修單到指定單位維修。更換零部件的要以舊換新，大宗修理，財政所要派員參與，維修費用由定點維修單位定期到鎮結賬。

4、駕駛員工作期間禁止飲酒，確保全天候通訊暢通，保證及時出車，無故影響出車的，發現一次，罰款100元。

5、駕駛員工作期間應文明開車，不超速，不闖紅燈，無故被交警部門罰款的，從駕駛員津貼中扣除。

6、平時要養成愛車習慣，定期保養，確保車輛狀況良好。駕駛員出車按里程數給予定額補助，補助標準為0.1元/公里，洗車費實行定額補助600元/年。

7、駕駛員經手的費用要按時報賬，常規費用一月一報，于次月5日前必須報賬，如出差的，在出差回來后3日內報賬。

（三）、文印管理

1、文印材料、筆墨紙張等辦公用品由辦公室扎口管理，其他站所按本單位所需到辦公室領取。

2、各單位復印材料一律安排在黨政辦。站所工作人員必須掌握基本的電腦操作技能，紙質書面材料原則上由各單位人員自行打印，重大工作材料較多確需外出打印的，或者特殊材料（銅板紙、制度牌匾、代表證、榮譽證書、名片、條幅、版面等）需要采購的，事前應報分管領導批準，由辦公室簽字派單，統一定點辦理。私自安排印刷業務的費用不予報銷。印刷費用按季結算，由黨政辦初核，財政所復核后，上報鎮長審批。

3、文印耗材、辦公用品等物資不足時，由黨政辦提出采購意見，財政所派員進行集中采購，交由辦公室統一保管，其他單位和個人不得私自購買。

（四）、物資管理

1、各單位根據工作需要，合理配備辦公設備，單位工作人員要愛惜公共用品，杜絕不良損壞現象，確保處于良好狀態。

2、政府機關及鎮直各單位固定資產由后勤科統一登記、管理和維修。后勤科加強對政府機關及鎮直各單位的物資管理，建立固定資產明細帳，定期核對盤點。

3、政府機關及鎮直各單位因工作需要購置固定資產，應報主要領導批準，由后勤科會同財政所集中采購，對閑置和淘汰的固定資產交由后勤科統一管理，任何單位和個人不得自行購買或處置。

4、政府機關及鎮直各單位接待用品、生活用品由財政所采購，交由后勤科簽字接受，各單位、各部門按需到后勤科領取，不得自行購買。

5、各單位和個人保管使用的財政物資，如電腦、電視、投影儀、照相機、文件櫥等，一定要妥善保管。工作調離時及時移交后勤科。

（五）、賬務管理

1、鎮直各單位的賬務全部納入財政管理，不得私設賬簿。各單位的非稅收入必須按規定及時足額上繳專戶，不得截留、挪用、坐收坐支。

2、村級資金專戶由農經站統一管理，用于村級資金的收支管理，其他任何資金不得使用本賬戶。各村的一切收入需納入農經站管理，不得坐收坐支。

3、財政所要嚴格控制現金使用范圍，及時盤點庫存現金；賬務要及時整理，做到月結月清。農經站要加強對村級資金的監督管理，各項收支要按月及時組織做賬。

4、嚴格執行“一支筆”審批制度，政府及部門經費由經辦人或部門負責人提出申請，分管領導簽署意見，財政所復核報鎮長審批，非常規性或數額較大支出，需報書記批準，大宗支出報三套班集體研究決定。

（六）、水電管理

1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空調或其他冷暖設備。辦公照明要根據需要開關照明燈，公共區域要杜絕“白晝燈”、“長明燈”現象。

2、使用電腦、打印機、復印機等辦公自動化設備時，要盡量減少待機時間，所有辦公室及宿舍電器做到人離電斷，減少用電量。

3、加強用水設備的日常維護管理，后勤科及時更換老化的供水管線，提倡節水型龍頭和衛生潔具。合理用水，避免“長流水”現象發生。

4、后勤科負責水電燈具維修和管理。加強各辦公室的檢查，發現人走電未斷、水未關或其他浪費現象及時處理。

（七）、衛生管理

1、街道衛生由城管所負責。每天上午8:00之前所有垃圾必須清運完畢。政府門前主干道上和綠化區域內，城管所要落實到責任人，及時組織清掃，及時撿拾廢紙、塑料袋等雜物。

