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應收賬款管理制度范文第1篇

關鍵詞：應收賬款 日常管理制度 控制

企業的應收賬款是在激烈的市場競爭條件下出現的，由于賒銷商品形成的一種企業債券，而應收賬款的日常管理水平對企業的資金運營有著直接的影響，影響到企業的資產變現能力，因此，做好企業應收賬款的日常管理至關重要。完善企業的應收賬款日常管理，可以提高企業的應收賬款的回收水平，對提高企業的財務管理水平也是很必要的，因此，加強應收賬款的日常管理，可以有效的提高企業的資金使用效率，并最終實現企業的利益最大化。

一、做好合同的簽訂工作

在進行合同的簽訂時，一定要對合同的款項進行詳細的審查與核對，因為合同的每項條款都可能會成為產生信用問題的依據，因此，做好合同的簽訂工作是做好企業應收賬款管理的重要的條件。

二、事前控制：（簽約到發貨）

初識客戶，要收集客戶的基礎資料，建立好客戶的檔案。維護老客戶，相關的管理人員都要對客戶有一個全面的了解，并且盡量的選擇那些資信情況好的客戶與之進行交易。簽訂合同時要明確以下內容：

明確涉及到雙方權利義務的各項條款，如：規格、數量、質量、價格、付款方式、以及驗收標準等；明確供需雙方的權利義務關系；明確合同的簽訂時間、負責人簽名，還要加蓋公司印章；合同簽訂后，必須要由公司的法定人審核才能蓋章。

三、事中控制：（發貨到收款）

做好發貨工作。銷售部門在發貨之前要與簽訂的銷售合同做比對并且保持一致；發貨之后還要對貨物進行跟蹤，并進行相應的監督，還要根據客戶的不同的資信情況做好應收賬款的收賬策略，并且盡早的催促貨款，但是，要注意與客戶保持合作關系。

做好賬款核對工作。企業要定期對賬務進行核對，完成對賬后還要出具具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。定期進行賬務核對工作，可以避免出現賬務的混亂，同時還可以及時的催款，使應收賬款盡快的回收。

四、事后控制：（欠款到追收）

（一）及時追收欠款

對企業形成的應收賬款，要積極地采取有效地措施進行追收。要實現嚴格的責任制，由財務部門的主管負責，然后落實到每一個責任人身上，同時，對于已經產生的應收賬款，可以根據催收難度以及時間進行排序，并找出原因，從而做好應收賬款的催收工作。

（二）實行分級管理原則

財務部門主要負責應收賬款的控制與考核工作，而業務部門是應收賬款的主要負責人，應收賬款最后期限的前一周，要通過直接拜訪或者是電話回訪的方式，通知債務人，以及時回收應收賬款。

對應收賬款可以采取以下幾個步驟進行追款：

1、及時的電話聯系

相關的責任人員要及時與債務人保持電話聯系，保證可以對客戶的資信情況、經營情況以及企業的財務情況詳細的了解，這是做好應收賬款管理的基礎。

2、對客戶要及時跟進

相關的責任人要及時的對客戶進行全程的跟進，這是與應收賬款的回收率成正向相關的關系的，并且還要與客戶及時的進行溝通，對應收賬款的催收成為可能。

3、直接走訪客戶

相關的責任人員還要對客戶進行定期的拜訪，對于已經到催收期限的賬款可以通過電話進行催收或者是直接上門拜訪，這樣可以保證應收賬款的及時到賬。

（三）對于已過催收期限的賬款的處理方式

審查相關的文件。要對已過期限的應收賬款的相關文件進行審查，審查銷售合同以及出庫單是否完備；做好資料的收集工作。對于已過期限的應收賬款，要求債務人提供合理的理由，并且還要進行資料的收集以證明理由的正當性；建立追討文件。對于已過期限的應收賬款要做好催收預急方案，還可以根據不同客戶的不同情況，建立追討文件，如警告、預告或者是律師函等文件；確定最后期限：已過期限的應收賬款，要讓客戶了解到后果，并確定一個最后期限；可以通過法律手段維護自己的合法權益。

