應付賬款管理
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應付賬款管理范文第1篇
中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01
近幾年，隨著市場經濟的發展，醫療市場競爭日益加劇，醫院面臨更為嚴峻的挑戰。為了提高資金利用率，醫院越來越多運用商業融資，其中應付賬款是醫院融資的主要渠道。而隨著應付賬款規模的擴大，與成本、資金方面密切關聯，如何管理和監控應付賬款，使醫院在緩解資金供應緊張的同時合理負債，成為財務人員面臨的新問題。本文分析了目前醫療單位應付賬款管理中常見的問題，并有針對性的提出管理上的幾點建議。
一、醫院應付賬款管理中常見的問題
1.目前大多數醫院付款時間長，規定在供應商物資送達倉庫后，一到三個月才予支付貨款，個別醫院甚至在半年后才付款。雖然使醫院充分利用了融資，但這樣醫院的流動負債比率將大大增加，造成醫院信用度下降，物資供應渠道減少或供應速度緩慢。2.供應商眾多，有些醫院多達200家以上，頻繁的掛賬和沖賬，在做賬時造成查找困難，而且很多供應商的名稱非常相似，很容易產生把甲公司的款項掛到乙公司，出現張冠李戴的現象。為及時發現差錯，財務部門不僅要與物資核算會計對賬，還與供應商對往來賬，工作量成倍增加。3.應付賬款掛賬不及時，如采購的物資已入庫房，而供應商遲遲不交發票，發票未到的應付款未及時先估價入賬現象，造成庫存物資只出不入的賬務處理，出現負數。4.在貨物與發票的到達不同步的情況下，由于總賬會計憑物資管理部門提供的入庫單入賬，即同一采購同時在預付賬款和應付賬款中掛賬，在這種情況下由于應付賬款不能反映真實的應付款數據，從而容易導致重復付款。5.有些醫院疏于對應付賬的管理，不能做到定期與供應商及有關部門核對賬目，有時應付賬上出現付款是紅字時，才核對賬查找原因。查賬時由于應付賬款長期未清理，賬目混亂，較難查證。6.有些醫院物資管理信息系統與財務信息系統相互獨立，沒有聯機操作。票據的信息均有各物資核算會計手工傳遞，財務總會計又手工重復輸入，易導致會計原始憑證傳遞失誤，且工作重復。7.有的采購人員在采購時，不考慮實際需求，還有的采購人員因受別人的好處等原因，造成無計劃過多的采購，使庫存嚴重積壓，應付賬款過高。
二、醫院應付賬款管理上的幾點建議
1.從基礎工作上完善應付賬款的核算。(1)設置應付賬款的核算級次。在掛賬、沖賬及核賬中，為了查找方便，將應付賬款設置為三個級次，應付賬款總賬為一級科目，藥品類供應商、材料類供應商、試劑類供應商等為二級科目，對應類別的供應商為三級科目。在查詢時設置拼音字頭或其他代碼方式查詢功能?？商岣哔~戶管理的效率與準確度。(2)設置輔助賬供應商賬戶。輔助賬詳細反映醫院向各個供應商采購的各項商品或勞務所產生的應付款信息，包括應付賬款的增減變動額和余額。通過輔助賬既可以查詢應付某個供應商的所有賬款，也可以查詢應付某一類商品或勞務的所有賬款。財務部門應當定期編制應付賬款明細表，向采購業務部門反映應付款項的余額和賬齡等信息，并對應付賬款的管理情況進行分析。(3)財務總賬必須與各庫房同步入賬。同步入賬是確保賬實相符、賬賬相符的前提。要求采購部門及時將入庫單、發票等原始票據傳到財務部門，財務部門根據原始票據及時進行相應的賬務處理。對發票已到、材料已驗收入庫但未付款的交易應及時進行賬務處理，借記相關科目，貸記“應付賬款”，對材料已驗收入庫但發票未收到的交易，根據物資部門等提供的入庫單先暫估入賬，待已收到發票后再進行賬務調賬。(4)預付款與應付款銜接。財務部門收到供應商開具的發票后，應該及時沖抵預付賬款。物資管理部門應對每一采購的預付情況進行詳細記錄，并由物資核算會計核對后在貨物入庫單中作說明。財務人員收到入庫單后應對預付記錄進行核實，然后在應付賬款中抵減預付部分賬款后入賬。另外，針對采購預付情況，也可要求供應商在送貨同時提供發票，按發票金額沖減預付款后把未付款項掛應付賬款。(5)大力推動會計信息化建設。通過計算機等先進技術，使各物資管理信息系統的數據能導入財務信息系統中，實現往來賬在電子化系統功能，使其自動生成憑證，提供各種分析報表，如賬齡分析、合同付款情況分析，周轉分析等。能大大壓縮財務人員的重復工作量，避免手工記賬差錯，保證核算業務的準確和完整。還可通過各種報表合理地調配資金，提高資金的使用率。