2、政府大院公共區域衛生由后勤科統一負責。做到每天至少清掃一次，遇到重大活動或重要客人要及時隨時清掃。做到門前廣場上無廢紙、泥巴，樓道上無積塵。

3、各站所內部衛生由各單位自行負責，平時排好值日人員，保持辦公室地面、桌椅、墻壁、門窗等整潔，物品擺放有序。

4、食堂衛生由食堂工作人員具體負責。做到每晚清掃拖洗一遍，平時餐廳內無灰塵，走道內無油漬，無污垢。

（八）費用管理

1、壓縮會議時間和文件，減少各項會務支出。會務由黨政辦統籌安排，盡量集中召開。

2、減少電話的使用次數和縮短通話時間。辦公室月均話費不得超過400元，其他單位月均話費不超過100元。

3、各單位相關費用實行一月一報，原則上于次月5日前由單位集中統一報批。

4、縣外出差費用由當事人自行墊費，出差回來后3日內到財政所報賬，逾期不予受理，特殊情況借款須主要領導特批。

5、各單位書籍、報刊征訂費用由鎮財政所統一安排，不得自行征訂、超額征訂。

內部管理工作范文第2篇

關鍵詞:內部控制；財務管理；工作

在單位中，財政改革步伐一直都沒有停止，且單位內部的管理制度也隨著發展在改變，從當前情況看，財務管理工作中的財政審批制度以及預算制度有了一定的規模。但在我國的財務管理工作，依然是人們口中的熱門話題，要想對財務管理工作進行更好的控制，必須要從單位內部管理方便抓起，可以說單位的財務方面直接體現著廉潔奉公、現象，所以從單位內部進行控制是最有力、最高效的管理手段，這樣能夠促進單位的財務管理工作更加高效，規避財務問題的出現。

一、內部控制簡述

所謂內部控制，主要是指單位或者企業為了讓自身的經營活動效率更高、經濟更強、資產更完整、目標更明確而在單位或者企業內部進行自我調整、自我控制、自我規劃以及自我約束等相關的措施和辦法。內部控制可以讓單位或者企業提高經濟效益，改善經營管理并有效控制經營風險，是單位和企業在經濟管理上重要的管理機制。如果單位的內部控制足夠完善，員工的工作將會更加規范，無形當中就會給員工帶來一定的約束力，在財務管理方面也能進行很好的控制，讓單位的財產安全有所保障。內部控制機制還能讓單位的責權更加分明，方便管理人員對員工進行有效的管理及監督，非常適合在單位財務管理工作中應用。

二、財務管理現狀

1.內部控制意識薄弱有些單位中，都沒有將財務管理作為日常工作的重點看待，也沒有依據自身的情況制定內部控制制度，對財務進行有效的管理，其內部控制意識相當薄弱。同時，我國多數單位都沒有內部保障政策，在內部控制方面更是有著較大差距，影響著財務管理工作的進行。2.財務管理缺乏完善的政策在任何管理工作中，其管理的前提和基礎都是制度建設，對于財務管理來說更是如此，只有科學有效的管理理論和政策支持，財務管理工作進行的才能更加順利。而我國單位的財務管理工作，其內部的責權不夠明確，還有很多財務人員還沒有充分了解到工作的實質是什么，對單位內部的制度和相關條例更是不清楚，這種情況給財務管理工作帶來了更大的阻礙，造成了管理混亂的現象。3.財務管理工作的缺失從我國諸多單位內部的財務管理工作中可以看出，主管領導幾乎都沒有對財務管理工作有所重視，也沒有建立相對完善的財務管理規章制度，導致單位中的財務管理異常松散，而財務部門的工作通常的是對本單位的資產進行核算和支付，完全不了解資金的去向、流動，更沒有合理的依據可言。同時，單位財務工作中還存在非專業人員，也沒有專業的財務管理指導，在進行財務預算上通常都沒有科學理論上的支持。我國單位財務部門對這些制度建設也缺乏指導性，相關的管理人員沒有足夠的工作能力，在預算中總會出現各種各樣的問題，讓預算的隨意性越來越大，最終導致行政單位財務部門所具有的權威性以及約束力全部喪失，流于形式。

