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退庫申請書范文第1篇

[關鍵詞]縣級國庫資金；風險形式；集中支付

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000

[中圖分類號]F832.2 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）16-0-02

1 國庫資金支付模式的變化

1.1 國庫業務結構日趨集中化

以遼南某縣級市為例（下同），縣級人民銀行經過人員機構整合，國庫上收了轄區鄉鎮國庫業務，集中辦理，核算與管理對象增加到（包括27個鄉鎮財政賬戶）28個，形成核算集中、業務量大、風險隱患多的格局。

1.2 國庫集中支付資金清算趨向網絡化

財政資金管理制度的改革，使國庫建立了國庫單一賬戶，實現預算單位資金繳撥網絡化集中支付。據統計，2013年納入國庫集中支付業務改革范圍的縣級預算單位達163個，占比78%，辦理集中支付4 800筆業務，金額10億元。

1.3 TCBS系統開通使國庫核算規范化

TCBS系統運行4年來，使國庫資金業務處理、數據集中存儲、信息共享功能得到充分應用，從而實現28家國庫主體規范化核算，比如：國庫資金原始數據采集，按照事先設定的規則，分別將資金收支作為一個不可分割的整體進行連續處理，直接記入對應的國庫賬戶，確保國庫操作員權限的合理分配、人力資源的靈活調劑，優化了錄入、復核、審核、監督崗位的勞動組合。

1.4 財稅庫銀橫向聯網運行趨于操作無紙化

國庫實現了財稅庫行橫向聯網在12家商業銀行全覆蓋，稅企銀簽約率95%以上，稅收繳庫無紙化程度逐步提高。據調查統計，地稅通過TIPS完成的電子繳庫業務量（含自繳核銷）占比為67%，比如：推廣的實時扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、自繳核銷4項橫向聯網業務，加快了操作網絡化、電子化、無紙化進程，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了操作效率，使國庫集中精力防范資金風險。

但這些新變化新情況，對業務操作、制度、管理等環節的國庫資金風險防范，提出了新要求。

2 國庫資金風險表現形式的新趨向

2.1 業務操作不規范風險

業務操作風險是指憑證審核不認真或操作不規范，以及對操作流程理解被動而引起的資金損失。TCBS系統運用了國庫內部往來、同城票據交換和橫向聯網支付方式等暢通、高效的資金匯劃手段。但這些多樣化的資金清算，在減少國庫資金匯劃環節的同時，還存在對新業務操作培訓不到位、熟練程度不夠精、操作不規范等現象，形成了國庫資金風險。一是缺乏系統學習業務操作的主動性。對國庫核算、支付清算等新知識、新業務、新操作的學習走過場，不求進取；二是缺乏對突發事件等高風險業務操作的處置能力。風險控制意識不強，尤其在啟動應急預案時，操作手忙腳亂，無從下手，沒有或真實有效組織開展演練；三是缺乏對國庫柜面監督發現差錯的解決辦法。如稅務退稅，究竟該項退稅是否合規，無法確認或發現問題解決不了。僅憑電話或口頭溝通方式，在資料手續不齊全，憑證要素不完整的情況下，就盲目辦理資金退庫，使國庫在審核的操作環節處于被動角色，增加套取國庫資金的可能性。

2.2 規章制度不完善風險

國庫業務體制多變促使國庫制度不斷完善。但制度缺陷及執行不嚴，就會形成一定的風險。尤其是業務繁雜的環境下，制度明顯落后于國庫業務的新變化。很多業務處理環節的規章制度，還不夠透明或完善而形成資金風險。一是撥付給財政自身在商業銀行財政賬戶的借出資金、撥往非預算單位的款項等，國庫制度沒有明確規定需要提供依據。實際執行中只制約了國庫自身，還要求財政部門提供文件說明，但得不到財政部門的理解。這種撥款制度的缺失，導致國庫資金風險無法控制。二是退庫管理制度不明確。《國庫會計管理基本規定》中作了如下要求，即“預算收入的退庫，應當按照國家規定直接退給申請單位或申請個人”。這項制度規定不明確導致國庫退庫的風險，比如：操作中發現存在原繳稅證明復印件納稅人是企業，但退庫申請書申請人為企業法人或會計人員等情況，納稅人與申請人不一致，作為國庫是否給予退付認定不準，使國庫資金流失到個人手中。這種對制度理解差異性或不明確性，導致國庫資金沒有退付給原繳稅人，誘發退庫資金風險。