2.加強內部控制制度，進一步完善管理。(1)職責分離制度。醫院應當明確相關部門和崗位的職責、權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，控制內部違紀問題的發生。如采購、驗收入和出庫崗位分離，防止采購人員購買偽劣物資，或盲目的不必要采購；采購、保管、會計崗位分離，防止繞過驗單，減少物資入庫的可能性；采購與付款崗位分離，防止采購人員與供應商私下交易，采購人員隨意執行付款業務等。 (2)定期核對制度。醫院財務部總賬應定期與各物資核算會計核對物資總賬與明細賬，應付賬款總賬與明細賬。同時可協同物資采購與供應商定期核對，并且出具對賬確認函，雙方簽章，確保往來款項的真實性。防止串戶、錯記、漏記、弄虛作假和貪污挪用等問題的發生。在核對過程中發現問題、查找原因、及時解決或提請上級領導解決，必要時與采購部門、供應商多進行溝通。(3)付款審核制度。付款審核。庫房管理人員必須嚴格核對發票與送貨單、入庫單的數量、價格是否一致，簽名確認后由物資核算會計復核。復核單據必須是原件及其他有關人員在單據上的簽名，是否真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業務及時辦理付款。編制付款計劃。為合理安排資金，財務部門應根據供應商發票的掛賬情況和采購合同編制每月付款計劃，經醫院管理層審批后集中時間統一辦理付款。財務部門在付款時需統籌兼顧，在每月安排預算時，分清輕重緩急，既要滿足藥品、物資材料儲備等的日常需求，又要保證大修、大購、基本建設等專項資金需求，使醫院資金的周轉實現良性循環。(4)內部監督檢查制度。針對應付賬款在醫院財務中的重要性，醫院內部審計部門應定期或不定期地對應付賬款進行內部審計，如檢查應付賬款與預付賬款的管理情況，有關單據、憑證和文件的使用和保管情況，采購與授權批準制度的執行情況，采購與付款業務相關崗們及人員的設置情況。財務部門內部不定期自查，對監督檢查過程中發現的薄弱環節，應及時采取措施，加以糾正和完善。
參考文獻：
應付賬款管理范文第2篇
隨著市場經濟的發展，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行科學經營。然而，近年來市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的應收、應付帳款增加，資金的流轉渠道不通暢。應收賬款是企業銷售商品而登記未收回資金的部分，應付賬款是用來記載購進商品尚未支付的部分。應收賬款與應付帳款不及時歸位，不僅造成企業資金周轉困難，也使造成企業的會計信息失真。所以加強企業應收、應付帳款的管理，對減少企業資金積壓，維護企業的堅實形象，營造良好的內部經營環境是十分重要的。
一、應收、應付帳款中存在的主要問題
（1）不能定期對帳與清理。有些企業由于疏于對應收、應付帳款的管理，不能做到定期與相關單位核對帳目，特別是欠款企業，往往對債權人的對帳要求持抵觸態度，長此以往必然造成應收、應付帳款帳目不清；有些名存實亡的應收、應付帳款長期掛帳，如壞帳不及時報損、處理，不需支付的債務不及時報批處理等，均造成應收、應付帳款帳目混亂。（2）對己銷帳的應收、應付帳款管理不善。如已作壞帳的應收款，收回時作為帳外小金庫，甚至中飽私囊；不需付的款項，付出作為帳外資金，或被個人貪污。（3）帳務處理不規范，應收、應付帳款帳戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如對無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同應收、應付帳款的性質進行有針對性的管理。個別企業還利用應收、應付帳款調節利潤。
二、應收賬款與應付帳款協調管理的措施
（1）企業應樹立正確的誠信觀。誠信是商品社會的社會契約之一，是市場經濟有序發展的前提，也是企業健康發展的保證。市場經濟是信用經濟，誠實和信用是整個市場機制正常運轉的基礎。如果市場中信用缺失，市場上充斥著各種各樣的假信息，就會干擾正常的投資、貿易、信貸業務，增大市場交易的難度和摩擦，扭曲資本市場的融投資功能，降低投資者和消費者的信心，給企業和市場的健康發展帶來巨大的危害。因此，安全可靠的信用交易體系不可或缺，它既是經濟發展的推動力，又是經濟運行的穩定器。市場經濟是信用經濟，信用管理能力已成為企業生存和發展的必備條件。誠信是商品經濟的社會資源，是企業生存發展壯大之本。在對企業進行信用管理時，要定期對應付帳款進行審查監督，對于在信用期內應付的款項應及時支付，樹立誠信形象。然而事實上，我國市場上極度缺乏信用，惡化了企業的經營環境，也損害了守信企業的利益。因此，建設互信機制，建立完善的社會信用評價體系，從機制上排除失信的人和企業，是政府和相關部門急需解決的問題。（2）企業盡快在培養專業管理人才下功夫。企業既要引進專業的信用管理人才，也要從企業內部的銷售部門、財務部門、市場營銷部門選拔有潛力的人員進行培訓，促進其掌握信用管理的綜合知識，成為信用管理的專門人員。企業還要對本單位全員進行信用管理培訓，企業可將信用管理知識作為管理人員職能考核的一部分，從根本上將企業的信用管理落到實處，奠定應收賬款與應付帳款良性流動的內部基礎。（3）建立銷售合同控制。銷售合同的訂立應由公司銷售人員具體負責，但需要得到公司最高領導層的批準或授權，并以公司名義簽訂，以確保銷售業務符合公司的營銷政策和發展戰略。對于公司的主營銷售應該采用公司標準銷售合同文本，并由公司專門的合同管理與執行部門發出，以確保銷售價格、銷售數量、交貨方式、稅費負擔以及收款單位與帳號等準確無誤，合同管理部門保管合同原件。