三、從內部控制角度加強財務管理的對策

1.增強內部控制意識。我國單位中存在的財務管理問題，和單位內部的領導以及所有員工都有著直接關系，在財務管理工作中要是缺乏相應的責任意識，那么領導和員工就都會缺少一定的管理意識以及自我約束意識，不能對自己的行為負責。這種情況會讓財務管理工作存在較大的障礙，領導干部對財務管理工作的積極性不高，加上員工的責任感低，更會讓財務管理失去意義。因此，在對單位財務管理的時候，要從內部控制入手，加強意識方面的控制，首先是讓員工的責任感有所加強，讓各個部門的領導和員工都有明確的職責劃分，在單位內部進行全體學習，讓員工的內部控制意識感增強，同時也能讓員工的責任感提升上來；此時是通過內部控制機制中，有效利用法律來約束員工，讓員工明確知道財務管理工作的重要性，讓員工的整體意識都提高上來，并進行有效的管理。2.完善相關規定和制度。從當前的單位發展現狀看，多數的單位在財務管理上并沒有相對完善的制度和規則，就算有規章制度，其中也有很多地方是需要改進和修訂的。所以說對單位進行財務管理還是要從內部控制制度的完善入手，讓規章制度由較高的科學性和有效性，以此來提高財務管理的質量。單位完善相關制度，不光能夠為單位內部員工創造更公平的競爭環境，還能夠讓單位內部員工的責任感以及事業心都有所增強，讓員工潛意識中就要的力爭向上。同時，在內部控制制度建設的問題上，要對各個部門的職責予以明確，劃分好職責范圍，避免在財務管理上出現權責不明的問題。此外，還要完善審批制度以及財務預算制度，對單位經濟上的問題進行有效管理，并對財務管理人員進行嚴格的責權劃分，避免出現一人兼兩職的現象，這樣能有效防止額現象出現。對于單位來說，財務管理工作是很重要的，主要從內部控制角度將控制和監督職權用好，明確劃分責權問題，財務管理工作的合法性以及效率性就能有所保證，同時還能避免單位內部或者外部的不法分子對單位的財務資金圖謀不軌，將所有的隱患都降到最低。3.提高專業技術人員的素質。在當前，單位中財務管理方面的落后與單位的財務人員素質有著非常密切的關系。通過對于財務管理的專業性進行分析可以發現，在進行財務管理工作的過程中，相關人員必須有相關的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術方法進行學習，以便全面提高個人的素質。所以必須要對于單位的會計人員素質有著更高的要求，才能夠促進我國單位的財務管理的進步。4.增強預算管理控制力。單位要從內部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關規則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。在單位中，領導必須要按照該單位發展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發展進行總結，從而提出新的一年的發展整體規劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。

四、結束語

財務管理工作在單位中是非常重要的一部分，我國在改革開放之后經濟體制改革比較明顯，這也導致了有些單位的發展跟不上我國經濟發展的節奏，出現了脫節的現象，特別是在財務管理上，出現問題較為嚴重的就是內部控制制度不健全。同時，內部控制機制又是我國單位財務管理工作中的必要條件，又關系到單位的未來發展方向，所以在單位內部有效采取內部控制機制，能夠讓財務管理工作更加完善，再加上單位員工的共同努力，單位的財務管理工作將會更上一層樓。

作者:崔春玉 單位:黑龍江省農墾科學院

參考文獻：

[1]王素云.內部控制視角下的事業單位財務管理問題與對策──基于《行政事業單位內部控制規范（試行）》[J].行政事業資產與財務，2013（18）：95-96.

[2]蘇效圣.內部控制視角下事業單位財務管理探究[J].教育教學論壇，2015（14）：24-25.

[3]張寒蒙.內部控制視角下事業單位財務管理探討[J].河北企業，2015（6）：40-40.

[4]姚震.淺析如何通過加強內部控制完善事業單位的財務管理[J].資產與財務，2012，34（6）：141-143.

內部管理工作范文第3篇

―、引言

現代社會發展需要金融行業的大力支持，銀行金融行業的發展中占有至關重要的位置，其對社會生產和生活各方面的金融支持，是推動其發展的強有力措施。但是在金融行業迅猛發展的過程中，必然會出現一些不能夠適應市場變化和社會發展的問題，這些問題的出現對金融行業的發展和銀行的正常運行產生了巨大的阻礙，這也使得對其進行科學處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財務回擊控制管理制度缺失、體系不完善、從業行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴重的，近些年對于大力提倡金融市場科學管理，完善銀行等金融行業的管理體系，促使該問題得到社會的重視。

二、銀行財務會計管理工作中存在的問題

經濟的迅猛增長是我國金融行業得到了極大的發展動力和發展空間，但是相較于金融行業發達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發展和經濟的平穩增長，是社會發展的一大阻礙。其影響的嚴重性是其受到了金融行業從業人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內容。

1.銀行會計內部控制流程不夠完善，缺乏系統性和程序性。雖然已經形成了崗位職權的明確分配，以及業務程序的相互制約，已經形成了職權分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規避程序化系統，對于內部存在問題難以快速識別和反應。

2.缺乏有效的監督管理機制。由于銀行內部崗位任務繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現身兼數職的情況，缺乏對主要責任人的權力監管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。

3.銀行會計人員綜合素質有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術和新方法，對風險的有效規避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質。

三、完善銀行財務會計內部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規。要營造良好的外部治理機制。主要是發展公司控制權市場和職業經理人市場。公司控制權市場和職業經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。

2.建立健全內部會計控制體系。強化預算控制。預算控制內部會計控制的重要方法，也是保證內部會計控制支持質量的監督手段。各銀行必須加強預算控制各環節的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。強化授權批準控制。各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理的設置會計及相關工作崗位，使內部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍工作和責任。

3.確保會計信息的可靠性和準確性。應嚴格劃分使用權限，明確使用者、管理者、維護者三者的權利與責任，嚴禁越級和交叉操作。應建立規范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢査中，把計算機的使用情況列為檢査中的重要一項。對銀行計算機系統實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢査其精確性、完整性和合法性。