五、預警管理

要確保會計年度終結時，可以取得債務人對應收賬款的書面確認。對于應收賬款，都要在發貨后的六個月內上報公司的管理人員，并啟動賬款的催討程序。 那么，如何降低應收賬款損失呢？本人以為主要有以下四條條途徑：

（一）應收賬款的質押

這是一種實現應收賬款的有利方式，是由企業將其應收賬款出質作為抵押品而想向銀行出質而獲得貸款的融資方式。企業以自己的應收賬款作質押向銀行申請貸款。

（二）委托專業機構

對于有能力付款卻惡意拖欠的，企業可以委托專業機構實施應收賬款的追討工作，如果仍然不能達到目的，只有通過法律手段——訴訟或者是仲裁來維護自己的權利。

（三）合同簽訂時制定保留條款

《合同法》第134條明確規定：“當事人可以在買賣合同中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”針對這一條款，可以制定這樣的合同內容：只有客戶付清全部款項，才可以取得貨物，而即使企業破產，也不可以當作破產財產進行清算，仍然由銷售企業取得其所有權。

（四）應收賬款的出售及應收賬款的無追索權讓售

企業將特定應收賬款出售給商、銀行或其他經融機構，以取得相應的現金。出售后與應收賬款有關的風險全部轉移給購買方。這樣可以使得企業將應收賬款存在的風險轉移給金融機構。

參考文獻：

[1]宋秋萍.應收賬款居高不下的原因及對策[J].山西統計.2000

應收賬款管理制度范文第2篇

應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用，與銀行貸款有著相似的地方，都是為客戶提供的一種信用，不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎，應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統，從某種意義上講，當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時，才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結合自身的經營特點，借鑒銀行的信貸政策，制訂一個有效的資金管理制度，以降低應收賬款的回收風險。應收賬款回收制度中應至少包含以下幾個方面的內容：

一、銷售與收款的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制？內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制？這要從銷售與收款的業務流程說起，銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款，以及記載現金收入等程序和方法。此項內部控制，應堅持審批與執行分管原則，堅持不相容職務分離制度。如接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；填制銷貨通知的人，不能同時負責發出商品工作；開具發票的人，不能同時負責發票的審核工作；辦理各項業務的人，不能同時負責該項業務的審核批準工作；記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作；會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。此項組織規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應收賬款回收風險的前提。

二、客戶資信的調查與評價，客戶資信檔案的建立。客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面，即人們常說的5c：信用品質（character）、償付能力（capacity）、資本（capital）、抵押品（collateral）、經濟狀況（conditions）。根據這五個方面設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等，作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶資信展開調查，計算各客戶累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用，調整客戶的信用等級記錄，改變自己的銷售策略；同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶，應當建立起完善的客戶資料。

三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同，銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款，反之，偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大，則風險大；余額小，則風險小。當我們決定給客戶賒銷時，給予客戶什么樣的信用條件呢？我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用，選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案，最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時，還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。

四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款，我們還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。

1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變，客戶以賒銷方式購入商品后，客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現，履行賒購企業的信用條件，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質；客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因，每一筆賒銷業務發生后，為了按期收回應收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉換過程，防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。

2.定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一，有的尚未超過信用期，有的已經逾期。一般來講，逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點，分析逾期的原因：客戶的信用品質發生變化了嗎？還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓？客戶的財務資金狀況因什么原因惡化？等等。考慮每一筆逾期賬款產生的原因，采取相應的收賬方法。

3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。

4.建立壞賬準備金制度。無論一個企業的貨款回收政策制定得多么完善，落實得多么徹底，在市場經濟條件下，壞賬損失仍然是無法避免的，有的是因為債務人發生重大自然災害，有的是因為債務人破產，有的是因為債務人突然死亡，有的是因為債務人涉及訴訟案件，有的是因為新實施的法律法規對債務人不利，有的是因為市場供求發生變化、商品供過于求等等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。