對于銷售價格的確定，應建立定價控制系統，組織生產、銷售和財務部門共同參與。銷售合同的執行應該獨立于銷售業務人員，由合同執行部門組織相關業務部門進行，以確保交貨過程按照合同進行。（4）建立賒銷控制。賒銷是公司所采用的一種促銷銷售政策，在有效擴大銷售的同時，也存在壞賬的風險。因此，對于賒銷銷售合同應增加信用銷售審查控制，除必經銷售合同審批外，還應有公司信用管理部門（或財務部門）專門涉及的賒銷條件進行審查和控制，以防范騙取公司產品或服務的行為，并且減少應收帳款壞賬的可能性。在進行賒銷控制時，應建立客戶信息表，對客戶的信用情況展開調查和分析，以確定能否賒銷，以及賒銷是可采用的具體的信用條件。在確定信用額度、信用期限、折扣其和折扣率時，應定量分析計算增加的銷售額、增加的壞賬損失以及由于企業資金占用在應收帳款而增加的機會損失等相關因素確定信用銷售的條件。此外，還應考慮公司現金流轉方面的限制，使應收帳款的平均回收期低于應付帳款的平均回收期，避免企業出現現金短缺而引發支付危機。（5）建立嚴格的監督機制和失信懲罰機制。企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發揮。另外，還要建立嚴格的失信懲罰機制。社會要形成良好的信用環境，僅僅依靠企業的自律是遠遠不夠的，當企業受到更大的利益誘惑時，其自律要求往往就會動搖，因此政府應建立嚴格的失信懲罰機制，使失信者受到嚴懲，并將信用與利益掛鉤。
應付賬款管理范文第3篇
【論文摘要】本文分析了在擴大內需的大背景下，國內貿易的發展所遇到的首要制約因素一應收賬款的現狀以及其對企業產生的影響，并結合自身的實踐經驗為解決應收賬款問題提出了一套新的解決方式。
1國內貿易背景
全國政協委員張志剛在全國政協十一屆三次會議第二次全體會議上提出，擴大內需是我國經濟發展長期堅持的戰略方針。這是我國經濟面向未來可持續發展的必然選擇。
商務部長陳德銘亦指出，中國促進內需啟動消費的計劃是全球受益。中國內需市場潛力巨大，今后會在擴大內需方面進一步加力，包括改善消費環境、提高居民收人、完善收入分配結構等方面。
由此可見，擴大內需，拉動國民經濟，在現階段的中國已提到一個重要的戰略高度。
2擴大內需的必要性
擴大內需具有很重要的戰略性意義，而不僅僅是權宜之計。
長期以來，依賴外貿出口一直是拉動我國經濟增長的重要因素。但2008年前三季度，我國出口增速比上年同期回落了4.8個百分點。原因就是世界經濟增速減緩，進而對我國出口產生較大影響。因此，我們不可能被動地等待國際經濟的回暖，而必須主動去尋求發展的新路子，所以擴大內需就顯得極為必要。
我國是一個大國，地域遼闊，消費人口多，因而國內需求巨大且市場潛力更大，當受到國際經濟危機的沖擊時，國內的回旋余地很大。
從另一個角度看，擴大內需也為我們提供了新的發展機遇，有利于推動國內生產結構和消費結構的戰略性改變，使整體的經濟運行上一個新的臺階。
然而擴大內需這一良好的發展道路上，卻遇到了許多的制約因素，其中最突出的是三角債問題，即國內企業間相互信用的問題。因此，想要將擴大內需全面深人的投入到中國市場經濟中，就必須要解決好企業的賬務問題。
3企業賬務問題(應收賬款“三角債”)
隨著市場經濟體制的建立與完善，企業與企業之間相互提供商業信用已經成為一種越來越普遍的現象，因此，企業應收賬款數額越來越多，對應收賬款進行管理己經成為企業流動資產的重要組成部分。企業提供商業信用，采取賒銷方式，會使企業應收賬款的數額大量增加，現金的回收時間延長，甚至會使企業遭受不能收回應收賬款的損失。但賒銷又可以擴大銷售，增加企業的市場占有率和贏利。因此，應收賬款管理的基本目標就是充分發揮應收賬款功能，權衡應收賬款投資所產生的收益、成本和風險，做出有利于企業的應收賬款決策。
3.1企業應收賬務產生的原因
一是增加銷售。企業銷售產品時可以采取兩種基本方式，即現銷和賒銷。顯然現銷對企業有利，賒銷對客戶有利。但在市場競爭較激烈，且以買方市場為主流的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。進行賒銷的企業，實際上是向客戶提供了兩項交易:第一是向客戶銷售產品;第二是在一個有限的時期內向客戶提供資金。雖然賒銷僅僅是影響客戶銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的。特別是在企業銷售新產品、開拓新市場時，賒銷具有更重要的意義。
二是減少存貨。企業持有成品存貨，就要追加管理費、儲存費、保險費等支出;相反，企業持有應收賬款，則無須上述支出。而應收賬款的增加意味著成品存貨的減少，成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業的速動資產，提高企業的即期償債能力，修飾企業的財務指標。因此，無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業，當企業成品較多時，一般應采用較優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約各種支出。