4.加強內部控制的宣傳教育。內部控制成畋如何取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制。因此加強對單位負責人的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識，顯得格外重要。

5.發揮金融監管的推動作用。首先，金融監管當局要把銀行財務會計內部控制作為金融監管的重要內容。在今后較長一段時期內，監管當局仍將是構建有效銀行內部控制系統的最主要推動力量。其次，引入社會中介機構強化對銀行的外部監管，并以此促進銀行的內部控制建設。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構，這是確保社會中介機構履行職責的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構參與監管，允許社會中介機構參與銀行的各項業務活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經營活動；第三，強化金融監管當局與社會中介機構的信息溝通，促使社會中介機構全面真實反映銀行的經營管理狀況，共同維護存款人的合法權益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準確披露有關信息，維護存款人的知情權，通過社會公眾的監管來推動銀行的財務會計內部控制建設。

內部管理工作范文第4篇

摘要：隨著高等教育事業的快速發展，高校內部經濟活動的日趨復雜，高校財務管理工作中出現的問題也日益凸顯。2012年11月財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，體現了內部控制在高校財務管理工作中的重要地位。本文基于對《行政事業單位內部控制規范（試行）》的思考，通過分析內部控制視角下高校財務管理存在的問題，進而探討如何構建高校財務內部控制體系，提升高校財務管理工作質量。

關鍵詞 ：高校；財務管理；問題分析；內部控制體系

一、引言

近年來，由于市場經濟的不斷發展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務管理出現了一些與所處的現實環境與整體發展不相適應的問題，因此，加強內部控制、構建高校財務內部控制體系則成了高校財務管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業單位施行，這將進一步規范和指引我國行政事業單位包括高校內部控制體系的建設。

高校內部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產的安全有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執行程序而構建的一套動態管理控制系統。內部控制能保證財務管理機制良好地運行，因此，從高校財務管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內部控制視角研究高校財務管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內部控制視角下高校財務管理工作存在的問題分析

（一）高校財務內部控制環境存在缺陷

1.財務內部控制制度不健全。建立內部控制制度是保證單位經濟活動正常進行的基礎，而目前高校財務內部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務內部控制規范性文件。至今為止，我國出臺的相關內部控制的規章制度，其主體大多是企業，2008 年頒布了《企業內部控制基本規范》，對于行政事業單位，2012 年11月才出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。而且這一規范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務內部控制制度建立的規范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務內部控制制度不健全。有些高校將某些規章制度如財務管理辦法等等同于內部控制制度，而且內容籠統不具體，或控制內容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務內部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務內部控制體系，致使財務管理上存在一些漏洞，導致某些舞弊事件的發生。

2.內部控制意識淡薄或觀念偏差。根據COSO報告，內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五要素構成。控制環境是其他要素的基礎，而在控制環境中管理理念與經營風格又是核心。管理理念中就包含了對內部控制的認知、態度。目前我國高校領導層和財務人員對內部控制的認識不深入，有些高校領導層認為內部控制僅僅局限于一些規章制度，或是僅僅適合于企業，而具體財務人員則忙于應付日常工作事務，對內部控制的意識淡薄。即使有些高校領導層與財務人員對內部控制有一定的認知，但往往將內部控制等同于內部會計控制，觀念產生偏差。內部控制分為內部會計控制與內部管理控制，內部會計控制的首要目的是保障財務信息的可靠性，是內部控制的基礎，而管理控制是實現戰略目標，落實戰略執行的過程，是內部控制的核心。因此，僅注重內部會計控制的約束效用已難以實現有效的控制結果。

（二）定期風險評估機制缺失

經濟和社會的不斷發展推動著高等教育規模的逐漸擴張，在高校擴大招生規模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎設施建設，這使得高校發展中的財務風險等一系列問題日益凸顯出來。《行政事業單位內部控制規范（試行）》也提出“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。且至少每年進行一次。”然而，目前大部分高校內部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。

（三）關鍵環節管理不科學

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中從業務層面上規定了六個方面的內部控制規范：預算業務控制、收支業務控制、政府采購控制、建設項目控制、資產控制和合同控制。而從內部控制角度出發，高校在財務管理方面應抓住預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個關鍵環節，目前我國高校財務關鍵環節管理并不科學。一是預算管理不到位。預算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預算執行缺乏相應的跟蹤、分析與評價機制；預算調整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務自主權，但對其收入缺乏有效的監管，造成擅自收費，不經物價部門備案且票據也未統一管理等現象。支出也出現資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規現象。三是資金管理不規范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現了項目管理與資金管理脫節、預算使用缺乏監管、報銷違規，科研資金流失等現象。

（四）信息與溝通機制不完善

目前高校財務內部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現了辦公系統自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內部控制的相關信息，而且財務部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導致財務信息無法及時傳達與獲取，影響財務部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規約束要求定期披露財務報表與內部控制報告，但過于封閉的財務信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發展方面會有一些不利的影響。