應收賬款管理制度范文第3篇

【關鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理

一、應收賬款的基本理論

應收賬款是指企業在經營過程中由于銷售產品或其他勞務而與對方形成債權債務關系，以及承兌到期未能收到的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為、提供勞務行為或墊付資金形成的一項債權。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發與投資，股權投資；技術開發與轉讓，貨物及技術進出口業務，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。

2、A上市公司應收賬款情況

本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統計分析，從而獲得分析的基礎數據。

以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產比例3.84%

A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應收賬款管理問題分析

1、A上市公司應收賬款存在的問題

（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產業鏈上的各個上下游企業因應收賬款而產生“三角債”問題，一個企業的應收賬款無法清收直接導致企業本身無法償還另外一個企業的應收賬款。根據國家統計局結果顯示，我國企業間“三角債”規模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。

從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業應收賬款金額發生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。

（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關資料顯示我國企業平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質量也就越差。

從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發達國家應收賬款的賬期。

（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業無法回收的款項。企業應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業壞賬高達30%以上。

從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業的經營風險。

2、A上市公司應收賬款問題成因分析

（1）交易之前缺乏調查。應收賬款產生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內信用機制的不健全。因此企業為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產品銷售過程中，對交易對手的信用調查是非常重要的。為了實現銷售任務，而與不經過信用調查的交易對手進行交易則容易產生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發生交易之后并且已經形成應收賬款時缺少后續管理。已經形成的應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業壞賬的損失，還能夠增加企業的流動資金，增加企業的經營活力。但是一些企業由于后續管理制度的缺失或者后續管理力度不夠，使企業應收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應收賬款管理建議

1、事前加強信用管理制度建設

事前加強信用管理制度建設解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設。有人提出要建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。根據企業的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優惠等。該客戶信用管理打分體系是動態的，隨時根據變化的因素進行調整。

2、事中加強操作管理

事中加強操作管理是指企業在發生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業的賒銷審批要結合企業自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業內部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發揮作用的重要途徑。如果企業設立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業應收賬款變為企業可用的現金，增加企業管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權轉讓等方式。

【參考文獻】

[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業應收賬款管理政策.財經界，2010.10.21.

應收賬款管理制度范文第4篇

關鍵詞:應收賬款;風險防范;信用政策

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應收賬款是指企業在日常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質是企業因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分,面對日益激烈的市場競爭,如何安全、有效地加強應收賬款管理,對提高企業資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。

一、企業應收賬款管理現狀

(一)應收賬款在企業流動資產中占較大比重。據資料統計,在發達國家中,企業逾期應收賬款總額一般不高于10%,而根據有關部門調查,我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發達國家的水平。企業之間相互拖欠貨款,造成應收賬款居高不下,已成為經濟運行中的普遍現象。如果應收賬款均能按期收回,則企業之間在資金流入和流出之間將達到平衡,形成正常的商業信用貸款。但應收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業管理中的難題,且限制企業現金的流通、阻礙企業的擴大再生產。

(二)企業應收賬款總量呈逐年增長態勢。據上海證券報道截至2009年8月的半年報統計數據顯示,上海證券交易所上市公司應收賬款為3,594.6億元,比上年同期增加23.63%;而深圳交易所上市公司應收賬款為l,775.2億元,比上年同期增加22.96%。這些狀況已嚴重影響到企業資產的流動性,造成企業資金的嚴重短缺,極不利于企業的繼續發展,因此應收賬款已經成為制約我國企業生存和發展的一個重要因素。

(三)企業缺少風險控制與防范觀念。目前,部分企業對應收賬款的重視程度不夠,為了開拓市場、擴大其市場份額,增加銷售收入,在未對付款人資信度作深入調查、未對應收賬款風險進行充分估計的情況下,采取與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,盲目地采取賒銷,造成應收賬款持續增加,產生了較高的賬面利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風險。