綜上所述，我們可以輕而易舉的發現賒銷在強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金占用方面有著其他結算方式無法比擬的優勢。
但是相對現銷而言，賒銷必然導致企業持有大量的應收賬款，由于應計現金流人量和實際現金流人量在時間上不一致，就可以發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和正常經營。
3.2應收賬款對企業的影響
應收賬款對企業的影響主要來自兩方面:
1)高額的應收款直接影響企業的現金流人，直接引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匾乏的狀況，嚴重阻礙了企業再發展。
2)應收賬款的壞帳風險對企業盈利狀況的影響。逾期應收
賬款對企業的危害直接體現在壞帳風險上，據統計逾期應收賬款一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在，存在著潛虧因素，甚至有些企業如果嚴重按照會計準則和法律處理，企業已經破產清算。
“三角債”被許多經濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現象，在20世紀90年代，企業“三角債”問題曾在中國業界肆虐一時，拖垮了一批企業。當時，企業“賴賬”成風，而且誰賴賬越多，誰就受益越大，以至于在文藝界出現了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。
3.3企業應收賬款現狀
根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。
目前我國應收賬款的現狀主要表現在以下兩個方面。
1)應收賬款凈額居高不下。據國家統計局的統計結果顯示，企業間的“三角債”規模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元;截止到2002年6月末，企業應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。
2)與發達市場經濟國家差距較大。我國企業平均壞賬率是5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%一0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。
與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，將企業的競爭力大打折扣。
綜上所述，我國要擴大內需，首先要學會賒銷，學好賒銷，使企業競爭力大幅提升，同時使市場資源的流動性大幅提升，以迎接國際國內的競爭。
4新形勢下提供的應收賬款問題的解決方案
解決應收賬款可以通過購買社會保險，向銀行出售應收賬款等方式，然而在實際操作中，銀行、保險公司等對企業的資質門檻都較高，且對企業的最終客戶要求也很高，且其辦理程序復雜，因此許多企業都被拒之門外。
具有強大的資金優勢的中設機電進出口有限公司(中設公司)為國資委管轄的單位，市場網絡廣大;同時具有豐富的市場營銷經驗。因此，我們經過深入了解市場后，結合本司的特點，為應收賬款這一市場難題提出了一套具有切實解決效果的方案，可為廣大企業解決應收賬款問題。
4.1營銷、金融服務方式方法
圖1為我司方案流程圖，具體方式為貨物供應商與最終用戶
達成賒銷意愿后，由我司與貨物最終用戶簽訂貨物銷售協議，同時與貨物制造商或供應商簽訂貨物采購合同;然后我司采購由貨物制造商或供應商提供的貨物，并采取一手交錢一手交貨的方式支付貨款，以此縮短貨物制造商或供應商的回款周期;然后貨物經由我司出售給需要貨物的最終用戶，并將企業的賬務風險進行轉移，由我司承擔相關債務風險。
與此同時，由于我司為國內進出口行業的龍頭企業，因此具有良好的市場信譽和豐富的貿易經驗，依托上述優勢，我司還可為用戶擴展產品銷售市場，拓寬客戶的產品銷售途徑。
4.2成功案例
1)成功購進德國醫療設備，出售給新疆醫科大學第一附屬醫院，并于交貨后第一時間付款給設備供應商。為外資企業解決了醫院付款周期長的問題。
目前，已與該醫療器械生產商達成長期合作的共識，并有多個項目與該廠商合作。
2)成功購進美國醫療設備，出售給西安市中心醫院，并對外開具信用證付款給美國設備生產商。同時利用我司豐富的進口經驗及社會資源為該設備生產商順利完成了進口環節的工作。為外資企業解決了醫院付款周期長的問題。
目前，已與該醫療器械生產商達成長期合作的共識，并有多個項目與該廠商合作。
3)此外，我司還與國內電子數碼設備供貨商，簽有長期合作協議，為其解決應收賬款回收周期長、風險較大等問題。