（五）內審監督缺乏力度

對于高校的財務管理而言，內部審計部門可以說是對內部控制的再控制。目前我國高校的內審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內部審計的獨立性不強。我國高校內部審計部門大多作為輔助機構存在，使內審部門缺乏應有的獨立性。第二，內部審計的范圍狹窄。內部審計部門對各類財務工作事前審計多，缺乏事前和事中的監督管理。且并未涉及或深入到管理領域，常規審計多，重點專項審計較少。第三，內部審計還普遍存在著人員不足、專業素質不高、審計方法過于傳統等問題。這些問題將直接影響內部審計的質量，導致內部審計的監督力度缺乏、能力減弱。

三、構建高校財務內部控制體系

高校財務管理與內部控制最好的結合點就是構建高校財務內部控制體系，而財務內部控制體系的構建依賴于內部控制五要素即內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控的完善。將財務管理工作融入內部控制要素內涵中，結合高校這個組織形態的特點，構建高校財務內部控制體系如圖1：

（一）營造良好的內部控制環境

內部控制環境決定了整個內部控制體系的基調，在高校財務內部控制體系的建立與實施中發揮著基礎性的作用。根據高校財務部門的特點，高校財務內控環境包括外部環境即對內部控制效益產生重大影響的政策制度等，以及內部環境即機構設置與權責分配、治理結構、管理理念與經營風格等。下面，我們從內外部環境論述如何營造良好的內部控制環境：

1.完善財務內部控制相關制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內部控制基本規范及一系列的配套指引，但企業已建立了一整套較為完善的內部控制規范體系，高校雖與企業組織形式不一樣，內控內涵也有異，但高校可以加以參考，并根據自身的實際情況以及財務環境，通過學習、探討、調研等方式制定出適合高校以及高校財務工作且具有可操作性的內部控制制度（包括內部控制應用指引、評價指引以及審計指引），以保證內部控制體系的建立有章可循，指導高校財務內部控制工作的順利開展，最終使高校財務管理的規范性和科學性得到保障。

2.構建網絡型扁平化的財務部門組織架構。組織架構是高校財務部門明確內部機構設置、職責權限、人員編制、工作流程和相關要求的制度安排。包括機構設置與權責分配、治理結構。網絡型扁平化組織架構的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務部門自上而下的垂直結構，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區分來構建組織架構。這種組織架構使財務部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網狀聯合體，內部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內控的行動中心，有利于形成決策權、執行權和監督權的合理分配，相互制衡的有效機制。

3.轉變財務部門人員內控定位。高校內部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務的效率效果，最終實現高校戰略目標。公共服務效率效果的提升是內部控制的最高目標，因此，管理控制占據了內部控制的主導地位，內部控制的核心應由會計控制向管理控制轉變。正如《行政事業單位內部控制規范（試行）》中定義的內部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規控制、會計控制、管理控制。法規控制是內控的前提，會計控制是內控的基礎，而管理控制是內控的核心與主導。從控制過程來看，管理控制是執行戰略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導向，只需在規定范圍和要求內完成任務，激勵效應相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰略目標的實現，因此，內控的功能定位應向管理控制轉變。高校財務部門人員應及時認識到內部控制功能定位的轉變，重視管理控制，轉變內控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財務風險評估機制

風險評估是單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。2004年4月美國COSO委員會結合薩班斯法案，在《內部控制整體框架》的基礎上，出臺了《企業風險管理框架》，凸顯出企業風險管理的重要性。而在內部控制體系中，內控本質是對易發生風險的經濟活動進行控制，規避風險。從這一意義上講，內部控制與風險管理之間有著共同的環節，如圖3。在兩者循環過程中，在風險識別的基礎上進行的風險評估成了內部控制與風險管理的融合點，也是內部控制體系建設中至關重要的一部分，并且貫穿于內控循環的整個過程。

建立完善的高校財務風險評估機制首先需要財務人員牢固樹立財務風險意識，隨時關注學校運行中的財務風險。其次，將專業的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業務層面識別風險，組織層面注重內控組織情況、制度完善情況、機制建設情況等可能帶來的風險，而業務層面上就財務內控關鍵點上識別主要風險。具體來說，預算控制的主要風險是預算編制、執行和考評是否規范，預算決策和執行機制是否建立，內部批復指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎上，通過定量與定性分析相結合的方法，應用專家咨詢、概率和數理統計等方法，評估出風險發生的概率與程度，合理降低與規避財務風險。

（三）合理設置財務內部控制關鍵點

財務內部控制關鍵點在COSO 內部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關鍵控制點而制定的，參考《行政事業單位內部控制規范(試行)》則是財務角度的業務層面的內部控制關鍵點。本文從預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個財務關鍵環節分析。