2.3 管理不到位風險

雖然原有的會計人員整合到國庫兼職操作員崗位，滿足操作需要，但內部管理、外部管控及鄉鎮財政預算監督中，存在管理寬松、權限受阻等問題，所引起的資金風險貫穿事前、事中、事后管理過程中。表現在以下幾個方面。一是內部管理缺乏全面正確的風險控制機制。管理者對資金風險管理經驗不足，管理手段陳舊，重核算、輕管理，比如：支付憑證預留印鑒不折印核驗、重要空白憑證查庫不及時、CA證書密碼泄露、自查形同虛設，印章沒有堅持“誰使用，誰保管，誰負責”等，對這些風險管理核心環節，沒有建立明確的管理機制。二是外部管理比較被動。國庫業務集中以后，外部管理對象是商業銀行集中支付業務和經收處，管理缺乏長期性、連續性和主動性，比如：鄉鎮財政資金管理停留在撥款憑證審核上，與行集中支付賬務核對管理走形式。三是對更正、退稅、支付業務疏于管理，尤其是柜面監督管理能力的缺乏，資料審核不嚴格、業務流程不熟練、管理細節不到位等形成風險。

2.4 網絡系統不嚴密風險

基層國庫全面應用TIPS、TMIS、TCBS的信息技術核算和管理，在軟硬件環境、網絡技術和運維機制等方面，存在無可預測因素以及技術水平跟不上信息化要求的現象。比如：實際業務操作用戶及代碼參數運維錯亂、相關制度存在漏洞、TCBS出現故障、操作失誤或系統未及時簽退等，是產生國庫資金系統性風險的重要原因，并更具有隱蔽性。

2.5 職業道德缺乏風險

近年來，縣級國庫道德建設仍是空白，重業務核算輕廉潔清正教育、金錢私欲雜念根深蒂固、敬業誠信觀念缺失現象依然存在，道德水準不高。比如：國庫與鄉鎮財政會計內外勾結，利用撥款憑證上、下聯金額不一致套取國庫資金；對稅務重復退稅難以控制的漏洞，造成假退庫現象等，都是金錢享樂主義者的追求，這種道德風險隱患，最具潛在性和不可估量性。

3 國庫資金風險防范對策

3.1 以規范的操作遏制風險

操作環節是風險防控的瓶頸，國庫業務多樣化需要操作規范化，才能遏制錯誤操作風險。第一，要加強業務操作規程學習培訓，避免因工作人員業務流程生疏操作不當而發生風險。第二，要對應急突發事件等高風險業務進行操作演練，提高處置能力，增強風險防范意識。第三，要發揮國庫的柜面監督作用。比如：預留印鑒校驗、退稅更正撥款資料審核，堵住無文件或文字說明的非預算單位撥款發生，確保操作規范性和可操作性，防范資金流失。第四，要對稅務退稅、更正業務實行崗位監督與責任控制相結合的方式，層層審核，逐級把關，防止一手清操作。尤其是鄉鎮國庫業務上收后，縣級國庫資金風險點較為集中，遏制違規操作風險任務更加艱巨。

3.2 以明確的規章制度控制風險

制度是風險防控的根本保障，如果國庫制度不夠明確或存在漏洞，國庫資金風險就難能得到有效控制。一是不斷地完善國庫法規制度，使制度適用業務多樣化的發展要求，并要透明易理解。二是把制度建設與風險管理結合起來，從執行制度中去發現漏洞，分析原因，及時完善制度，防止制度滯后性風險。國庫業務的特殊性，要求制度必須適應國庫業務創新的需要，克服制度與現行業務不配套、不銜接的狀況。比如：“對財政撥給自身的非正常撥款，如借出的款項，必須提供文件說明或證明”“國庫辦理退稅業務必須通過國庫核算系統審查原繳款書是否辦理入庫手續，經核查沒有辦理或無法查詢到稅款入庫的，或已辦理過退庫的要求重復退庫，國庫有權拒絕辦理”，這需要在國庫制度中加以明確，真正使制度控制風險。三是執行風險控制制度，引入獎懲考核制約機制。做到業務操作依據制度，風險防范依靠制度，違反制度徹底查，誰的責任誰承擔，出現案件嚴處理。

3.3 以先進的管理手段抑制風險

首先，國庫嚴格實行國庫主任、負責人、會計主管和操作員風險管理責任制，形成風險防范無局外人。其次，創新管理手段，形成制度化管理。從優化崗位人員組合入手，合理分工，敢于管理。管理每個細節，包括管操作、管制度、管培訓、管資金、管風險，管理要貫穿事前、事中、事后國庫業務過程中。在管理中積累經驗，加強風險管理理念。在操作中去關注崗位人員的每個細節，尤其是印章使用、密碼更改、崗位交流、預留印鑒校驗等要害環節，都要創新手段。第三，時刻關注管理中漏洞。善于在管理中調查分析國庫資金潛在風險隱患，使風險管理抓住特點、研判漏點、確定重點。