5結語
綜上所述，發展信用銷售，有助于擴大國內需求，刺激消費增長;有助于加快資金周轉，提高經濟運行效率;有助于豐富融資途徑，促進銀行信用和商業信用協調發展，緩解中小企業融資困難;有助于優化市場信用環境，完善社會信用體系。
應付賬款管理范文第4篇
一、傳統現金周期指標局限性
企業營運資金周轉效率的評價指標體系經歷了一個逐步發展和演變的過程。它最初是由諸如存貨周轉率、應收賬款周轉率、應付賬款周轉率等單一分析指標構成, 而這些單一分析指標往往只能說明某一方面的問題, 而且各指標之間通常存在沖突和矛盾(如放寬信用政策雖然有利于存貨銷售, 但會增加應收賬款占用額) , 所以很難從總體上把握存貨、應收賬款、應付賬款周轉及其變化對營運資金的具體影響程度, 難以判斷營運資金策略變化或調整對某一比率的改善能否抵銷對其他比率的惡化。鑒于實踐中出現的這類問題, 有學者提出了采用現金周期(Cash ConversionCycle) 指標, 用以反映企業營運資金狀況的全貌。他們將現金周期定義為:
現金周期=應收賬款回收期+存貨周轉期- 應付賬款周轉期
現金周期指標反映了企業購買生產性資源的實際現金支出與來自產品銷售的最終現金收回之間的凈時間間隔, 即將一定量的現金支出轉換為來自企業正常經營過程的現金流入所需要的時間。其中應收賬款回收期是企業平均應收賬款轉換為現金的天數, 這一時間長度受企業信用政策的直接影響; 存貨周轉期描繪了企業將其累積的原材料、在產品以及完工產品占用資金轉換成產品銷售收入的天數; 應付賬款周轉期反映了企業推遲支付應付賬款以維持其正常經營活動的平均期間。應收賬款回收期和存貨周轉期之和通常被稱為經營周期。經營周期的增長反映了流動資產投資的增加占用, 應付賬款周轉期的增長則反映商業信用為企業提供的自發營運資金的增加積累。
應收賬款回收期= (應收賬款平均余額/凈銷售收入)×360
存貨周轉期= (存貨平均余額/銷售成本)×360
應付賬款周轉期= (應付賬款平均余額/凈銷售收入)×360
但是, 現金周期指標仍然存在缺陷。因為現金周期只是不同流動資產周轉天數的簡單加減, 忽視了處于不同時間點、不同生產階段的流動資產項目所占用營運資金在數量上的差異。例如存貨項目從原材料購進到在產品加工, 再到產成品生成, 不同形態的流動資產所占用的資金呈現逐步上升趨勢, 簡單的天數加總難以說明這種數量上的差異。這一問題在應收賬款和應付賬款周轉期的計算方面也同樣存在?？梢哉f, 傳統的現金周期指標僅僅考慮了時間因素, 是對企業營運資金狀況的一種靜態反映, 難以準確反映實際狀況。
二、加權現金周期指標計算方法
加權現金周期指標正是針對傳統現金周期指標的上述缺陷,引入動態數量權重指標, 將存貨加權周轉天數細分到原材料、在產品以及完工產品項目上, 分別按不同時間點占用營運資金數量重新計算應收賬款、原材料、半成品、產成品和應付賬款周轉天數, 并在此基礎上計算綜合考慮時間與數量因素的加權現金周期。顯然,加權現金周期比傳統現金周期要短。計算加權現金周期的關鍵在于正確確定各個周轉期的權重大小。鑒于此, 其計算過程可分為兩個階段: 第一階段需要確定加權應收賬款回收期、加權原材料周轉期、加權在產品周轉期以及加權完工產品周轉期; 第二階段則是從上述四個加權周期構成的加權經營周期中減去加權應付賬款周轉期, 即得到加權現金周期。
為正確計算周轉期, 首先應確定一定時期內各項目的周轉額,通?？筛鶕黜椖康钠诔跤囝~加上本期增加額減去期末余額獲得。一定時期內各項目的平均數則可用期初數與期末數之和的二分之一表示。周轉期就等于各項目的平均數除以其每天的周轉額。例如, 某企業第一季度(90 天) 的期初原材料為15 萬元, 季度內采購原材料200 萬元, 期末原材料為35 萬元, 則該企業本季度原材料項目的周轉額為180 萬元(15+200- 35) , 平均每天的周轉額為2 萬元(180÷90) , 原材料平均數為25 萬元[(15+35) ÷2], 原材料周轉期為12.5 天(25÷2) 。同理可計算得到在產品、完工產品、應收賬款及應付賬款周轉期的數值。原材料周轉期、在產品周轉期、完工產品周轉期及應收賬款回收期反映了經營周期四個組成部分中每一部分占用資金的持續期間, 這四部分之和構成了經營周期。原材料、在產品、完工產品以及應收賬款的權數是各部分占用的資金數與采購、生產、銷售及資金回收整個過程中占用資金總數的百分比, 上述四個權數之和等于1。應付賬款權數反映供應商在籌集原材料中所起的作用, 是由應付賬款所籌集部分在產品最終價值中的百分比。應付賬款權數越大, 推遲向供應商支付的期限越長, 加權經營周期的減少就越大; 反之亦然。