1.預算業務控制。高校預算業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權批準。高校應當明確相關部門與崗位的職責、權限，確保預算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預算編制（含預算調整）與預算審批；②預算審批與預算執行；③預算執行與預算考核。高校內部預算授權批準必須嚴明，明確審批人的授權批準權限、程序、責任和相關控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預算編制。①財務部門應做好預算編制政策、基礎數據的準備和相關人員的培訓工作，統一部署預算編報工作；②規范預算編制程序，明確審批要求；③預算編制應在評價當年預算執行情況的基礎上對下一年度預算進行預計與測算，完善編制方法，細化預算的編制。（3 ）預算執行。①按照批復的預算在高校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加與調整程序；②應根據批復的預算安排各項收支；③建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況，召開會議，研究并解決預算執行中的問題，提高預算有效性；④加強決算管理，建立預算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預算評價與考核。高校應建立嚴格的預算考評制度，定期組織預算執行情況考評。

2.收支業務控制。高校收入業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據的管理。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀應按照規定履行手續，不得轉讓、出借、代開、買賣各類票據；（3）高校不得出現教育亂收費現象；（4）高校二級單位不得出現賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經物價局等部門批準，且確保應收盡收，及時入賬。高校支出業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內部審批、付款審批和執行、業務經辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制。“三重一大”中的大額資金應經集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據常規審核的基礎，重點審核是否列入預算，是否應招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務部門應按照規定辦理資金支付手續，根據支出憑證及時準確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監督；（2）授權審批控制。經辦人員辦理資金收支業務需得到授權審批，大額資金流出需經集體決策審批；（3）業務流程控制。①貨幣資金支付申請。有關部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據的真實性、合法性，嚴格監督資金支付；③貨幣資金支付復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續單據是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據經審批的復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬；（4）銀行結算票據的控制。明確各類票據的購買、保管、領用、背書轉讓等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章與空白票據分管。

（四）構建內部控制信息化系統

高校在確保財務信息流通及時順暢而進行信息化建設的同時，應該將內控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統中，通過信息化手段推進內部控制建設，構建內部控制信息化系統。該系統應采用“制衡、監督、激勵”的內控設計理念，以財務應用支撐平臺為載體，構建預算管理系統、收支管理系統等應用層面，且與辦公系統無縫集成，這樣不僅強化了服務型管理平臺的建設，也實現對單位經濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權限內對相關工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內部控制情況形成內部控制評價報告，適時對外進行披露。

（五）健全高校內部監督與評價機制

內部監督是高校對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，并評估內部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發現和改進內部控制缺陷。首先，高校應整合高校內部監控力量，在保證內部審計部門獨立性的同時，聯合紀檢、監察部門，組成內控評價工作組，形成內部監控的協調聯動機制。其次，高校內控評價工作組應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》并結合自身具體情況，圍繞控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素，確定內部控制評價的具體內容，編制內部控制評價報告，對高校內部控制設計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內部控制評價報告經批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。

四、結束語

隨著我國高校財務管理問題的日益凸顯，在《行政事業單位內部控制規范（試行）》出臺的大背景下，高校財務部門需要改變傳統的財務管理模式，應引入內部控制體系，健全內控制度，建立風險評估機制，注重關鍵控制點，完善流程設計，重視財務內部控制的建設和實施，從而相互促進，提升高校財務管理水平。

基金項目：

江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究,2012,1:14.

[2]杜曉榮.組織創新對企業內部控制的影響研究[J].中國流通經濟,2009,2:45.

[3]賈興飛，姜慧琳.管理控制和會計控制：定位轉變與功能協調[J].中國管理信息化,2013,16 (8):2-3.

內部管理工作范文第5篇

Abstract: Being an integral part of corporate governance system, internal management audit plays an important role in running a business. However, it seldom gets deserved recognition and acceptance in many companies in China, which often leads to problematic situations. For better corporate governance and efficiency, internal management audit must be strengthened through balancing corporate organizational structure, standardizing audit procedures, enhancing auditors' capabilities, and optimizing auditing facilities.

關鍵詞： 內部管理審計；公司治理；作用；措施

Key words: internal management audit；corporate governance；impact；measures

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）02-0128-02

0引言

內部審計是公司管理必不可少的組成部分，管理必須依靠審計，管理控制的核心是審計，特別是管理審計，沒有審計對管理系統的檢查和評價，就不會有良好的管理效果和高效率的管理。所謂內部管理審計就是企業內部審計人員依據企業戰略目標，通過對企業管理及人力資源管理活動的經濟性、效率性、效果性進行獨立、客觀、公正的評價，并針對存在的薄弱環節所帶來的潛在風險，提出面向未來的風險管理建議，促進企業實現自己的目標。早在1975年國際內部審計師協會在其第19號研究報告里就指出“管理審計是內部審計師對各層次管理活動進行面向未來的、獨立的和系統的評價，其目的是通過審計促進各種管理職能、項目目標、社會目標及員工發展的實現，最終增強組織的獲利能力，并增強其組織目標的實現。”那么，具體說來，內部管理審計在公司治理中到底有哪些作用？結合我國公司內部審計的現狀，我們應該如何加強公司內部管理審計？