二、企業應收賬款形成的原因

(一)買方市場是應收賬款存在的前提。由于我國市場競爭日益激烈,企業為了擴大銷售,提高競爭力,增加利潤,利用建立在商業信用基礎上的賒銷來促進銷售。企業的應收賬款數額越大,其承受壞賬損失的風險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存,降低存貨風險和管理開支,從而降低企業成本。但因為賒銷而帶來了巨大的財務風險和高昂的資金成本是企業所始料未及的。

(二)企業應收賬款管理制度不健全。首先,企業缺乏應收賬款管理制度。有些企業缺乏應收賬款管理規章制度,或者雖然建立了相應制度,但卻并不照章辦事,造成有章不循。企業內控制度建設不到位。信用審批程序不通暢,不能對客戶信用進行有效控制,銷售部門與財務部門不能及時溝通,銷售與核算環節脫離,造成企業應收賬款居高不下。其次,企業銷售激勵機制不健全。有些企業為了調動銷售人員的積極性,只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤,而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此,銷售人員為了完成工作任務量,只關心銷售量的高低,導致應收賬款大幅度上升。再次,績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業績產生的應收賬款,企業沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回,導致應收賬款大量沉積下來,給企業經營背上了沉重的包袱。

(三)應收賬款風險控制措施不到位。首先,有些企業在尚未對購貨方做好資信調查的情況下,任意給予企業信用政策。并未經過科學的調查分析,而是憑個人感覺任意調整信用額度,造成企業大量難以控制風險的應收賬款,增加公司的經營風險和潛在損失。其次,相應部門未有效行使監督職能。作為業務部門的支持部門,財務部門一方面應與銷售部門做好定期對賬工作;另一方面還應根據管理制度對業務部門進行監督,檢查其是否有超越管理制度的行為。但在實踐中財務部門往往會忽略后一職能的行使,造成應收賬款的不合理存在,卻無法做到及時有效的糾察。

(四)應收賬款日常管理工作不細致。在許多企業中,應收賬款管理責任沒有落實,應收賬款管理責任中各部門的職責不清,責任不明。銷售部門和財務部門雖各司其職,但沒有人對應收賬款的管理真正負責,因此也沒有人對收款問題承擔責任,在外部信用風險增大時,便產生大量拖欠賬款,而且往往是在被拖欠了很長的時間后才開始催收,其結果是前清后欠,屢禁不絕,包袱越背越重。

三、加強應收賬款管理的措施

應收賬款管理在企業管理中占有舉足輕重的地位,建議企業從以下幾個方面采取有效措施對應收賬款進行管理:

(一)增強企業決策者風險意識。企業決策者應該增強對應收賬款風險性的意識,盡量將應收賬款給企業帶來的成本控制在最小范圍內。一方面企業決策者應該根據國家產業政策和對未來市場的預測分析,確定最佳投資方案,使企業的產品能夠占領市場或以質取勝,在銷售過程中取得主動地位。在目前供過于求的市場經濟中,若銷售者能處于主動地位,那么即使是在銷售過程中產生了應收賬款,應收賬款的風險性也會大大降低;另一方面決策者在制定銷售政策時,不應該盲目追求銷量的最大化,要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性,制定合理的銷售政策和激勵體制,以避免或減少應收賬款給企業帶來的損失。

(二)大力提高產品競爭力

1、加強產品市場調研,生產適銷對路的產品。企業首先必須加強市場調研,及時開發研制新產品,生產適銷對路的產品;企業通過加強售后服務,改變銷售方式,以在服務上優于競爭對手而戰勝對手,企業要根據消費者的需求或偏好,生產適銷對路的商品,使生產具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務水平。另外,企業應有目的地選擇客戶,選擇那些信用品質好,賴賬可能性小的客戶,以減少資金在應收賬款上的占用,從而提高企業的經濟效益。