原材料、在產品、完工產品和應收賬款周轉期與各自的權數乘積之和構成了加權經營周期, 從中減去應付賬款加權天數即可計算得到加權現金周期。應付賬款加權天數等于應付賬款權數乘以推遲向供應商支付的天數, 即加權應付賬款周轉期。假設某公司的應收賬款回收期為10 天, 原材料周轉期25 天, 在產品周轉期15天, 完工產品周轉期10 天, 應付賬款周轉期為10 天。采購、生產、銷售及資金回收過程占用的資金數共100 萬元, 其中應收賬款占用30 萬元, 原材料占用20 萬元, 在產品占用15 萬元, 完工產品占用35 萬元, 則相應的權數分別為0.30、0.20、0.15、0.35。由此可得加權經營周期(WOCt) 為:
WOCt=0.20×(25+15+10+10) +0.15×(15+10+10)+0.35×(10+10) +0.30×10=27.25(天)
假設每天的應付賬款成本等于每天消耗的原材料。因為20萬元的原材料將在25 天內消耗盡, 每天消耗的原材料就是8000元(200000÷25) 。此外, 假設原材料的購買金額等于應付金額, 故應付賬款占用資金為80000 元(8000×10) , 應付賬款的權數為0.08(8000÷1000000) 。因此, 加權現金周期(WCCCt) 為:WCCCt=27.25- 0.08×10=26.45(天)
上例中, 如果應收賬款、原材料、在產品及完工產品占用的資金數分別為10 萬元、60 萬元、20 萬元、10 萬元, 則相應的權數為0.10、0.60、0.20、0.10, 所得的加權經營周期為46 天。此時, 由于60萬元的原材料在25 天內消耗盡, 則每天消耗的原材料為2.4 萬元, 應付賬款占用資金為24 萬元, 應付賬款權數為0.24。由此可
得加權現金周期43.6 天。同理, 如果應收賬款、原材料、在產品及完工產品占用的資金數分別為60 萬元、10 萬元、10 萬元、20 萬元, 則加權經營周期為19.5 天, 加權現金周期為19.46 天。
當應付賬款周轉期發生變化時, 加權現金周期也會隨之發生相應的變動。假設供應商將應付賬款周轉期擴大到15 天, 并于到期時支付, 上例中的其他關系保持不變。由于信用期間改變引起支付行為改變, 使得應付賬款增加到120000 元(8000×15) , 應付賬款權數為0.12(120000÷1000000) 。此時加權現金周期為:WCCCt=27.25- 0.12×15=25.45(天)
如果供應商將應付賬款周轉期延長到35 天, 而其他關系保持不變。由于向供應商支付的信用期間延長, 應付賬款將增加到280000 元(8000×35) , 應付賬款權數為0.28(280000÷1000000) 。此時加權現金周期為:WCCCt=27.25- 0.28×35=17.45(天)
三、傳統現金周期與加權現金周期計算方法比較
現金周期的加權計算方法與傳統現金周期計算方法的最大區別在于數量因素的影響作用, 該數量因素使得加權現金周期較傳統現金周期要短。在上例中, 采用傳統現金周期計算, 應收賬款回收期為10 天, 存貨的周轉期為50 天, 應付賬款周轉期為10天, 其中50 天的存貨周轉期可進一步分解為原材料周轉期25天, 在產品周轉期15 天, 完工產品周轉期10 天。因此, 無論應收賬款、原材料、在產品及完工產品占用的資金數是多少, 60 天的經營周期減去10 天的應付賬款周轉期, 都會得到50 天的現金周期。而加權現金周期則將數量因素考慮在具體計算中, 上述各項目的權數不同, 所得到的加權經營周期與加權現金周期也不同。在不同的權數下, 上例中傳統經營周期分別比加權經營周期長32.75 天(60- 27.25) 、14 天(60- 46) 、40.5 天(60- 19.5) , 傳統現金周期分別比加權現金周期長23.55 天(50- 26.45) 、6.4 天(50-43.6) 、30.54 天(50- 19.46) 。盡管加權現金周期均短于傳統現金周期, 但不同權數卻反映了加權現金周期的不同變動趨勢。上述差異說明, 數量因素在現金周期計算中具有重要作用。產生這些差異的原因在于, 傳統經營周期假設與采購、生產、銷售及資金回收相關的所有成本在周期的第一天發生, 并在產品的最終價值中具有相同的量, 而加權經營周期將成本因素引入分析之中, 并以其權數進行調整; 傳統的現金周期假設經營周期減少整個應付賬款周轉期的數值, 而加權現金周期融合了整個循環使用資金的時間和數量值。
應付賬款權數對加權現金周期也具有重要的影響作用。上例中, 對于15 天的應付賬款周轉期, 傳統的現金周期為45 天(60-15) , 與加權現金周期相差19.55 天(45- 25.45) 。由于推遲向供應商支付貨款使原材料占用資金部分減少, 使得傳統現金周期與加權現金周期的差額減少了4 天(23.55- 19.55) 。對于35 天的應付賬款周轉期, 傳統現金周期為25 天(60- 35) , 與加權現金周期相差7.55 天(25- 17.45) 。應付賬款權數的增加引起了加權現金周期時間與數量上的同時減少。這說明交易信用期越長, 加權現金周期越短。此外, 由于應付賬款權數總小于1, 加權經營周期的減少將比整個應付賬款周轉期小。然而, 對于傳統的現金周期, 經營周期將減少整個應付賬款周轉期。因此, 用來調整應付賬款周轉期的權數導致傳統現金周期與加權現金周期的差異。