1內部管理審計在公司治理中的作用

內部管理審計是為了維護委托人的利益，就受托人對受托管理責任履行情況發表判斷意見，并對外報告，它是公司治理結構趨于健全完善的保證，公司治理結構的完善及其作用的發揮離不開內部管理審計，內部管理審計是公司治理結構的重要組成部分，要實現公司治理的目標，就必須正確認識內向型管理審計與公司治理之間的互動關系，并充分發揮內部管理審計在公司治理結構中的積極作用。具體說來，其作用如下：

1.1 有利于加強內部控制內部管理審計的基本功就是檢查公司治理中以內部控制為核心的各項管理工作是否到位，并評價相關的內部控制制度、程序及目標是否存在缺失或不當，從而完善公司治理。例如，針對交通運輸企業的燃料、物料采購及交通施工企業施工材料采購環節的內控管理，內部管理審計就大有可為。這些燃料、物料、施工材料的采購是大宗的、經常性的，在交通企業成本中具有重要影響，也是經營管理者非常關注的問題。內部管理審計在對這些采購環節進行審計檢查時，會對業務流程進行獨立的、系統的評價，發現漏洞和薄弱環節，幫助企業健全內部控制。通常，內部管理審計通過檢查評價后，要善于發現和指出公司治理結構中在內部控制管理中的三方面問題：一是運作中有沒有遵循制度規定的數量情況和影響程度；二是應該建立制度規定的控制環節是否建立制度規定；三是現行制度規定是否存在不適當之處。解決這三方面問題，就可以使公司治理結構中的各層次管理在健全、有效、規范的控制下健康運行，公司治理結構中的各項既定目標才有穩步實現的保障。內部管理審計的這種作用是建設性的。

內部管理審計在對公司治理結構中的各種管理活動，尤其是內控管理活動進行細致入微、甚至是百般挑剔的檢查，可以促進現代公司制企業在更高水平、更加嚴格的基礎上規范內部控制基礎工作。

1.2 有利于降低信息不對稱性內部管理審計注重過程的審計，對管理活動隨時檢查和分析。這種前瞻，能增強管理活動的透明度，減少信息的不對稱性。相對財務審計而言，它能較全面地提供委托人所需要的有關經營管理活動方面的信息，大大遏制“道德風險”的發生，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的。同時，內部管理審計是對決策人和執行人及他們組織進行的審計，可以有效地降低他們的“逆向選擇”和“道德風險”，使得受托人按委托人的利益行事，這是公司治理的最終目標。

1.3 有利于防范公司風險公司風險來自外部和內部兩個方面，構成外部風險和內部風險。公司外部的經濟環境、市場環境、政策制度、競爭對手、技術變革等重大因素發生變化，對公司的行業地位、盈利能力產生重大影響，就會構成公司的外部風險，通常以經營風險的形式體現出來。公司內部管理中，對人財物資源的配置使用、業務流程、信息系統等過程管理的建立是否能有效保證實現公司的既定目標，這些內部管理中存在的漏洞、錯位和不協調都可能構成公司的內部風險，通常會以財務風險、管理風險的形式體現出來。在實踐中公司面臨的各種內外風險往往交織在一起，互相影響和互相作用。管理審計要求在認識公司風險的基礎上，對公司風險進行必要的因素分析和量化評估，評價風險的影響程度，進而提出審計意見和建議，幫助公司采取補救措施，以求化解和減小公司的風險。管理審計在評估公司風險時，還要對影響公司風險的重要因素變化保持高度關注，對影響公司風險的重要敏感因素做出分析或必要的預測，在防范公司風險方面發揮預警作用。

1.4 有利于提升公司價值內部管理審計可通過檢查管理控制過程，發現其中的漏洞和薄弱環節，來達到改進管理、增加效益的目的，同時可通過促進公司加強管理，降低成本，為企業增加價值。內部審計部門以降本增效為目的，做好物資、價格監督控制審計，不斷探索物資價格審計方式，在原有的基礎上，關注市場價格上漲物資、關注價格無變化物資及工廠重大或關鍵物資。采取過程審計與事后監督相結合的方法，通過詢價、比價、核價等多種途徑有效控制物資采購成本。在招標采購價格審計中，實行過程控制，審核招標文書的符合性、合規性、有效性。在工程審計方面，在嚴把工程結算關的同時，審計部門對重點工程項目開展全過程跟蹤審計，審計人員通過參加設計會審、招投標、合同簽訂和簽證復核等工作，可有效地控制工程建設成本，促進工程項目的管理，通過節約建設成本增加企業價值。

