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業務盡職調查報告范文第1篇

關鍵詞：財務盡職調查 資本運作 報告

隨著社會主義市場經濟的逐步建立和完善，我國企業之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍，而資本運作順利進行的基礎是對商業市場、資本市場和企業經營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機性和風險。從目前國內資本運作的案例來看，運作的成功率卻不高。這背后的原因當然有很多，但在資本運作時，缺乏有效的盡職調查卻是一個不容忽視的原因。美國學者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實施并購，就是一種瀆職。

財務盡職調查概述

盡職調查(due diligence investigation)又稱謹慎性調查，一般是指投資人在與目標企業達成初步合作意向后，經協商一致，投資人對目標企業一切與本次投資有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業上市發行時，也會需要事先進行盡職調查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調查的內容一般包括：目標企業所在行業研究、企業所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發、生產與服務、采購、法律與監管、財務與會計、稅收、管理信息系統等，也正因此，調查小組的構成包括了各方面的專家，有目標企業相關行業的行業專家、特定業務的業務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等。透過有專業知識和經驗的獨立第三者對“目標企業”的財務、法律、業務等問題做出評析，在投資者對“目標企業”做出投資決策之前，盡職調查可以幫助投資者了解“目標企業”的情況，對投資項目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發現影響交易完成的因素。

在整個盡職調查體系中，財務盡職調查主要是指由財務專業人員針對目標企業中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調查內容。在調查過程中，財務專業人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發現關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發現異常及重大問題；訪談，與企業內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內部溝通，調查小組成員來自不同背景及專業，其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務盡職調查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調查一般不采用函證、實物盤點、數據復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現金流，預測目標企業未來前景起到了重大作用。

財務盡職調查內容

(一)對目標企業總體財務信息的調查

在進行財務盡職調查時，首先需要了解的是目標企業的一些基本財務情況。通過取得目標企業的營業執照、驗資報告、章程、組織架構圖，財務調查人員可以了解目標企業全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務等。對目標企業的詳細了解還應包括目標企業本部以及所有具有控制權的公司，并對關聯方做適當了解。另外，目前企業的財務管理模式以及財務部財務人員結構、目標企業的會計電算化程度、企業管理系統的應用情況也是需要了解的背景資料。

在獲得上述信息之后，還應對目標企業的會計政策和稅費政策進行全面了解：目標企業現行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現行會計報表的合并原則及范圍；及近3年會計師事務所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業的稅費政策包括：現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門；稅收優惠政策；稅收減免/負擔；關聯交易的稅收政策；集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；稅收匯算清繳情況。

(二)對目標企業具體財務狀況的調查

目標企業財務報表的可靠性會影響到財務盡職調查結果的可靠性。而財務報表的可靠性與企業本身內控程序是否完善有關，因此，一般情況下，進行盡職調查時亦應考慮內控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標企業的內部控制制度進行總體把握。在了解目標企業的內部控制制度之后，就可以對其的財務狀況、盈利能力、現金流進行詳細調查。

在對目標企業的財務狀況進行調查時，對貨幣資金除了核實它的真實性之外，還應該關注是否有凍結資金的存在。對應收賬款要進行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關注其是否被高估，另外對大額應收賬款還應調閱銷售合同。一般國內企業會將投資、開辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款，因此在對其他應收款進行調查時，應具體查詢有關內容，評析會計處理是否合適，并做出合適的建議會計調整。對存貨的調查，應查閱最近一次盤點記錄，關注發出商品、分期付款發出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現問題的存貨，確定提取的準備是否足夠，查詢存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進行長期投資調查時，對控股企業要驗證其投資比例及應占有的權益，對參股企業了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產的調查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產權證明文件，如土地證、房產證等來調查，對機器、設備則要查詢有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備，另外調查人員還應關注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產的調查，則要分析無形資產的種類及取得途徑、無形資產的壽命、計價依據。而對于銀行貸款的調查，調查人員應取得和查閱明細表，明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應查閱貸款合同，了解有否資產抵押和擔保等情況，還應測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款，調查人員應取得明細表，并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業存在有未入賬的負債，調查人員還應查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關律師盡職調查工作配合，分析對應付稅金的調查，應取得各項應付稅金變動明細表，并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務機關的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。

對反映目標企業盈利能力的銷售收入及成本進行調查時，調查人員應計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產品結構變化趨勢，目標企業大客戶的變化及銷售收入集中度，關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響，成本結構、發現關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業的銷售收入分析，可按主要地區、主要產品、主要客戶進行分類。結合上述的各項分析，可以對目標企業的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業的三項費用分析，應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業務利潤，調查人員應該了解是否存在穩定的其他業務收入來源，以及近幾年數據。對投資收益的調查，調查人員應關注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營業外收支的調查應關注是否有異常情況的存在。