加權經營周期為短期籌資管理提供了一個總流動資產的概括量, 原材料、在產品、完工產品以及應收賬款占用資金越大, 加權經營周期越長, 傳統經營周期與加權經營周期的差額越小。加權應付賬款周轉期則將加權經營周期與加權現金周期相連接。如果給定加權經營周期, 加權應付賬款周轉期越大, 加權現金周期就越短。從上述分析還可以得出, 傳統現金周期與加權現金周期的差額對應付賬款周轉期的變動具有較大的敏感性。加權應付賬款周轉期越大, 加權經營周期的減少就越大, 加權現金周期與傳統現金周期的差額就越小。因此, 與傳統現金周期相比, 加權計算方法是對企業營運資金管理效率更好的解釋。
參考文獻:
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應付賬款管理范文第5篇
關鍵詞：企業；往來賬項；管理；對策
一、企業往來賬項現狀分析
隨著市場經濟發展，企業商業信用方式使用愈加普遍，往來賬項在企業中占的比重日益增加。據統計，目前有超過60%的上市公司往來賬項呈增長幅度，年增長率達到22%。目前，我國企業的應收賬款總額已經達到了6萬億元，約占企業資產總額的30%，其中部分中小企業受應收賬款影響，正常生產經營無法順利開展。從宏觀環境上看，國際金融危機影響加劇，企業生產經營容易陷入困境，采用商業信用形成的交易，更易遭遇加封困難，導致企業經營雪上加霜。由于企業往來賬項占流動資產比例通常較大，因此及時收回應收款項及預付款項是確保企業流動資金總量和償還能力的保證。若企業短期償債能力受到影響，無法及時結清短期債務，則將影響企業長期債務償還能力。因此，隨著企業往來賬項的增加，企業資產負債率通常隨之上升，使得企業需要通過負債進行籌資維持正常生產經營，同時增加籌資風險。
二、往來賬項管理的角度及重要性分析
受傳統觀念影響，在相當長的時間內，企業往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產就會應付暫收和應收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現代企業制度的建立和市場經濟的迅猛發展，企業會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業生產經營的重要因素之一，因此應加強企業往來賬項管理。
1.從資金管理角度進行往來賬款管理
企業在日常生產經營中，往往因為銷售貨物和提供勞務，形成應收賬款，即形成對其他經濟實體擁有的收取往來款項的權利。企業應收賬款應真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業發生的貨物銷售和勞務提供業務真實有效，應收賬款非虛構形成的。從數量上看，適度金額和比例的應收賬款可以在一定程度上促進企業業務量增加，提高市場占有率，幫助企業提高經濟效益。但應收賬款過多則會導致企業資金緊缺，甚至影響到企業正常生產經營。主要體現在：應收賬款過多會增加企業收款的難度，在款項難以收回的情況下，導致企業流動資金被過多占用，影響企業資金支付能力和償付能力，影響企業正常運營，同時導致企業資產結構不合理。更壞的結果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業帶來經濟損失。
企業在經營中同樣存在應付賬款，特別是規模較大的企業應付賬款的種類相對較多，管理相對較為復雜。通常將應付賬款控制在一定的數目范圍內不會影響到企業的正常生產經營，但如果應付賬款數額過大，則會使企業的債務較大，影響到企業的償債能力。同樣的，企業應加強應付賬款的管理，確保企業資產負債率在適度的范圍內，以保證企業債務償付能力。
2.從資產管理角度進行管理
由于往來賬項的流動性通常較強，從資產負債表的角度來看，資產中應收賬款的流動性僅較貨幣資金和應收票據弱，而應付賬款的流動性在負債類中僅次于應付票據。由于往來賬項流動性強，業務內容更加豐富，因此更應加強管理。與實物資產不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規模較大的企業與上千家企業存在著業務交易，因此存在著上千個應收賬款明細賬，應收款項及應付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。
三、我國企業往來賬項管理存在的問題
1.應收賬款管理