1.5 有利于促進經理人市場發展一方面，經營者受到內部管理審計的壓力不得不努力提高自己的經營管理水平，從而提高整體經理人的素質；另一方面，所有者可以通過內部管理審計報告客觀地評價經理人，從而發現能力低下的經營者并將其予以更換。這樣，經理人市場的競爭更加激烈、運行更加有效。經理市場的健全是規范權競爭的重要保證，而規范的權競爭是公司治理機制的重要組成部分。

2如何完善公司內部管理審計

雖然從1980年代以來我國公司內部審計有所發展和完善，但整體上還是問題眾多，在運行中功能性偏差，比如內部審計機構地位不高且獨立性較差，導致內部審計權威性差；重外部監管，輕內部控制，忽視內部審計體系建設；內部審計功能單一，審計領域單一，監督面不全，往往以財務審計代替全部審計；內部審計人員知識構成單一、素質參差不齊，導致審計行為不規范，審計時效性不強，審計建議的可操作性不強；內部審計與公司治理脫節嚴重，很多企業內部審計機制不是根據企業的實際需要而是因為法律要求而設置的，等等。針對如上這些問題，我們應該如何完善公司內部管理審計呢？

2.1 變革企業制度安排，提高內部審計地位從組織架構上講，內部審計的權威性主要體現在內部審計組織結構的地位與設置層次上。較高的地位和較強的獨立性是內部審計能夠充分發揮作用的保證。應在董事會下設審計委員會，對總經理的經濟責任履行監督職能，同時受監事會指導，直接對股東大會負責。在審計委員會下設立審計部，主要對總經理以下管理層進行監控。審計委員會應由3~5名懂經營管理、會理財的人員組成，直接隸屬董事會，對董事會負責并報告工作，它既可受所有者委托，監督高級經理人員，亦可對中層及以下各部門責任人進行監督。

2.2 規范內部審計工作程序，提高審計工作效用這包括：由“監督導向”變為“服務導向”，為公司治理提供增加價值的服務，重在提出建設性意見和改進措施，協助管理者有效地管理各項經營活動，合理使用資源，以提高經濟效益；內部審計范圍應從財務拓展到投資、經營決策、經濟合同、質量控制、采購銷售等企業經營管理的各個方面和各個環節；將內部審計的重心前移，開展事前、事中的控制，分析、確認、揭示公司各種經營風險，并提出規避風險的建議，把內部審計業務優勢充分發揮出來；建立健全一套完整、有效的內部審計風險責任控制制度，強化內審人員職業自律和質量責任意識，安排合理的薪酬制度，對內部審計人員起到高薪養廉的激勵效果，從而提供審計工作質量。

2.3 提高和改善內部審計師的素質、能力和地位要加大技術人員、管理人員、法律人員的比重，促使審計師職業化與專業化，要增強審計師的經濟與精神獨立性，保證他們經濟上的獨立，不承擔經營責任，只承擔檢查、評價等審計責任，他們在精神上應獨立于企業管理人員。同時，要提高審計師職業道德素質和業務素質，審計師不僅要有業務知識，還必須具有較高的管理水平、溝通和組織協調能力，審計師要充分而有效地發揮審計職能，提高審計效率和效果，必須具備創新意識和樹立正確的觀念，包括風險觀念即，即識別、鑒定、分析公司內部風險和外部風險，在風險環境中觀察業務過程，關注各項經營風險及風險管理活動，確認風險、防范風險，防止發生重大損失；整體觀念，即審計師要把自己擺在總體管理者的位置上，為公司整體戰略目標的實現提供建設；效益觀念，即隨時、隨處留意制止損失浪費，提高工作效率和資源使用效果；協作觀念，即審計師要積極參與管理，在管理中全面發揮協調作用，與管理者一起尋求實現經營管理目標的更好方法；責任觀念，即審計師要提高自身責任心和敬業意識，不斷提高業務水平和道德水準。

2.4 檢查、評價公司各責任單位內部控制的有效性，分析內部風險內部審計師應通過測試控制程序、檢查風險評估機制、檢查信息體系的可靠性和完整性等措施對內部控制的風險和其他內部風險進行評估，由事后檢查向事前控制、預防性分析轉變，注重趨勢分析和風險分析，提出恰當的降低風險的建議。

2.5 分析、評價公司經營風險內部審計師應運用風險基礎審計方法開展管理審計，除了對內部風險進行測試評價之外，還要對來自公司外部的經營風險進行分析、評價，研究現實的和未來的市場需求變化、競爭對手變化、產品更新換代、科技進步、信息技術發展、利率和匯率變化、環境保護、國家法律政策調整、經濟全球化等外部因素對公司經營活動的影響，優先安排高風險項目的審計，提出對策，改進管理，防范經營風險，幫助企業更加安全有效地經營。