2、提高產品科技含量,降低產品成本。現代科學技術的發展趨勢,要求實現設備現代化和產品現代化,大力發展高、精、尖產品,參與國際競爭。企業通過工藝設計、產品性能、產品壽命、銷售技術、服務的提供等方面,提高產品和服務的競爭力,從而擴大了產品的銷售量。進而變被動為主動,做到應收盡收,加速資金的周轉,降低了資金的機會成本,達到提高企業經濟效益的目的。

(三)加強應收賬款管理制度。建立完善的應收賬款管理制度,重點要加強信用政策制度建設。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,企業應收賬款管理的重點就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業的信用管理,建立合理的信用政策,要著重解決好以下幾個方面:

1、設立信用部門,建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息,資料應該包括企業與主要客戶交往的歷史資料,主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、營業執照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴格統一的信用政策。并在企業信用部門內部嚴格執行從信用標準、信用條件和收款政策三方面企業制定的信用政策。在制定時,應依據自身的實際情況,考慮成本收益原則和客戶信用狀況,制定出準確、規范的信用政策。在信用政策執行過程中,一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準;同時,要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度,從動態上保持信用政策執行的一貫性。

3、建立信用管理人員獎懲激勵制度。通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。

(四)強化應收賬款日常管理。企業要重點做好以下應收賬款日常管理工作:

1、加強合同管理,對客戶執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。了解客戶付款的及時程度,目前尚欠款數額、企業對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況,根據實際情況及時采取相應的對策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

3、分析應收賬款周轉率和平均收賬期。主要看流動資金是否處于正常水平,評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

(五)加大應收賬款催收力度。應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回貨款。一般情況下,大多數客戶愿意迅速付清貨款,享受現金折扣。因此,企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款,應按其拖欠的時間、金額進行分析。通過分析,確定優先收賬的對象,同時應分清債務人是故意拖欠,還是愿意付款卻沒有付款能力。對故意拖欠的債務人,必須采取更加有力的措施進行追討,或迅速通過法律途徑予以追討。而對于愿意付款,但目前沒有付款能力的企業,看債務人是暫時資金周轉困難,還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機、甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機而無力償還,對此種情況必須充分重視并采取相應的強硬措施,切不能礙于情面而坐失收款良機。

綜上所述,加強企業應收賬款的管理是實現企業資金良性循環、增強企業經營活力的重要環節。尤其在目前的市場環境下,企業更應該把應收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓,力求將應收賬款控制在合理平臺上,并將各項措施落實到位,使企業的經濟效益得到最大提高。

(作者單位:河南工業職業技術學院)

主要參考文獻:

[1]張海.加強應收賬款管理提高企業經濟效益.中國總會計師,2009.2.

應收賬款管理制度范文第5篇

關鍵詞 制造業企業 應收賬款 管理

一、前言

應收賬款管理是企業經營管理的重要內容之一，尤其對于制造業企業來說，更是關鍵環節。第一，加強制造業企業應收賬款管理可以完善其的資金運轉。第二，加強應收賬款管理可以減少企業壞賬，提高企業利潤。第三，加強應收賬款管理還可以提高企業整體素質，增強企業競爭能力。因此，本文以制造業企業應收賬款為切入點，對其管理中出現的問題進行探討，說明產生這些問題的原因，并提出解決這些問題的建議。該研究不僅能分析制造業企業應收賬款管理存在的問題，也可以給其他相關企業的應收賬款管理提供借鑒，為完善我國企業經營管理提供幫助。

二、制造業企業應收賬款特征

制造業企業應收賬款的特征主要是由制造業企業經營特點決定的。首先，制造業企業應收賬款大多因賒賬形成。由于規模訂貨、批量生產、生產周期長等原因，與其他一般企業相比，其應收賬款在企業經營中比例很大。其次，制造業企業生產的產品大多成批銷售，金額較大，因而大多企業均給購貨單位較長的付款期限，導致其收回各銷售款項的進程較慢。最后，綜合以上兩種情況的影響，加上購貨單位信譽等問題的作用，制造業企業壞賬處理不夠完善，使得企業無法達到預期經營目標。