3.4 以嫻熟的網絡信息技術防控風險

國庫“三T”的應用，需要國庫提高信息技術水平，強化系統維護知識培訓；配備高性能的設備和營造安全的工作環境，按時對系統進行升級；加強系統安全理念，嚴禁隨意設立用戶參數，并嚴格審核審批用戶基本信息，減少系統技術故障。

退庫申請書范文第2篇

關鍵詞：非稅收入 電子繳庫 可行性

非稅收入是指除稅收以外，由國家各級政府、國家機關、事業單位、社會團體及其他組織，依法利用政府權力、政府信譽、國有資產、國家資源或提供特定公共服務取得并用于滿足社會公共需要的財政資金。非稅收入項目主要包括：行政事業性收費、政府性基金、專項收入、國有資源和國有資本經營收益、國有資產有償使用收入、罰沒收入和其他收入。政府非稅收入管理對于健全公共財政職能、理順收入分配關系、提高公共財政效率起到重要作用。

1.現行非稅收入繳庫方式及存在問題

1.1現行非稅收入繳庫方式

實行預算內管理的非稅收入1需繳入國庫。在實施非稅收入收繳管理改革前，需要繳庫的非稅收入均由各執收單位手工開具紙質繳款書自行辦理繳庫。2002年我區開始實施非稅收入收繳管理改革，根據改革規定的收繳流程，執收單位逐步采用非稅收入收繳管理系統收繳非稅收入，非稅收入資金由執收單位先上繳到各級財政部門在商業銀行開設的非稅收入財政專戶，需要繳庫的資金則由財政部門再手工開具紙質繳款書，將資金從非稅收入財政專戶上繳國庫。

1.2現行繳庫方式存在問題

近年來我區非稅收入資金規模急劇增大，根據初步統計，2011年我區需辦理繳庫的資金規模達896億元，占全部非稅收入的93%，涉及繳納非稅收入的執收單位達10496個，上述手工繳庫方式給我區非稅收入收繳管理帶來了較多問題：

一是非稅收入收繳效率較低。財政部門承擔了原本分散由執收單位自行辦理的繳庫工作，即全區各級財政部門需承擔10496個執收單位收繳資金繳庫工作，執收單位和資金規模急劇增長，導致財政部門手工繳庫工作量大、收繳效率低，一定程度上影響了非稅收入及時上繳國庫，同時大量受理紙質繳款書，手工匯總統計大量非稅收入資金，信息統計差錯率高，對國庫、銀行等相關單位非稅收入資金核算、收入更正、收入退庫和對賬等工作產生了較大影響。

二是非稅收入管理效率較低。財政部門需要在商業銀行開設大量的非稅收入匯繳專戶和財政專戶，收繳環節多，中間環節層層滯留，不利資金快速集中和有效使用。

三是非稅收入信息化管理程度較低。隨著現代信息技術的不斷發展，利用信息技術實現信息交互共享，從而加強資金管理已成為資金管理的主流趨勢，但在現行手工繳庫方式下，過多工作依賴人工來完成，資金信息和繳庫信息等不能在辦理非稅收入繳庫業務的部門間交互共享，與稅收信息化管理存在較大差距。

2.非稅收入實現電子繳庫的可行性

2.1具備了非稅收入電子繳庫的組織和管理條件

廣西建立有自治區分庫——市中心支庫——縣支庫的三級國庫垂直組織體系。全區共有1個分庫、14個中心支庫、116個縣區支庫，各級國庫建立了完善的收入、支付、報解、退庫、監督等規章制度。目前國庫部門的制度管理不斷規范、人員素質不斷提高、業務范圍不斷拓展，除稅收外，目前工會經費、殘疾人保障金、彩票公益金、國債兌付等項目資金均實現了電子化繳入國庫。

2.2具備了非稅收入電子繳庫的電子化條件

目前廣西已開發有全區集中統一使用的非稅收入收繳系統和財稅庫行橫向聯網系統，兩大系統把執收單位、財政、銀行、國庫等單位連接在一個平臺上進行信息的批量無紙化處理。系統的大容量、批量處理、全區聯網功能完全可以滿足非稅收入收繳的點多面廣、高峰期業務量集中的特點。只要將非稅收入收繳系統與橫向聯網系統實現對接，就可以通過兩大系統實行非稅收入收繳電子繳庫，全程實現繳款無紙化，擺脫多部門對繳款憑證進行分類、錄入、復核的工作，節省人力物力，降低征收成本。且目前兩大系統已在全國率先實現了聯網到縣域，可以滿足今后全區非稅收入收繳管理的需要。