如前所述，應收賬款一方面可以幫助企業增加競爭力，促進企業銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業的經濟效益，幫助企業實現經營目標；另一方面，應收賬款可能過多占用企業資金，使得企業資金周轉困難，特別是當應收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業帶來損失。目前，各企業對應收賬款的管理還存在著各種薄弱環節，如：部分企業未形成應收賬款的相應管理制度，風險防范意識薄弱，更沒有實施責任追究制度，導致應收賬款管理不完善。部分企業對銷售部門沒有應收賬款的限制。銷售部門在進行業務合同簽訂時往往追求銷售業績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設定時隨意性大，導致應收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應收賬款，擠占企業資金，影響企業資金使用效率。部分企業根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業務的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。
2.預付賬款管理
預付賬款通常是企業在日常經營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業對于預付賬款基礎核算工作不扎實。主要包括：資產負債表填列不準確。部分企業在會計期末編制財務報表時，未能將預付賬款進行單獨填列，而是將預付賬款與應付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務報表無法直觀反映出預付賬款情況。預付賬款長期掛賬影。在實際經營中，部分企業在預付貨款后，由于供貨單位未開具發票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導致企業該筆業務無法處理，財務人員將該預付賬款長期掛賬，影響企業損益。
3.應付賬款管理和預收賬款管理
部分企業沒有相關的應付賬款管理制度，對應付賬款監督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現象。例如，部分企業為了逃避稅費，偽造涉及應付款項的業務往來，甚至偽造發票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業財務人員，在進行應付賬款處理時，將現金折扣據為己有；甚至部分企業存在財務人員偽造應付賬款，后待企業“歸還”應付賬款時將相關款項人為貪污的現象。
目前，企業在預收賬款管理中主要存在財務部門、業務部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導致無法有效進行預收賬款管理的問題。
四、加強往來賬項管理的對策與措施
1.加強應收賬款及其他應收款內部控制
（1）加強應收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結合業務對應收賬款進行控制與規劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應收賬款規劃時，應充分考慮信用政策的應用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調整時應按照預先確定的審批權限進行。企業財務部門應及時對應收賬款進行整理，加強應收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應收賬款應及時安排催收?？砂凑詹块T下達銷售款項收回率指標，并結合績效考核與個人獎懲掛勾。
（2）加強其他應收款內部控制管理。應嚴格執行不相容職務分離制度，其他應收款賬簿登記人員與現金出納人員應由不同的人員擔任，總賬和明細賬登記人員應分享。應建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應按不同金額建立相應的授權和審批制度，按領取時的用途進行報銷，年終應予收回。應建立其他應收款清理制度，定期對其他應收款進行清理，防止出現呆賬壞賬。
2.建立健全預付賬款管理制度
應建立健全預付賬款相關制度體系。嚴格控制各種預付款項的額，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。應建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。
3.強化應付賬款和預收賬款控制及分析
強化應付賬款內部控制，驗收部門與采購部門應各自獨立。定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據.訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。
定期對預付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統，保持財務部門、業務部門和資產保管部門的信息溝通，確保預收賬款的準確性。對于已進行交易的預收賬款應及時進行處理，對于應退回的預收賬款應核實情況，防止舞弊發生。
參考文獻：