三、制造業企業應收賬款管理現狀

制造業企業應收賬款管理的現狀主要有以下幾個方面：

第一，很多制造業企業并無針對性的應收賬款管理制度，即使有也非常籠統，甚至沿用一般企業的管理要求來約束本企業的經營，無法滿足其管理需要。例如，制造業企業應收賬款比例過大且多采用分期付款，易導致資金資源不足，從而影響企業生產，然而如何改善這一情況并無明確的要求與規定。

第二，應收賬款管理方法不得當，主要體現在監督體系的不健全上。相對于其他企業來說，制造業企業的應收賬款涉及面廣、時間跨度長、情況更為復雜，因此其對企業監督的管理要求也較高。但是從當前情況來看，大多制造業企業的監督并未達到應有的水平，監督人員未能盡到應有的責任，體系也未能發揮應有的作用。

第三，管理人員素質不符合要求。作為管理人員，應當具備較強的指導和分析能力，但大多數管理人員并不具備這樣的特質，主要體現在無法制定合乎企業發展的政策，無法提出適合企業資金回籠的建議等。

四、形成制造業企業應收賬款管理現狀的原因

（一）企業管理制度不適用于當前狀況

從上文可以看出，制造業企業與一般企業的生產存在一定差別，因而在管理制度的制定上也應當區別于一般企業。首先，應當立足本企業，而不應以“經驗主義”作為根據。但是大多數制造業企業做不到這一點，其應收賬款管理制度并沒有根據自身應收賬款比例大、回收期長、資金不易周轉等特點來分析考慮，進行制定，形成了管理制度與當前經營狀況不一致的情況。其次，制度應當聯系未來經濟發展規劃。企業的制度應當在立足企業現狀的前提下，與企業的發展意愿一致，從而促進企業良性發展。但大多企業無法正確估計未來企業的經濟走向，使其管理制度大多呈現片面性或缺乏準確性的情況，從而無法發揮管理制度應有的作用。最后，制度應具有階段性，不能一蹴而就，不能缺乏可行意義和實際可操作性。

（二）管理方法無法有效應對企業現階段狀況

管理方法的不得當主要從監督體系進行分析。第一，是對交易的企業了解不夠充分。由對方提供或網上查詢途徑獲得的信息無法確保其是否完整、全面地記錄了整個公司過去的狀況、現在的情況和未來的發展計劃。第二，是對企業自身分析力度不夠。首先，企業在每個發展階段都會根據現狀做出總結和制定未來的發展規劃，且大多為階段性短期規劃，因而導致壞賬的計提不符合企業的發展狀況。當遇到類似金融危機等突發經濟狀況時，企業難以應對。其次，制造業企業的壞賬準備往往計提得不夠充分。若是企業的應收賬款無法按預期入賬，之前所計提的壞賬準備又不夠充分，這些無法收回的應收賬款就會變為額外的壞賬，從而降低企業的經營利潤。當前壞賬的計提比例無相應的政策規定，都是企業根據自身情況以及交易的風險程度制定，這樣的狀況下，企業也有可能為了提高利潤而降低壞賬的比例，或者錯誤估計當前和未來的風險，導致壞賬的計提不充分。最后，大多數交易企業由于制造業交易的數額較大選擇分期付款方式，這樣就有應收賬款無法按時收回或無法收回的風險，而大多企業沒有專門的人員負責催款，最終影響了企業的發展。