對目標企業的現金流的調查，調查人員應特別關注經營凈現金流，并通過一些比率的計算來檢驗經營凈現金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額，并應結合資產負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源，對經營凈現金流的貢獻如何。

業務盡職調查報告范文第2篇

一、提高信貸崗位待遇，完善權責利機制

由于歷史原因，之前蒙陰聯社客戶經理隊伍較為薄弱：從教育背景看，第一學歷大專以上的僅3人，最終學歷大專以上的42人，占比為34%；從崗位職責看，客戶經理肩負金融知識宣傳、存款組織、評級授信、客戶關系管理等多項工作職責，重要性遠超內勤；從貸款業務量看，人均管理貸款200戶、金額3000萬元，有7名客戶經理管理貸款在5000萬元以上；從貸款質量看，不良率超過5%的客戶經理有15人。整體信貸隊伍存在年齡老化、人員不足、工作量過大、風險程度高的問題，人員選拔、培養、考核、晉升和責任追究的機制也不完善，致使客戶經理權責利不成正比。

蒙陰聯社在充分調研的基礎之上，多次召開會計主管、信貸主管和客戶經理代表在內的座談會，分析利弊，結合實際，多策并舉完善客戶經理管理機制。一是建立客戶經理等級管理制度，確保一般客戶經理等級、工資收入明顯高于柜員，優秀客戶經理可以超過聯社中層副職；二是提高客戶經理地位，在評先樹優、競聘職位等方面向信貸骨干傾斜，有擔任客戶經理經理的大學生優先提拔重用；三是修改完善《蒙陰聯社貸款盡職免責辦法》，合理設定免責條件和容忍度，解除了內勤人員競聘客戶經理的后顧之憂；四是探索開展“三無”創建活動，對符合要求的客戶經理授予“三無”創建優秀客戶經理榮譽稱號，并給予重獎。通過一系列措施提高客戶經理地位，吸引有學歷有能力的年輕柜員才積極投身到，能留住人，真正成為全縣信用社發展的“人才儲備庫”。

二、合理配置資源，建立信貸人員流動機制

競爭機制的缺乏，容易使客戶經理滋生小富即安、小富即滿思想，缺乏進取意識。一個優秀的客戶經理能彌補信貸政策的不足，而一個不盡職的客戶經理能致使業務出現風險。蒙陰聯社發揚“鯰魚”效應，引入競爭機制，對不能勝任崗位的客戶經理及時進行調換，確保信貸隊伍隨時充滿朝氣和活力。一是適度開展責任追究，對存在嚴重違規行為的客戶經理進行停薪、停貸處理，目前已累計處罰21人次；二是建立有進有退機制，保證前后順延，隨時對符合條件的年齡較大的客戶經理辦理內退手續；三是定期開展客戶經理選聘活動，堅持自愿報名、公開選拔的原則，嚴格審查條件，通過閉卷考試、組織演講、民主評議等程序從內勤人員中選拔優秀人才從事客戶經理崗位；四是切實開展客戶經理交流制度，防范化解風險。截止目前，蒙陰聯社客戶經理達到134人，占比為24.8%。

三、強化教育培訓，建立信貸人員學習長效機制

農村信用社要長遠發展就必須不斷推陳出新、改革創新，客戶經理作為信用社發展的直接推動者，是財富的直接創造者和風險的直接控制者，只有建立長期有效的培訓機制，才能促進信貸業務精細化管理和信貸經營的長久發展。

蒙陰聯社除建立了日常的信貸人員學習制度外，還不斷創新完善培訓機制。一是突出培訓的實效性。配合聯社各期間業務重點，制定科學的培訓計劃，在集中評級授信、不良貸款清收競賽等活動開展前開展相應的專題培訓，使客戶經理趁熱打鐵、學以致用；二是突出培訓的針對性。對原客戶經理培訓重在新知識、新業務的傳導，對新上崗客戶經理培訓重在業務基礎知識和經驗教育、營銷溝通能力等技能；三是突出培訓的互動性。在培訓過程中，注重授課人員與學習人員的互動溝通，對學習人員分組實際操作運用，分別模擬貸款調查、貸后檢查、貸審會運作等業務過程，現場填寫合同文本、撰寫調查報告，由授課人員進行現場點評，確保將理論培訓知識融會貫通到具體實踐中；四是突出優秀人才示范教育和警示教育，通過表彰先進、學習案例、播放警示宣傳片等方式，建立相應的代教機制，抓好對新上崗客戶經理的“傳、幫、帶”作用，擴大優秀人才的示范效用，督促即將進入信貸崗位的客戶經理牢固樹立風險意識、法律意識，提高其職業道德水準和工作責任心；五是突出培訓的結業考試制，每次培訓期間都下發復習題以學員晚自習知識鞏固之用，培訓結束后進行閉卷式結業考試，并將成績下發給每個單位，真正達到了培訓效果。