2.3具備了非稅收入電子繳庫的支付清算環境

自2005年以來，國庫逐步完善電子化服務設施，加入了以現代化支付系統為核心，銀行業金融機構行內支付系統為基礎的支付清算體系，開通了大額實時支付系統、小額批量支付系統、廣西綜合業務系統等資金清算渠道，全天24小時為社會提供穩定、安全、高效、便捷的支付清算服務。國庫與任何一家銀行機構都可以實現最直接的點對點支付交易和信息互換，具有資金、信息集散的高效率和低成本優勢。

3.非稅收入實現電子繳庫的流程設計

3.1總體思路

按照“單位開票，銀行經收、國庫歸集、財政統管”的收繳模式，對通過非稅收入收繳系統繳納的非稅收入，系統自動對其進行清分（主要是清分需要繳庫和不需繳庫資金），將應繳國庫的非稅收入按政府收支分類科目等要素生成電子繳庫信息，電子繳庫信息通過橫向聯網系統發送到信息處理中心校驗，對于校驗正確的電子繳庫信息，國庫將其轉發至各商業銀行，各商業銀行根據電子繳庫信息規定的金額、科目和預算級次等內容，將非稅收入資金從財政部門非稅收入財政專戶實時劃繳國庫。非稅收入繳庫信息轉化為電子信息后，后續的資金核算、更正退付、收入對賬等賬務處理將全程實現無紙化操作，將大量手工工作轉化為電子化自動處理。

3.2流程設計

（1）收納流程。非稅收入收納流程為繳款人持執收單位開具的繳款書至商業銀行辦理非稅款項的繳納，商業銀行根據繳款人提交的繳款書將信息通過橫向聯網系統轉發至信息處理中心，國庫通過信息處理中心審核確認收到的非稅收入收繳信息并實時向商業銀行轉發，銀行依據不同繳款模式（倒扣、正劃）分別自動或人工反饋回執信息至財政部門，并將所有扣款成功的資金通過支付系統劃至國庫清算。國庫根據電子信息報解入庫，按照規定科目進行明細核算。

（2）退付流程。非稅收入收繳入庫后發現多收、誤收等差錯需要退付資金的，按規定從國庫辦理。由繳款人填寫非稅收入退付申請書，向執收單位或財政部門提出退付申請，財政部門審核無誤后填制收入退還書，交國庫部門嚴格按照規定的范圍、程序和有關政策辦理非稅收入退付賬務處理，將資金劃轉到指定收款人賬戶，向財政部門和執收單位返還明細和報表信息。

（3）更正流程。非稅收入更正業務是指對在辦理非稅收入收納、退付過程中產生的串項目、串科目、串級次、串執收單位、串庫、串預算內外等差錯進行的差錯更正處理。各級財政、執收單位和國庫，在辦理非稅收入收繳、退付業務時，如有差錯，遵循“誰出錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書，送國庫辦理更正。

（4）對賬流程。非稅收入對賬是指國庫與財政部門、執收單位之間采用電子或人工方式進行賬務核對。核對內容包括非稅收入的收納、退付、更正業務明細信息、賬務信息和報表信息等。每日賬務處理完畢后，國庫通過橫向聯網系統向財政部門發送匯繳成功的電子繳費信息和非稅收入日報表，由財政部門根據成功的電子繳費信息進行繳銷處理，同時進行電子對賬并返回對賬結果。信息每日通過網絡傳遞，信息加密，數據經財政、銀行、國庫各家確認，日對賬由系統自動勾對，月對賬通過紙質國庫報表勾對。

4.非稅收入實現電子繳庫的積極效應

4.1提升了非稅收入收繳效率。為繳費義務人提供方便快捷的申報、繳款“一站式”服務，實現了非稅收入當日入庫，有效解決財政部門手工開票繳庫的工作量問題，提高信息統計準確率。同時非稅收入電子信息的共享，使各部門之間的數據一次錄入，多次使用，信息相互反饋，數據資源共享，節省了大量的人力和時間，大幅度提高了執收單位、財政部門、銀行和國庫等相關部門的工作效率。

4.2提升了非稅收入管理效率。增強非稅收入收繳透明度，非稅收入直達入庫，從而使資金收繳運行避免了中間環節的層層滯留，利用信息化手段有效地解決了各職能部門和商業銀行層層延壓甚至挪用資金等違規行為，解決政府部門對非稅收入的管理中存在的收繳不規范問題，進一步提高了非稅收入資金安全。

4.3提升了國庫的金融服務職能。通過實現非稅收入收繳電子化管理，進一步拓寬國庫業務范圍，增強國庫在促進經濟發展和財稅改革中的地位和具體作用，也為今后國庫辦理其它財政性和社會團體資金提供借鑒。

參考文獻：

[1]王立志.對推進非稅收入直繳國庫改革的幾點思考[A].國庫文化研究文集[C].北京.中國金融出版社，2008