（三）人員選拔和人員培養力度不夠

財務人員素質不高，也可能導致壞賬計提不充分。如今，進入會計行業的門檻較低，從事會計行業的人也越來越多，但尖子型人才在會計人數總額中只占很小的一部分，財務人員素質達不到經營的需要是中國大多企業普遍存在的問題，尤其對于規模較大、核算繁瑣、分析復雜的制造業企業來說更為嚴峻。因此，提高財務人員素質成為制造業企業發展應當重視的問題。而人員素質的高低主要是由人員的選拔和培養兩個方面來影響。首先，企業人力部門在財務人員的選拔上，大多基于入行時間及經驗豐富與否考慮，并未充分考慮應聘人員的未來發展潛能，導致很多優秀人才無法進入企業為企業服務。其次，很多企業為相關人員安排了很多培訓內容，但針對性培訓較少，使財務人員技能的學習過程較緩慢，素質也不能很快得到提升。

五、改善制造業企業應收賬款管理的對策分析

（一）增強企業風險意識，適當調整應收賬款比例

應收賬款比例過大很可能導致企業的資金鏈出現問題。因此，企業應當在交易前正確評估交易的風險，分析該項交易若是以分期形式是否可以按時足額收回，當前企業資金比例結構是否足以應付可能出現的臨時狀況等。若是有存在較大風險的可能，則應考慮取消交易或降低交易額，也可將應收賬款的收回時間交錯排列，降低企業應收賬款的比例。在交易過程中，若是回收期較長，且對方并未按時支付，則考慮應收回部分款項之后再繼續交易事宜。

（二）充分了解本企業及交易企業的經營情況，完善誠信機制

首先，要想正確評價企業，充分計提壞賬準備，要對企業短期和長期的發展有相應的規劃。短期的規劃包括了解當前經濟發展現狀，選擇適合的生產產品，了解企業發展的特點，不盲目跟從；而長期規劃則應考慮全面性。由于法律和各項規章制度會隨經濟發展相應變化，作為企業管理者，應具備前瞻性，充分分析未來可能出現的經濟環境及特點，考慮短期規劃或長期規劃的做法都是片面的。其次，制造業企業在交易建立以前應加深對對方企業了解，除了對方提供的資料和網絡的評價外，還可以對與其有來往的企業進行了解，如交往的時間長短、來往對象的規模大小等等。也可以選擇專門人員跟進應收賬款，積極地催款，或分配任務給各財務人員，將應收賬款的收回情況與工作業績掛鉤，這樣既可以保證應收賬款的收回，又可以調動員工的積極性。

（三）加強人才引進及培養，提高公司人員素質

要提高企業員工的素質，一般可從兩個方面考慮，分別是通過吸收大量高素質人才和對現有員工進行培訓。想要攬入更多高素質的財務人員，可以通過媒體廣告，進入各高校進行宣講或進入人才市場進行招聘。而提高本公司現有員工素質最常用的辦法是培訓，通過邀請經驗豐富的財務老師來企業進行全員指導，或是挑選員工參加一些專業的課程學習，回來以后進行分享。除此之外，還可以采用先進帶動后進的方式，由經驗豐富、基礎扎實的財務人員作為“老師”，對新入職人員進行引導，保證新進財務人員的工作效率與質量。

六、結束語

本文主要站在制造業企業的角度，研究其應收賬款管理存在的問題，其中包括應收賬款占主營收入比例過大、回收期長、壞賬計提不夠準確等，這些問題直接影響了企業資金運轉和生產經營。文章分析了出現這些問題主要是因為制造業企業的生產特點，以及經營者對自身和交易對象的了解不足導致。并提出了增強風險意識、完善誠信機制、提高公司員工素質等解決辦法。從應收賬款管理的發展來看，其只是企業經營管理的一部分，應當與其他經營管理有機結合。應收賬款管理基本涉及參與經濟活動的所有企業，因此對其研究還有待向其他行業擴展。對應收賬款管理的研究可能會給未來國家相應制度的制定提供幫助。

參考文獻

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[3] 孫釵.企業應收賬款現狀及對策[J].企業管理信息化，2015（1）：7.